浅析企业税收筹划风险及防范措施

欧阳霞

[摘 要]随着社会经济的大力发展，企业在经济发展中对于税收筹划等问题也越来越重视，但是依然还有一大部分对于税收筹划有着相应的认识，对于其中的风险存在忽视的情况。由于筹划风险可能对企业的经济以及运营管理等方面带来一些不确定因素，极有可能影响企业的稳定发展，因此对企业的筹划风险问题进行研究探讨，制订出相应的应对方案则显得尤为重要。

[关键词]税收筹划;节税;税收筹划人员

[中图分类号]F275

1 引 言

在当前的企业经营与发展中，一部分企业已经意识到了税收筹划的风险问题，逐渐加强了对税收筹划工作的重视力度，有效地避免了绝大部分的风险问题。但是还有很大一部分企业并未意识到税收筹划存在的风险，因此常常会出现各种因税收筹划不谨慎而造成的一系列影响企业正常发展的不必要问题，对企业造成了很大损失。因此，对于税收筹划问题应当加强重视，严防其带来的风险问题。

2 税收筹划的概念

所谓的税收筹划，也就是合理避税。它诞生于1935年的英国“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”因此这一观点得到了法律的认同。经过漫长的发展，税收筹划的定义已經逐渐完善，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。[1]

3 企业税收筹划风险主要类型

3.1 违反法律的风险

所谓的违反法律法规，也就是说企业纳税人所筹划的方案违反了相应的法律法规，其方案得不到法律的保护与承认，从而遭受到法律的制裁而导致筹划的失败。对于这种情况，通常下是因为筹划人对法律意识的淡泊和对法律的不了解所造成的，然而有些情况却是因为一己之私所产生的偷税漏税等行为，这种风险是一种十分常见的风险，是其主要的风险之一。

3.2 税收政策变动导致的风险

所谓的税收变动风险，也就是在做好税收筹划方案之后，但是遇到了税收政策的突然改变，因此所做的筹划方案也就失去了效果。如果未进行及时的更正，依然按照原计划进行，就会产生相应的风险问题。造成这种风险的原因主要有两点：一是因为国家的税收政策是在摸索中进行的，通过不断地修改和完善而诞生的，因此很可能遇到税收政策正好进行修订。二是因为随着时代与经济发展的进步，市场经济形势也会随之而改变，因此国家会根据当前的市场情况对税收政策进行相应的调整。[2]

3.3 不合理的税收筹划方案

税收筹划的进行是在法律允许的范围内进行的避税节税行为，其主要目的是为公司节省一大笔开支，从而达到扩大公司利益的目的。但是有很多公司在进行税务筹划的时候，只顾及眼前小规模的利益而忽略了公司整体发展的大方向，最终的结果可能导致公司的主要发展方向与筹划方案无法相互结合，从而对公司造成很大的经济以及发展的影响，这也是典型的因小失大，导致所节约的成本与付出的代价不成比例，因此这种不合理的筹划方案是一种完全没有意义的存在。

3.4 经济环境变化的风险

税收筹划项目的进行离不开当时的市场环境，市场环境为税收筹划带来的影响不可估量，很多企业在进行税收筹划以前并没有对市场经济的发展走向进行科学合理的评估，从而导致在税收筹划过程中，并未与市场经济的发展相结合，从而导致筹划的失败。市场经济是属于多变型的，因此由于市场经济的变化而导致的筹划失败的案例数不胜数。

3.5 认定差异风险

这种风险是属于企业与税务部门之间所认定和理解的不同所产生的差异风险，也就是说，企业认为是在法律允许的范围内进行的合理避税而税务部门却为企业存在偷税漏税的问题。

3.6 操作风险

由于我国的税务种类繁多，并且层次复杂，开展一项经济活动需要涉及很多的税务种类，并且涵盖了多个不同的税务部门，由于税务法的弹性空间较大并且税务部门的执法人员的素质参差不齐，因此从客观角度为企业的税收筹划带来了一定风险。[3]

3.7 成本风险

在对企业进行税收筹划中，很有可能其筹划的方案达不到预期的收益，因此而产生的风险问题。在很多的中小企业中，由于工作人员的知识与能力达不到相应的标准，因此在筹划过程中很容易产生收益低于预期估计的情况。

4 企业税收筹划风险产生的原因

4.1 税收政策或企业环境的变化

在我国经济发展过程中，为了更好地引导产业的发展方向，国家专门制定了相应的税收优惠政策，只要是有符合条件要求的企业，都可以进行优惠政策的享受。因此优惠政策的多少直接影响了纳税人开展税收筹划活动的进行。但是随着国家对税收政策的不断调整，从而导致原先的税收筹划无法通过现在的优惠政策，因此对很多企业的筹划造成了相当大的影响。同时由于很多中小企业在进行税收筹划中对自身的发展项目没有明确的认知，筹划的方案与自身的主要业务并不吻合从而导致入不敷出的局面，为企业造成了不必要的经济损失。[4]

