面向内部控制的高校税务管理思考

韦素华

摘要：市场经济的深化和推广，对我国高校的影响也越来越多。高校经济活动日趋多样，资金来源的渠道也更加多元，企业税务管理的内容也在不断增加，导致企业税务风险随之上升，高校的税务工作管理和税务风险防范已经成为高校管理的重点探讨内容。目前我国高校的管理内容还存在着很多问题，需要高校不断推动税务管理制度的完善和税务管理控制。本文重点讨论在内部控制角度下我国高校税务管理的现状，并且对如何解决高校中存在的税务风险提出了一些解决建议。

关键词：高校;内部控制;税务管理

一、引言

我国经济正处于改革的转折点上，需要实现经济结构发展的不断优化和社会分配的更加公平。以“营改增”为代表的税务改革代表了国家调整经济的决心和措施。我国高校的发展近年来也取得了不错的进展，依靠国家财政和社会多元资金的支持，高校在教育培训、科研项目上都有了相应的发展。我国高校作为非营利性组织，在完成教育部规定的教学任务之外，还能够通过依法取得的经费做出更多的科研成果。但是随着高校经济活动范围的扩张，高校的涉税事务也逐渐增加，其所面临的风险也不断上升。在此背景下，高校应该更加注重校内税务风险的防范，建立起科学的税务管理条例和办法，积极应对日益增加的税务风险。

二、高校税务管理及相关问题分析

（一）高校税务风险概念

高校税务风险是指其在经营管理的过程中因为涉税实务未能依照法律法规进行合理处理而可能导致高校利益出现损失的可能性。税务风险与我国税法规定和高校的税务处理行为规范都有著很大的关联。

（二）高校税务风险划分

高校税务风险可以按照风险来源、风险类型、风险影响程度进行不同的划分。若按照风险来源可以将其划分为内部风险和外部风险：内部风险是指高校内部的税务管理人员对税务风险的认知不足或是税务处理的不规范导致的风险：外部风险是指国家税收政策的不断改革完善和经济市场环境的不断变化导致的风险。若按照风险类型可以将其划分为资金支出风险、信誉损失风险和税务违法风险。资金支出风险是指高校因为在纳税过程中的不及时和不足额缴纳导致高校需要缴纳罚款，可能会导致高校的资金流动产生影响，形成风险：信誉损失风险是指高校在纳税过程中的不规范而导致的高校的声誉、信用等受到损害：税务违法风险是指高校在纳税过程中由于主观因素发生的重大违法而出现触犯法律惩罚的风险。若按照风险的影响程度划分则可将其划分为一般风险和重大风险：即税务风险对高校造成影响的可控程度来对其进行划分。

（三）高校税务风险管理

高校税务管理，主要涉及税务风险管理。高校税务风险管理是指高校的税务管理部门对税务风险进行预测、识别、评估以及控制的过程。税务风险管理是一项全局性的管理，包括多项内容：在事前进行风险预警机制的建立，提前对风险发生概率和损失进行预测，针对性制定不同情况的风险防范管理措施，降低未来风险发生概率和风险可能的损失：在风险管理过程中要做好职责划分，落实各部门的风险管理权责，将风险管理方法执行落到实处：在税务风险发生后将各部门的风险防御效果进行及时的反馈说明，方便下一步风险防御策略的制定和优化：高校还可以细致研究我国税务管理特点和高校税务管理实际情况，在税法政策允许的范围内进行合理的税务筹划，节省高校运作成本，提高高校资金使用效率，实现科研项目发展的最终目标。

三、高校税务管理中存在的问题

（一）缺乏正确的税务管理理念

由于高校的非盈利性质，相比于企业而言，高校对市场和税务的改革变化反应较缓。在市场经济环境不断变化的条件下，高校的涉税事务越来越多，需要处理的税务也越来越复杂。在新的税收环境下，高校却没有树立起与时俱进的税务管理意识，对于税务管理的意识还仅仅停留在积极纳税，谨慎会计核算等基础内容之上，没有对当前变化的市场环境和改革的税务进行思考和学习，导致了学校对税务知识了解程度不深，也不具备对税制改革的敏感性，很可能导致其在税务处理过程中出现一些主观或者客观的违规，为高校的税务管理带来风险，影响高校的声誉以及正常的教学和科研活动。

（二）缺乏专业能力强的税务管理人才

国家在经济转型发展时期，推动税收等制度的改革，这些政策和制度的变革必然需要高校采取相应的改革措施，调整制度管理模式，提高财务等相关工作人员的专业能力。但是目前我国高校对税务处理管理的改革还很缺乏，很多高校仍然沿用传统的税务管理和会计核算方式，没有进行调整和优化。同时，大多数高校的财务管理人员在会计核算、审计等方面的能力还可圈可点，但是随着高校经济活动的更加复杂化，以及涉税事务的增多，财务管理人员的能力缺陷就充分暴露出来，不能适应现行复杂的业务，也不具备进行税务筹划的能力，专业能力的缺乏自然会导致高校对税务防范风险的意识不足、缺少研究，在高校税务处理的过程中出现不规范、不合理甚至不合法现象的可能性就大幅提高，将高校暴露在税务风险之下，造成巨大的损失。

