浅议中小企业应收账款管理

李香怀

摘要：在“大众创业和万众创新”的政策支持背景下，中小企业的在增加就业和社会维稳方面对对活跃经济的作用日益加大。然而，应收账款的管理不恰当，阻碍了中小企业发展，探究如何加强应收账款管理具有重要意义。本论文围绕中小企业应收账款的形成原因、对企业财务的影响、存在问题与对策，从应收账款的时间流程角度探究了中小企业加强应收账款管理的问题。

关键词：中小企业;应收账款;管理

现阶段，中小企业与下游企业的销售谈判能力较弱，因而普遍采用赊销手段扩大销售，该种经营模式导致了企业报表总有大量的应收账款。根据有关部门的统计，70%中小企业采取了赊销的销售的方式，应收账款在流动资产中的占比已经超过50%，其中，逾期应收账款占比更是超过了60%，远超过了西方发达国家的水平。应收账款的上升，会增加坏账风险，严重影响企业的资金流与运营，给企业的短期和长期经营带来了重要的影响。

一、中小企业应收账款的形成原因

在市场的经济条件下，企业与企业之间存在着激烈的商业竞争，不同的企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了需要改善售后服务和提高产品的质量外，还必须要对产品的销量加强重视，在此基础之上实现产品销售收入的增加，这是企业竞争力提高的必然保障之一，推动经济效益的增长，这一过程也产生了一定的应收账款，增加了企业经营的风险。特别是现在，用户拖欠企业应收账款的越来越多，账款回收的难度也越来越大。根据有关部门调查，2015年年底中小企业应收账款额为167.12亿元，占流动资产平均余额的43.02%。显然高于我国全行业20%的平均水平（数据来源，国家统计局）。

二、中小企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款的风险防范意识薄弱

在对我国中小企业的实际情况进行分析之后可以发现，很多中小企业还存在经营规模方面的问题，技术也达不到既定的要求，因而在激烈的市场竞争中往往处于劣势地位。为了改变这一现状，很多企业在发展的过程当中，通过采取激进销售策略的方法为自身的发展提供必要的保障，也就是所谓的赊销。但是实际上，赊销的销售策略存在很多隐藏的风险，通常情况下会给企业的长久可持续发展带来严重的不良影响。

（二）应收账款管理存在职责不明晰的问题

在营销策略决定的过程当中，必须要对企业自身的经营管理状况和市场规律加强重视，在此基础之上制定出合理的销售策略，因而销售人员销售实践不应该将产品的销量作为其追求的唯一目标。职责不明确是现阶段我国很多中小企业销售环节存在的问题之一，实际上，工作人员的销量一定程度上与其积极性有着密切的相关性，但是我国中小企业现阶段缺乏科学的激励机制，因而难以调动工作人员工作的积极性，也会给相关部门带来一定的影响，甚至出现互相扯皮的情况。

（三）缺乏科学的资信评估体系

随着社会的发展和时代的进步，我国中小企业市场实际上出现了竞争日益激烈的情况，为了抢占市场，很多中小企业并不对客户的资信情况进行分析，忽视了客户自身的收入和货款支付能力，这都给其后期的经营带来了一定的风险，这实际上也意味着我国现阶段还存在资信评估体系方面的问题。

三、企业应收账款管理的对策

前文对中小企业应收账款的形成原因，对企业财务的影响和存在问题与对策进行了仔细的分析，本部分在此基础之上，从应收账款的时间和流程出发，分为应收账款的风险防范，应收账款的管理架构划分，应收账款的动态分析评估和应收账款的事后控制四个模块对中小企业的应收账款管理问题进行了探析。

（一）提升应收账款的风险防范意识

应收账款的管理，首先是要从源头上加以控制，提升风险防范意识。应收账款产生的最根本原因在于扩大销售规模消化库存，该种目标导致了盲目赊销产品。然而，企业销售利润的实现不是以表面上的应收未收的销售收入来确定，而是以实际上的收款为实。赊销在扩大销售收入的同时，导致了坏账损失的高风险。因而中小企业应该从源头——销售模式上对应收账款的形成予以入口处的把控。就新产品这方面来说，中小企业需要进行对市场的定位，分析产品自身的竞争优势和市场需求，通过优化产品的结构和销售模式，向目标消费群体销售能够满足其需求的相应产品。就积压囤积商品而言，有效应用创新技术及时对其进行二次升级创新是中小企业的可选择路径，围绕产品性能、差异性、便捷性等方面对产品进行提升，积极宣传营销，开拓市场。

（二）明确应收账款的管理责任

为了解决上述存在的各种问题，我国中小企业就必须要加强对财务管理的重视程度，对收款环节加強重视，尤其是通过核算和监督机制的建立，准确收集各种信息，及时与相关负责人进行对接，加强对反馈机制的重视力度，只有这样才能够为企业的决策者和上层领导者提供基本的信息支持，防止出现风险较大的情况，及时发现问题并采取积极的措施进行解决。企业的组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业的信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须要特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的分析，因而必须要推动管理职能部门的完善化发展。

（三）加强应收账款的动态分析评估

1.加强分析监控，量化跟踪管理

企业财务部门需要对一定时期内的赊销客户的相关销售资料、赊销内容以及应收账款进行编制，然后对应收账款的收回情况、超出应收期限的逾期债权以及坏账可能对公司财务造成的风险进行分析，从而制定坏账处理方式以及下一步赊销政策。销售部门以及催收部门要从赊销的开始到收款日期，全程跟踪，提升客户货款的支付率，尽量减少逾期以及坏账的出现。跟踪和监督应收账款，最关键的是要与客户保持沟通，到期前做到提醒和催收，对货物从质量到销售，再到货款结算过程中的问题做到及时发现和处理。以便最快的作出相应对策，维护与客户之间的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力，保证客户能尽量按时付款，对提升应收账款回收率有很大的帮助。应收账跟踪监督和管理，可以对应收账逾期风险导致的风险及时识别，方便制定合适的追缴措施。

2.采用谨慎原则，完善坏账制度

在分析监管的基础之上，应该采用谨慎原则，完善坏账制度。某些情况下，例如赊购人出现破产、死亡或者拒付等原因，可能会造成企业应收账款无法收回，这就导致了坏账的出现，根据当前我国的会计制度，如果企业出现了坏账，只能通过备抵法进行处理，而且要提前做好坏账预算，如果真是出现坏账，可以在已计提的坏账准备中进行冲销，这种做法的意义在于不仅符合了会计配比的原则，而且还可以保证企业不出现表面盈利，实际亏损的情况。自然，由于企业的行业和规模不同，应收账款也存在一定的差异，导致坏账出现和坏账损失风险也各不相同。因此，各个企业要结合自己的实际情况，制定自己的坏账准备以及计提方式和比例。某些企业的历史坏账记录不多，而且债务人也能保持良好的信用，企业就可以将计提坏账准备设计在一个较低的水平。但是这并不代表企业放弃了坏账实际发生后的催收权利，同时为了出现任意计提坏账准备的情况，造成实际利润出现偏差，我国的会计制度还明确规定，企业不允许设置秘密的坏账准备，也就是计提坏账准备必须明朗化，也就是企业通过制度提供了选择的空间，超过了资产实际损失金额而计提的坏账准备。

参考文献：

[1] 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量.财政部，2014

[2] 李社伟.企业应收账款管理问题研究[D].昆明理工大学.2012.12

[3] 吴惠.企业风险管理研究[J].河北企业，2012，（01）：69-73

（作者单位：湖南工商大学北津学院）