风险管理下的公立医院内部控制分析

龚小丽

[摘 要]新形势下，人们生活水平显著提升，并越发关注自身健康问题。因此，人们对医院的重视度明显增强，定期去医院进行体检成为多数人的生活方式，推动了医院业务的迅猛发展。同时，当前大病发生概率的不断增多，人们对医院的需求与日俱增。新医改模式下，医院管理出现新的问题，如管理部门设置不合理、管理人员管理水平欠缺、医院文化建设流于形式等，增大了医院管理风险，制约了医院发展。对此，文章基于风险管理，对公立医院的内部控制开展探讨，以期全面提高医院管理水平，推动医院健康持续发展。

[关键词]风险管理;公立医院;内部控制

[中图分类号]F275;R197.3

1 前 言

新形势下，医疗行业的市场激烈竞争不断扩大。而医疗制度的不断改革，推动了医院格局呈现出多样化形式，该种情况下，医院面临较大压力，风险明显增多，此时，公立医院想要脱颖而出，应由内部控制着手。[1]对此，加强风险管理，优化内部控制体系，对医院发展具有重要意义。

2 风险管理简述

2.1 风险管理的概念

所谓风险管理，主要是指识别、度量项目风险，制定、选择和管理风险处理方案的过程。风险管理是一个动态的、循环的、系统的、完整的过程。在医院风险管理中，风险是管理的对象，单位或个人作为管理主体，以最小成本得到最大利益则是风险管理的目标。在风险管理中，通过风险发生概率，以科学方式针对性控制风险，有效降低风险的发生，尽可能降低医院财务损失，是风险管理最理想状态。[2]

2.2 风险管理的过程

在医院发展过程中，风险管理具有以下步骤：风险识别，风险评估，风险处理，风险监控。

风险识别。通过各种方式对医院经营过程进行判定，识别其中可能存在的风险，并分析导致风险的因素，为风险控制提供准确的信息支撑。在医院风险管理中，风险识别的准确与否，直接关系着风险管理水平。因此，加强重视风险识别，有利于帮助医院预防潜在风险，推动医院健康发展。

风险评估。评估风险主要是对风险的类型、风险的大小进行评估，并结合实际情况判断医院承受风险的能力。同时，风险评估能够为管理人员管控风险提供帮助，使其能够首先对较大风险进行管控，以此降低医院损失。

风险处理。在对风险进行处理时，工作人员应以风险的评估作为基础，根据轻重缓急对风险进行先后处理，以此将风险对单位的影响控制在较小范围，有效降低风险带来的经济损失。

风险监控。通过对风险管理的各个步骤进行实时监控，保障风险的准确识别、精确评估、高效处理，提高风险管理水平。监控风险的实施，医院能够依此对经营方向准确把控，保障医院经营活动的顺利开展，推动医院健康发展。

3 风险管理下公立医院内部控制中存在的问题

新形势下，我国医疗行业进入迅猛发展阶段，医院之间的竞争日益激烈，此时，医院想要提高自身参与市场竞争的能力，应加强内部控制，然而，在内部控制过程中，仍存在诸多问题，影响了内部控制成效的发挥。基于此，公立医院应基于内部管理的实际情况，分析内部控制中存在的问题，以期降低医院管理风险，提高公立医院内部控制水平，使公立医院在激烈的市场竞争中拥有一席之地。

3.1 缺乏良好的内部控制环境

纵观当前公立医院的实况，大多数公立医院将发展中心放在医疗水平和医疗服务质量的提升上，对其他方面重视度明显不足，在内部控制上，医院并未深刻认识到其重要性，甚至于直接忽视了良好内控环境的营造，影响了医院内部控制水平的提升。[3]具体来讲，医院缺乏良好内控环境主要表现为：其一，公立医院作为公益性事业单位，仍采用传统的院长为主的管理模式，管理权力在一人手中，执行效率较快，却因缺乏制衡，在内部控制时，极易导致各项决策缺乏科学性，内部控制作用难以发挥，威胁医院的健康发展。其二，表面上，很多公立医院文化做得非常好，实际上，这些文化并非依照医院实际情况建立，而是由其他医院直接搬移而来，医院文化与医院实况不符，影响了内部控制水平。其三，公立医院本身并未以盈利为目的，与私营医院相比，对员工的激励措施、薪资待遇等稍显不足，影响了员工忠诚度，影响了内部控制环境。

3.2 医院经营风险意识薄弱

在医院内部风险控制中，医院风险控制意识主要在医疗风险上，对于医院运营与医院管理的风险重视度明显不足。近几年，随着经济不断发展，人们对医疗行业的需求不断增多，医疗行业竞争日益激烈，为提高自身竞争力，各个医院扩大规模、购进先进设备等，并且，因经营意识薄弱，在大型医疗器械购进、医院扩建等中，并未制订详细计划，盲目开展，增大了医院经营风险。[4]同时，也为医院内部控制带来一定影响，如医院规模扩充，内部控制仍采用传统方式，导致内控控制管理的薄弱，难以支撑医院管理。究其原因，风险管理意识的缺乏，增大了医院管理难度，同样为医院内部控制工作的顺利开展带来不利影响。