（三）缺乏专门的税务管理机制和部门

国家依法治国的理念越来越深人人心，税务风险在高校税务管理中的问题也愈发突出需要引起各大高校及其领导人的高度重视。税务管理的改善基础还是要从机制和部门建设开始，制度是政策执行的前提条件，没有良好制度的引导，执行的效果必然不会达到预先的目标，甚至在缺乏制度约束的情况下，相关税务事务的处理可能会脱离相关法律的规定，给管理带来阻碍。同时，专门税务管理部门的缺失也是税务管理难以优化的重要原因。大多高校内部只设有财务管理部门，负责统领财务及税务的实行，但是没有专门的税务管理部门会严重影响基础部门职能的实施，将税务管理推向更加专业化、制度化和规范化的改革举措就难以实行。更何况，财务部门管理人员并不具备专业的税务管理及税务筹划技能，在进行税务管理时往往会事倍功半，不仅无法实现高校合理的税务筹划，减轻高校税务负担，甚至可能无法保证基本的税务管理事务的质量，达不到税务机关的要求，给高校带来处罚风险。

（四）缺乏信息化的税务交流平台

影响高校税务管理水平提升的一个重要客观因素有高校内税务信息化平台的建设水平。目前大部分高校的税务信息化水平都处于较低的水准，在高校内部都没有建立起独立的税务管理部门机制来说，税务信息化的水平自然不会有很大的提升，甚至高校管理层并没有认识到税务管理信息化对于税务建设的必要性。高校涉税事务的增加，不能单纯依靠税务管理人员的增长来处理日益繁多的涉税事务，这样会耗费大量的人力、物力，并且可能会造成工作时间的浪费。因此信息化平台，信息化交流的建设就十分关键。税务信息化交流平台能够提高各部门之间的沟通效率，减少部门之间的信息不对称问题，各部门工作的交接和连续性都会相应提高，减少无效工作，提高高校整体的工作效率。

四、加强高校税务管理的措施建议

（一）树立税务风险意识，健全高校内控机制

在实施切实有效的改革措施前，树立和培养其科学合理的观念是先行条件。高校要在学校内部全面普及税务风险管理意识，确定好税务风险管理的目标。首先高校管理层要以自身带头作用为先，学习并认识到高校内部进行税务管理的重要意义，然后加大在学校内部的税务管理优化宣传工作，从高校战略发展的角度出发来加强校内工作的内部控制力度，把内部控制管理工作作为管理改革的重点内容。学校可借鉴国外优秀高校以及企业的成功理念，根据自身特点制定出符合实际的实施方案。在制定方案过程中，要明确内部控制管理的对象、职责和目标范围，然后将高校的税务管理和内部控制方针通过校内宣传方式让教职工得到了解和认识，清晰政策的变化和高校税务管理的实际情况，更好地开展日后的执行工作。

（二）设置专门的税务管理机构和岗位

现代化高校的运营必须坚持专业化管理，尤其是以前并未涉足的税务管理。高校应该认识到自身对税务管理认识的不足和专业人才的缺乏，在管理时要设置专门的管理机构或部门，并配备相应的专业人才，面对如今快速变化的市场环境，高校必须加强对税务人员的综合素质的考察和培养，严格税务人员选拔，杜绝任人唯亲、以权謀私的现象出现，由于税务管理工作的特殊性，还要注重税务管理人员的职业素质和道德品质，保护高校的税收安全。在高校税务管理岗位设置时，要注意实施专人专岗管理，将财务和税务进行分离，各个岗位要职责分明，各司其职，在工作之前进行针对性和系统性的培训，让专业人才定向发展，税务管理水平相应提升。

（三）建立高校税务管理信息化平台

根据上文所述，信息化是税务管理建设的技术基础，高校的现代教学方法本就离不开现代信息技术的支持，建立税务管理平台支持税务管理工作的开展已经是一个必然的发展趋势。税务信息化管理平台建设能够帮助税务工作人员之问更好地传递信息，进行沟通交流，有利于工作的衔接沟通，提高税务工作人员之问以及税务管理部门和其他部门之间的协调。高校的税务信息化平台需要进行税务信息的普及、宣传，提高校内工作人员对税务管理的认识，教职工也可以通过税务信息网站进行自己工资薪酬代扣代缴情况的查询，校外人员可以通过税务信息化平台了解校内的税务工作开展情况，方便校外机构对高校税务工作的检查和监督。另外，高校的税务信息化平台要进行数据查询权限的设置，将对外公布数据和不同部门工作人员数据的查询进行区分，保证信息化公开共享的同时保障高校税务信息的安全性。

（四）完善高校税务监督审计机制

高校税务管理工作的开展，不能仅仅依靠部门工作人员的自觉性，还需要建立监督审计机制来对税务管理工作进行约束，因此高校还需要建立税务监督检查机制，对高校的涉税业务进行定期检查和风险评估，保证管理措施能够按照规划执行，实现税务管理的效果。对于高校税务管理工作的监督审计要分为事前和事后等两个方面，要针对高校税务工作的开展制定一份税务工作开展流程，根据管理工作执行情况进行相应的调整和修改，让税务工作的开展有效、有序。在税务工作开展出现风险之后，监督审计部门要及时展开风险调查，研究分析出现风险的影响因素，不断减少风险再发生的可能性。

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