4.2 税收筹划的特点

在企业开展的税收筹划活动中，其主要包括合法性、效益性以及事前性三个方面。所谓合法性就是在法律所规定的范围内进行税收筹划，这也是开展税收筹划的首要条件。但是其中所涉及的法律繁多，因此很容易出现超出法律范围的情况，从而导致筹划风险的发生。实际效益也就是纳税人进行税收筹划的主要目的，但是在实现过程中，很可能因为自身对市场环境估计不足或者是筹划方案的不谨慎而造成入不敷出的情况，从而导致筹划失败。所谓的事前性顾名思义，税收筹划都是在事前制定好的，但是在制定中很有可能对市场经济以及税收政策估计不足，而发生变化，从而导致筹划的失败。

4.3 未能考虑成本效益问题

税收筹划的主要目的是节省经济的开支，从而节约成本，但是在进行税收筹划中，很有可能因为判断失误或者市场变化而导致实际结果与计划方案相去甚远，也就是说，在计划的过程中，只对将产生的利益进行了计算，却忘记考虑所得的利益是否与投入的成本相符合。很多企业在得到利益的时候却往往因为筹划的不谨慎导致成本远高于利益的情况发生。

4.4 缺乏专业人才

在进行税收筹划的时候，对方案的制定和执行效果与方案制定人员自身专业素质是分不开的，由于目前的企业很多都是由自身的会计来进行制定的，因此很容易出现考虑不全面、不够专业等因素，而造成制订出来的方案的执行效果和最终的收益效果不尽如人意。再加上制定人员自身对税收的了解程度不同，很难做到完全避免税收的法律风险问题，从而被税务机关认定为偷税漏税行为。[5]

5 对于税收筹划风险采取的措施

虽然税收筹划风险多种多样，并且随处可见，但是通过对税收风险出现的原因等进行分析，可以采取以下几种方式进行有效的防范。

5.1 加强与税务部门的沟通

对企业来说，税务是企业发展中的一件大事，而做好与税务部门的沟通工作，能够在第一时间了解税务政策的变化，提前做好税务政策变化的准备，及时调整税收筹划方案，确保方案能够顺利进行。其次在沟通过程中，能够得到专业的税务部门指导，因而能够通过专业方式对可能违反的法律法规进行有效的规避。最后，在加强与税务部门的沟通中，能够给予税务部门一种企业认真负责的印象，从而获得其信任。此外还可以加大对相关政策的学习，从而减少税务风险的发生。[6]

5.2 坚持合理合法开展筹划方案

税收筹划开展的前提是在法律规定的范围内进行的，所规划并开展的内容必须符合相应的法律法规，因此筹划人员必须全面学习并掌握相应的法律规定，严格谨慎地对筹划方案进行制订。

5.3 贯彻成本受益原则

在制定企业的税收筹划方案中，筹划人员一定要从企业发展的主要方向入手，综合的对企业获得的利益进行考虑，促使达成最终获利的情况。如果企业只注重眼前的利益而忽略了长远的利益，那就会对企业的发展带来严重的影响，从而还可能出现付出的成本远远高于收获的利益的情况。因此在筹划方案的制订中，要对企业的发展以及市场经济的变化做好严谨的评估，综合考量方案的内容，做到企业利益最大化的程度。[7]

5.4 提高筹划人员的专业素养

筹划人员自身的专业素养与筹划方案的执行效果与利益效果有着紧密的联系，提高筹划人员的专业素养，才能保证税收筹划方案的专业性、合理性以及利益最大化。随着经济市场的发展，企业的经营范围也在不断扩大，这就要求筹划人员提高自身相關的专业素养，能够跟上企业发展的脚步，为企业实现利益最大化。[8]

6 结 论

伴随着我国市场经济的飞速发展，这与国家对市场经济的宏观调控措施是分不开的，为了能够更好地对企业的发展方向进行引导，国家所制定出的税收政策起到了很大的作用，但是各企业在进行税收筹划的过程中，也会遇到很多的筹划风险，如何避免税收筹划风险成为如今企业的重点内容，合理合法的进行税收筹划能够为企业的发展带来十分可观的经济效益，因此，为了使企业能够享受到国家调控政策带来的福利，文章对筹划风险进行了总结和分析，希望能够对相关企业起到一定的帮助。

参考文献：

[1]顾春玉. 试论企业税务筹划中存在的风险及防范措施[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（2）：55-56.

[2]葛文斌. 基于AHP的企业税务筹划风险分析与对策分析[J]. 中国商论， 2018（25）：110-111.

[3]李绍君. 关于KY制药集团并购SYD医疗器械公司的税收筹划研究[D].广州：广东财经大学，2017.

[4]高晓雅. 企业税收筹划风险研究及防范——以汇城置业为例[J]. 山西农经， 2018.

[5]刘昭祥. “营改增”后金融企业税务风险管理与防范措施探析[J]. 财会学习， 2017（13）：173-174.

[6]李佩珊. 恶意税收筹划的危害及防范研究——以苹果公司跨国避税为例[J]. 天津商务职业学院学报， 2017（4）：45-48.

[7]燕进. 新形势下企业纳税筹划的重要性与具体策略研究[J]. 纳税， 2018， 12（30）：56，59.

[8]侯正军. 浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施[J]. 现代商业， 2018（2）.