科研事业单位内控制度建设存在的问题及建议

李紫云 李卓阳

[摘 要]改革开放40周年以来，随着国家科研管理体制的深化改革和不断发展，各项规章制度日臻完善，建立完善的内控体系显得尤为重要。文章通过研究科研事业单位内控制度建设的意义，挖掘存在的问题，针对问题提出建立健全内部控制体系的对策，旨在促进事业单位的健康稳定发展。

[关键词]内部控制;科研事业单位;国有资产

[中图分类号]F275

1 科研事业单位内控建设的意义

1.1 确保国有资产安全的同时提高资产的使用效率

科研事业单位尤其是公益类科研事业单位，对政府掌控的众多资源进行管理和使用，肩负着实现公共利益最大化的重要责任和伟大使命，这就势必要求科研事业单位做好国家资源的守护者，合理利用国有资产。只有建立健全内控制度才能对国有资产进行实时监督，防止出现配置不当、效率低下、违规处置等现象，从而确保科研事业单位更好地行使公共权力，提供公共服务，确保国有资产的安全并提高其使用效率。

1.2 推动科研事业单位反腐倡廉工作

近年来党和国家高度重视反腐倡廉工作，要防止腐败就必须用制度的牢笼来约束权力。健全的内控制度分别需要从单位层面和业务层面综合考量，一是对权力运行进行制衡，通过执行“分事行权，分岗设权和分级行权”的具体规定，扼制滋生腐败的根源。二是通过内控建设和廉政风险防范建设相结合的组合来大幅降低领导干部贪污腐败的可能，确保资金安全、干部安全。

1.3 加强科研经费管理

科研事业单位的经费90%以上属于科研项目经费，确保科研项目资金使用的科学、安全、高效也是科研事业单位工作的重点。但是目前科研经费的使用过程中存在着诸多不规范不合理的现象，一些按照“规定动作”建立的制度无法有效防范风险。内控体系的健全程度直接关系到科研经费使用的效率，一套完善的行之有效的内控系统会对科研经费管理起到事半功倍的作用。

2 科研事业单位内控建设存在的问题

2.1 对于内控的认识不够全面，仅依规矩办事

从《财政部内部控制基本制度（试行）》（财办〔2014〕40号）颁布以及正式实施以来，各科研事业单位认真贯彻和落实相关内控部署，先后通过开展多种形式的内控工作来规范单位自身的内控管理，如内控基础性评价和编制内控报告。尽管如此，对于内控的整体认识还较为片面，将内控与制定规章制定画等号，往往止步于完成“规定动作”，做好“面子工程”而忽视了“里子工作”。简单地将内部控制建设视为符合外部监管需要而进行的合规建设，执行力度不够，规章制度仅仅是挂在墙上，没有落实在行动上、落实在实处 [1]。

2.2 内控建设的设计和内控工作的开展缺乏专业人员

内控工作是一项繁冗复杂的系统工程，内控建设的设计内控工作的开展离不开人力、物力和财力，其中人力作为最重要的因素，人员配备的素质直接影响了内控体系建设的质量。绝大多数科研事业单位内控工作的开展一般都是财务部门负责，由于专业的限制，财务人员对于内控的专业知识的学习，对于内控体系的建设更是缺乏经验，仅凭自己财务专业素养建立起来的内控体系也往往体现在对财务的内控上，无法形成各部门之间相互影响相互制约的联动内控体系。

2.3 预算编制与执行存在偏差

科研事业单位预算工作是集预算编制、预算执行、预算调整等多个环节为一体的系统性工作，各环节直接环环相扣联系紧密。预算编制是预算工作的起点，预算编制的规范性直接影响预算执行的顺利进行。一方面，预算编制工作是由科研人员编制财务人员统一汇总，两者缺乏沟通和交流往往造成预算编制缺少测算依据，规范性较差。另一方面，预算编制和预算执行工作分属不同的科室，缺乏一定的技术手段控制执行偏差，造成了预算调整随意性较大的后果。

2.4 政府采购预算与执行环节衔接不畅

《政府采购法》的颁布实施，为规范科研事业单位资产的采购提供了新的渠道，优化了财政资金的支付方式，保证了购进资产的安全高效。但是由于内控体系存在漏洞，政府采购过程中存在的问题也层出不穷。一是政府采购预算的编制缺乏准确的测算依据，编制缺乏主动性、及时性和规范性。二是政府采购计划上报到执行之间时间跨度较大，执行的比率较低。三是对于达到政府采购限额的公开招标的工程、货物和服务的报销结算不能与非政采流程严格区分，导致政采预算和政采执行无法匹配。

2.5 职责权运行制衡机制不完善

建立健全的内控体系发挥了对权力的制衡作用，主要通过分事行权、分岗设权、分级授权和定期轮岗等形式落地。但是大多数科研事业单位都不能有效贯彻落实该规定。一是科研事业单位编制人员数量达不到岗位设置的要求，不能实现岗位分开;二是对于关键岗位，工作熟悉的过程较长，定期轮岗在一定程度上降低工作效率，无法做到“因才施岗”。三是现阶段权力的运行大多是人治的过程，缺乏一定的信息技术手段作保障。

