企业财务管理战略中的税收筹划探讨

侯长禄

摘 要 对于企业来讲，进行纳税筹划的意义在于，可以使企业从管理层面以及法律层面提升企业纳税的合理性与合法性，降低企业税务成本，使得企业的净利润增加。实际上，高水平的纳税筹划工作能够为企业“节流”，降低企业在财务方面的支出，这对现代企业的发展来讲是非常重要的。本文对企业财务管理工作中的税收筹划展开具体分析和探讨，仅供参考。

关键词 企业财务管理 税收筹划 作用分析

一、税收筹划的主要内容

第一，避税环节。避税是指企业在营利的过程中，由于需要上缴税收，利用我国税收法律中存在的漏洞进行避税，不过该做法并未违反我国法律。第二，节税环节。节税是指企业财务在管理过程中，利用我国政策优惠，全面地了解税收相对额度，进而将盈利金额进行投资，实现合理的避税。例如，我国在实施西部开发时，颁布开发文件时，明确表明了在对西部地区进行投资时，可象征性地进行免除所得税或者减少企业的所得税。所以，企业在营利过程中就可通过该政策进行节税政策。第三，转嫁筹划。转嫁筹划是指企业为了减少税收，提高运营成本，将税收转嫁到其他企业中，降低企业运营风险，使企业能够得到更多的经济效益。企业财务管理中的税收筹划虽然能在法律的支持下合理地进行避税，不过企业在营利时还是应当对国家进行缴税纳税;也可及时地向政府申请纳税项目，确保企业的运营更加合理合法，促进企业的长远发展，拓展企业发展规模。

二、企业税收筹划涉税风险

（一）法律风险

税收筹划涉税法律风险指的是，在制定税收筹划方案时，因为预期结果的不确定性，可能需要承担的补缴税款等法律义务和责任。节税筹划的开展主要是根据税收法规中的一些优惠性条款，受到税务机关法律保护。避税筹划主要是结合税法中一些空白以及条款方面的模糊性，提前做好应税经济行为策划，做好会计政策选择。这种方法虽然形式上符合法律规定，但是在内容方面与立法意图相违背。避税范围的扩大，会给税法中的税负公平带来实质性危害，同时增大在财政收入方面的影响。避税和偷逃税仅一步之差，如果未做好“度”的把握，非常容易发展为偷逃税，可能会被税务机关认定为是一种欺诈手段的偷逃税行为，需要承担相应的法律责任。

（二）经济风险

经济风险指的是在制定税收筹划方案时，因为预期结果方面的不确定性，导致纳税筹划成本无法落实，同时承担法律责任等方面的损失。如果税收筹划方案出现失败等问题，那么税收筹划支出代理费、企业公关协调费以及其他筹划成本付之东流，企业甚至还需要承担法律责任等损失。

（三）信誉诚信风险

因为税收筹划结果的不确定性，在实际应用中可能会有信用危机和名誉损失等问题出现。当纳税人经常出现税收筹划行为，尤其是避税筹划时，税务机关检查发现后，可能将其定义为不讲诚信的单位。税务机关会对其日常工作展开更为严格的稽查，同时对纳税申报条件和程序有更严格的要求。这加大了企业税务稽查方面的时间和成本，甚至还会对生产经营以及市场份额等造成较大影响。

三、企业税收筹划涉税风险规避措施

（一）建立风险预警机制

不管是专门从事税收筹划的人员，还是纳税人，都需要对风险有正确的认识，明白其客观存在特性。在企业生产经营以及税务管理中，对税收筹划风险有足够高的警惕性，不要盲目地认为由专家等制定的稅收筹划方案在实际应用中有足够高的可行性，肯定不会出现筹划失败风险。相关人员需要认识到企业经营环境的复杂性，有目的地进行税收筹划;税收筹划的风险无时不在，必须要给予足够重视。企业必须要利用各类现代化网络设备，健全税收筹划预警系统，实现对筹划中各类风险的实时性监控，当有风险出现时，立即示警。

（二）税收筹划方案与税收政策导向保持一致性

注意税收筹划的合法性，更好地满足税收筹划的生存和发展需要，同时以此作为判断税收筹划成败的关键。在具体操作中，首先需要详细掌握法律内容，懂法、守法，对税收法律内涵有详细、准确的了解，注意税收政策变化趋势，确保税收筹划方案符合法律规定，为税收筹划的成功打下良好基础。其次，做好节税筹划和避税筹划关系的处理。从税负控制方面分析，节税与避税之间虽然存在非常多的相似之处，但是两者之间还是存在本质的区别。避税主要是通过合法手段，利用税法漏洞等达到减少纳税义务的目的。

（三）确保税收筹划方案的灵活性

纳税人在经济环境方面存在一定的差异性，同时税收政策和税收筹划在主观和客观条件等方面不断发生变化。税收筹划工作的开展必须结合纳税人的实际情况分析考虑，制定完善的筹划方案，确保方案灵活性;及时根据国家相关制度和政策等，对项目投资进行调整，重新评估税收筹划方案，给予适当更新，分散风险，更好地实现税收筹划目标。

（四）贯彻成本效益原则

税收筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的基础上还需要为税收筹划方案的制定支付一些额外费用，同时还可能因为选择该方案放弃其他方案损失一定的机会利益。因此，税收筹划的制定必须坚持成本效益原则，不仅要考虑税收筹划直接成本，而且还要对税收筹划方案进行对比。只有筹划方案成本和损失小于所获收益，它税收筹划才具有合理性和可选择性。

四、结语

企业税收筹划工作的开展必须结合企业涉税风险，实行有效的控制措施，最大限度地降低企业税务风险，保障企业的合法收益，形成完善的税收筹划涉税风险规避机制，为企业财务管理水平的提高打下良好基础。

参考文献

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