3.3 医院内部控制力度不足

公立医院普遍存在内部控制力度不足問题，主要体现在如下几方面：其一，内部控制对上级部门依赖性较强，因公立医院普遍是由董事长管理，在内部控制过程中，院长作为最终负责人，整个医院的运行都需要院长参与，各个部门都需要院长协调，导致院长很难分出精力，对单位内部控制全面管理，影响了内部控制力度;其二，内部控制方式单一，风险管理意识的缺乏，对互联网技术的应用不足，信息共享工作无法全面开展;其三，专业内控管理部门缺乏，内部控制人员专业水平不足，员工工作能力与专业水平欠缺;其四，在内部控制人员的培训中，培训课程的开展并不全面，仅重视书面知识的培训，忽视了实际内控水平的培养，影响了员工积极性，内部控制力度受到影响;其五，内部控制制度不完善，制度建立未结合医院实况，影响了制度的执行力度。

3.4 缺乏顺畅的信息沟通

由实际情况来看，我国公立医院大多存在内控信息沟通不足、透明性较差等问题，为公立医院带来经营风险。而导致该问题的主要原因在于：信息沟通渠道不顺畅，公立医院并未建立员工反映问题的渠道，很多干部、员工意见无法及时传达至管理者耳中，公立医院领导人难以全面、及时地掌握各科室的财务情况，预算管理的科学性受到影响。同时，信息化水平的不足，公立医院信息化水平相对较为落后，全院网络化信息系统未建立，医院无法通过网络化进行内部控制，公立医院内部控制效率难以保障。

4 风险管理下公立医院强化内部控制体系的措施

4.1 营造良好的内部控制环境

在风险管理下，良好的内控环境，能够更有效强化内控体系。对此，公立医院可从如下方面努力，营造适合医院发展的良好内控环境。其一，公立医院应向医院管理人普及内控观念与其重要性，并随着市场发展不断更新管理理念，使管理者发挥带头作用，引导各科室员工重视内部控制工作，为内部控制工作的有序开展奠定坚实基础;其二，公立医院应完善自身治理结构，借鉴企业先进组织结构，在医院内部设置监事会、董事会等，避免独裁，引导医院领导者参与进医院的战略决策中。要充分发挥监事会、董事会的作用，为公立医院发展提供决策、对医院院长考核、对医院财务预算进行年度审批、对医院使用资源严格监管，对医院进行全面监督与管理，提高医院内部控制水平;[5]其三，公立医院应重视文化建设，依照医院实际需求构建医院文化，为医院内控营造良好的环境，提高医院内部控制水平。

4.2 加强医院风险识别与控制

面对公立医院的经营风险意识缺乏问题，为提高内部控制水平，提高风险管理能力，医院应可通过资金流作为切入点，准确识别医院风险，为风险控制奠定基础。可以说，资金是公立医院发展的根本，资金控制能够由根本上降低管理风险的发生。对此，加强资金流转控制，提高资金核算水平，对资金各个环节加强控制力度，全面降低资金流转中可能存在的风险，提高风险管理水平。同时，公立医院应为不同部门制定不同控制方式，落实风险管理，能够有效提高风险管理水平，潜移默化地增强公立医院的内部控制。

4.3 不断完善内部控制体系

公立医院作为我国医疗行业重点，其内部控制水平直接关系着医院发展，完善的内控制度，能够全面保障内控水平，推动医院健康发展。在风险管理下，为避免管理风险的发展，医院应避免内部控制流于表面，不断完善内部控制体系：具体来讲，科学制定内控制度，培养专业内控管理人员，全面保障内控制度的落实，提高医院内控水平是关键。同时，加强员工考核，保障内部控制的全面落实，不断提高员工的风险管理意识，将内部控制体系和风险管理意识结合起来，以此全面完善并落实内部控制体系，提高内部控制水平。

4.4 建立信息沟通机制

信息沟通的顺畅，能够保障各个部门间的协同。而医院的内部控制，需要各个部门间共同参与，才能充分发挥内控作用。对此，公立医院应以信息网络为各个部门提供沟通渠道，为各个部门参与内控奠定坚实基础。同时，将信息技术应用于内部控制中，提高各部门的沟通效率，为内部控制提供迅捷的沟通渠道，提高内部控制水平。

5 结 论

总而言之，风险管理理念下，公立医院的内部控制水平难以保障，因为，内部控制的环境存在问题，医院本身缺乏风险管理意识，医院内部控制力度不足，缺乏顺畅的信息沟通。增大了医院管理风险，影响了医院健康发展。对此，营造良好的内部控制环境，加强医院风险识别与控制，不断完善医院的内控体系，加强医院各部门间的沟通，以此提高公立医院的内控水平，增强医院风险管理能力，增强医院竞争力。

参考文献：

[1]刘自清. 论风险管理理念下县级公立医院内部控制体系的建设强化[J]. 财经界（学术版）， 2017（1）：108，112.

[2]唐艷. 论风险管理理念下公立医院内部控制体系的建设强化[J]. 中国总会计师， 2017（10）：72-73.

[3]李小宁. 基于风险管理下医院内部控制体系优化研究[J]. 现代经济信息， 2018（14）：74，76.

[4]范慧明. 基于公立医院风险管理的内部控制研究[J]. 中国内部审计， 2016（6）：88-91.

[5]许倩. 全面风险管理框架下公立医院内部控制状况研究[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（14）：101-102.