2.6 各部门缺乏沟通交流

大多数情况下都由财务部门牵头开展内控工作，内控工作的布置也是财政部通知下达到单位的财务部门，这就造成了别的部门的误解，认为内控仅仅是财务的事，只要财务环节不出纰漏即可。事实上内控工作是一项系统工程，是需要单位领导负主要责任，财务部门起牵头作用，纪检部门做好评价监督工作，各部门积极配合通力协作的一项任务。

3 科研事业单位内控的完善对策

3.1 增强单位工作人员的内控意识

首先，要营造良好的内控环境。控制环境的好坏直接影响到内部控制的贯彻和执行，良好的内控氛围也可以提高大家参與内控工作的积极性。其次，要发挥好“一把手”的带头作用。其他领导的观念和一把手对于内部控制的态度决定了整个单位其他领导者及员工对待内部控制的态度，提高领导层面的认知度，有利于推进内控工作的实施。最后，要抓好内控工作的宣传活动。积极组织科研事业单体相关人员开展内部控制基础知识培训，促使全员增强对实施《内控规范》重要性认识，强化内控意识，熟悉《内控规范》的要求和相关知识，形成开展内部控制的良好氛围，掌握内部控制相关知识[2]。

3.2 提高内控工作人员的专业素质

内控工作人员素质的高低直接关系到内控工作的顺利开展。一方面要“引进来”，建立激励机制吸引技术过硬且道德过关的人员来开展内控工作，同时还要邀请内控方面的专家来进行讲座，传授一些好的经验和做法。另一方面还要“走出去”，内控工作人员要不断走出去学习前沿的内控知识，积累丰富的内控经验，最终建立一支术业专攻的高效内控队伍。

3.3 确保预算编制与执行的规范性和科学性

预算是科研事业单位开展经济活动的首要环节，一是在预算的编制环节加大科研人员和财务人员的沟通，做好项目前期的测算和论证工作，提高预算的科学化和精细化水平[3]。二是要对经费预算执行情况进行实时监控，自上而下分解任务，责任落实到个人，确保经费开支的序时、科学、安全和有效，同时对于出现的偏差进行认真分析和及时反馈，做好记录，为确保预算编制工作的科学合理规范打好基础。

3.4 进一步规范政府采购工作流程

完整的政府采购工作包括政府采购预算的编制、政府采购计划的上报、政府采购票据的报销、政府采购执行的上报四个环节。规范政府采购工作流程一是要严格按照预算编制情况开展采购计划工作，减少预算调整的随意性。二是政府采购票据的报销要和采购工作的执行填报一一对应，做好政采标记确保政府采购执行工作的及时性。三是采用一定的信息化技术手段，将相应规则镶嵌到系统中，实现四个环节的环环相扣，做到应采尽采，凡采必报。

3.5 建立职责权运行制衡机制

合理完善的内控制度要求对权力运行进行制衡。一是要适当地增加编制人数，确保关键岗位能实现职责分离，对于确实不具备轮岗条件的岗位采用专项审查、审核等控制措施，减少弄虚作假和舞弊的行为发生[2];二是要对新员工进行轮岗培训，提高员工对于不同岗位工作的适应能力，避免出现关键岗位人手不足，一人担任不相容职务的情况;三是借助有力的信息化手段，系统设置不相容岗位并体现其职权，实现人治和法治的有效运行。

3.6 加强各部门之间的沟通交流

内控工作是科研事业单位一项具有复杂性、长期性、整体性的工程，需要投入大量的资金、人员和技术，同时离不开相关职能部门和业务部门的共同参与，财务部门，监督检查部门，内审部门应该分工协作、各司其职、相互监督、相互制约，密切相互之间的沟通和交流，将各个部门之间的信息进行紧密的联系，构建出一个整体化协调机制，保障科研事业单位之间的内部管理工作的不断发展，共同做好内控工作[4]。另外，作为基层业务部门也要在日常的工作中提高内控意识，多参加内控相关的培训，不断为内控建设谏言献策。

4 结 语

从我国科研事业单位内控工作的开展情况来看，内控建设是一项十分必要且需要长期坚持的工作，目前科研事业单位内控建设还存在不少的问题和漏洞，不断提高管理者和负责人的内控意識，进一步采用信息技术手段助力科研事业单位内控建设，努力构建符合科研单位持续健康发展的内控体系任重而道远。

参考文献：

[1]郑泽顺.行政事业单位内控管理体系的建立与完善浅析[J].经贸实践，2019（4）：216-217.

[2]禹建平.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].经贸实践，2019（2）：69-70.

[3]王梦醒.农业科研事业单位财务内控制度建设浅析[J].安徽农业科学，2017，45（29）：207-208.

[4]王艳莉. 行政事业单位财务经济活动的内控研究[J].中国商论，2018， 759（20）：89-90.

[作者简介]李紫云（1991—），女，山西长治人，会计师，研究方向：财务管理;李卓阳（1992—），女，辽宁沈阳人，会计师，研究方向：财务会计管理。