企业内部控制效率提升路径研究

江建燕

【摘要】当前，内部控制受到了企业的广泛关注，特别是在《企业内部控制基本规范》颁发后，不少企业均从战略发展的角度出发，构建了内部控制机制。但在实际的内部控制过程中，企业仍然存在着内部控制效率不高的问题，严重影响了企业的发展。文章首先分析了内部控制中存在的效率问题，然后就如何有效提升内部控制的效率提出了相应的对策，包括加强制度设计、梳理业务流程、注重价值创造、加强绩效考核、重塑企业文化等。

【关键词】企业内部控制;效率;提升

内部控制是企业深化内部管理，保障战略目标实现的重要方式。内部控制起源于西方企业的管理实践，改革开放后传入我国。近年来，随着企业管理实践的不断深入，以及政府相关部门的大力支持，内部控制在我国企业得到了广泛地应用，不少企业，特别是大中型企业已经构建了完善的内部控制机制，在保障企业发展中发挥着至关重要的作用。然而，需要注意的是，我国企业在内部控制中仍然存在着不少的问题，比如制度建设层面的问题，又如业务流程层面的问题，问题的多样性，不仅严重降低了内部控制的效率，对企业的长期发展也产生了较大的负面影响。如何有效提升企业内部控制的效率成为当前最为棘手的问题。

一、加强制度设计，保障制度执行

“没有规矩，不成方圆”，在企业内部控制中，制度建设居于核心地位，健全的制度体系以及高效的执行力是确保内部控制效率的关键因素。内部控制传入我国时间相对较晚，不少企业在内部控制的制度设计中均存在着不少的问题，比如未能凸显内部控制在制度设计中的地位，又如制度設计缺乏可行性，影响了内部控制的效果。对此，公司需要加强制度设计，首先，以公司发展目标的实现作为制度设计的出发点和立足点，从公司价值创造与风险控制的角度出发，合理设计制度的总章与细则，结合公司的业务链条，将制度条文具体到操作行为上，为制度的有效执行减轻阻碍;其次，严格惩戒机制，提高制度的执行效果。制度如果得不到有效执行，不仅无法实现制度设计的预期目标，还会在企业内部形成不良风气，影响企业的整体发展。因此，要严格内部控制制度执行的效果检查，设置专门的监督小组，全面负责内部控制制度的实施情况，以常态化的检查机制以及不定期的抽查机制作为制度执行检查的主要手段，针对违反制度或者执行不力的情况予以必要的惩戒措施。

二、依托内部控制，梳理业务流程

风险防控是内部控制的基本目标，找准企业的风险形式，并深入分析企业风险的成因，便成为企业提高内部控制效率的主要任务。对绝大部分企业而言，企业风险的形成和业务开展有着很大的关系，业务流程是否科学、内容内容是否合理等，都对企业的风险有着重要的影响。因此，企业在风险控制中需要依托内部控制来梳理业务流程。公司在项目投资中面临的风险为数不少，任何一个环节出现疏漏，都有可能对企业的整体发展产生负面影响。因此，任何公司都需要以内部控制为出发，对业务流程进行有效的梳理。首先，分解业务流程，从水平与垂直两个角度来梳理业务流程，比如水平角度下，公司各部门所承担的业务内容，以明确的业务链条作为内部控制的前提条件;其次，选择控制节点。找准关键与元素是提高内部控制效率的重要手段。这就需要在表现形式、风险特定等基本要素的分析中合理地选择内部控制的节点，使业务流程为内部控制所覆盖。

三、优化风险控制，注重价值创造

内部控制作为企业强化管理效果，实现发展目标的重要手段，目前正被广泛地应用于企业的管理实践中。作为一种有效的管理手段，企业内部控制承担着两项最为基本的目标，首先，风险监控，借助内部控制将企业风险的发生几率降至最低，或者最大限度地降低风险发生后的负面影响;其次，价值创造，以风险控制作为企业价值创造的有效手段，提升风险控制在企业发展中的作用。从企业整体发展的角度而言，内部控制需要将价值创造与风险控制有机的结合起来，才能实现预期的内部控制目标。但在实际的执行环节中，很多企业并未能做到此点，特别是对一些比较保守的企业而言，过分重视风险控制，导致企业丧失了许多发展机遇，反而陷入财务风险。因此，需要我们优化风险控制，将风险控制与价值创造紧密的衔接起来，准确步骤企业风险控制与价值创造的结合点，在价值创造的过程中加强风险控制，使风险控制成为保障企业更好发展的有效手段，而非企业发展路中的绊脚石。对此，企业需要构建科学的内部控制标准，用价值创造来衡量内部控制的可行性与必要性，避免出现盲目内控的局面。

四、加强绩效考核，推行奖惩机制

在市场环境日益复杂多变，企业内部治理难度不断加大的今天，企业内部控制的任务与压力也与日俱增，构建统一领导、全员的内部控制机制，成为提高企业内部控制效率的不二选择。当前公司已经将内部控制的任务与各部门、各岗位的工作进行了有机的结合，借助任务的分解，是内部控制落实到各个点上，确保了内部控制的执行效率。但受各种因素的影响，企业内部控制存在着随意性的现象。对此，首先要做好绩效考核工作，在原先岗位绩效考核机制中增设新的考核指标，将内部控制任务的执行隋况作为绩效考核的重要内容，并根据各岗位的工作内容与工作特点，设置差异化的指标权重，使各岗位员工在内部控制中的表现能够以量化的形式呈现出来，提升内部控制的效果;其次，绩效考核必须与奖惩机制紧密的结合起来，才能实现预期的作用与价值。不仅要重视绩效考核工作的开展，更要强化绩效考核结果的应用，根据各岗位人员绩效考核中内部控制任务完成的实际表现来决定其薪酬、福利乃至晋升等多项内容，这样可以保证内部控制的任务得到落实。

五、凸显内部控制，重塑企业文化

企业管理可以分为刚性管理与柔性管理两大部分，前者以制度建设、执行为主要内容，具有强制性的特点，主要借助外部约束来确保管理目标的实现，后者则以文化建设为核心，依靠企业员工的内在自觉来实现管理目标。因此，公司在提升企业内部控制效率时，需要注重内部控制与企业文化的融合，以内部控制为中心来重塑企业文化。企业文化形成于企业长期的发展历程中，具有独特性、传承性、渗透性等特点，时时刻刻地影响着企业员工的行为规范与价值理念，在深化企业管理，提高企业管理效率中有着巨大的价值。在企业文化重塑的过程中，需要注意以下两点内容，首先，以原有企业文化为依托，推动内部控制与企业文化的融合。作为一代一路建设的龙头企业，已经具备了较为成熟的企业文化，因此，企业需要以重塑而非变革企业文化为目标，在既有的企业文化中融入内部控制的内容，从而提升企业全体员工内部控制的意识与践行内部控制的自觉性;其次，注重硬性约束与软性自律的交叉使用，让企业文化在制度保障下更好地实现自身的价值。

六、结语

内部控制之于企业而言，有着重要的地位和独特的作用。加强内部控制是现阶段企业提升治理效果，实现发展目标的核心环节。当前，企业在内部控制中普遍存在着一些问题，企业需要从问题的表现形式以及成因出发，采取好有效的防范措施，提升内部治理的水平。