浅谈科研事业单位内部控制存在的问题及解决对策

李广林

摘 要 我国科研事业单位在加强社会公共建设、提供社会公共服务方面发挥着十分重要的作用，可目前其内部控制与管理方面存在的问题制约其实现又快又好发展。本文针对我国科研事业单位加强内部控制与管理的必要性进行了分析，并对其存在的问题及解决路径进行了探讨，希望以此促进我国科研事业单位有效强化其内部控制与管理，从而实现积极健康发展。

关键词 科研事业单位 内部控制与管理 必要性 问题 建议

一、科研事业单位强化内部控制管理的必要性分析

（一）保障国有资产和国有资本安全，是防范舞弊和腐败行为的需要

科研事业单位作为国有资产和国有资本的运营者与管理者，必须承担国有资产保值增值的责任和义务。但在我国目前科研事业单位现行的体制、机制下，仍然存在着一定的效率低下、资源浪费等现象，甚至存在舞弊和腐败问题;这对社会公平与正义造成不小的破坏，对国之根本造成不小的影响，不利于出产品、出成果。随着社会经济环境愈加复杂多变，国有资产和国有资本的安全问题越来越引起社会的广泛关注，需要科研事业单位不断加强自身的内部控制与管理，及时发现问题并采取行之有效的解决措施。只有这样，才能解决国有资产保护过程中的安全问题;通过规范性与有效性约束，规避风险，避免造成国有资产和国有资本的流失。因此，从现实看，加强科研事业单位内部控制与管理，有助于规范权力的行使，从而对舞弊和腐败行为进行有效的防范。这不仅有利于实现社会价值最大化，而且对营造良好的政治生态环境是十分必要和迫切的。

（二）降低成本、节约开支，是促进科研发展和技术进步的需要

科研事业单位一般没有自有资金，所有的成本和费用支出几乎都是国家有专门规定用途的公共资金，丁是丁，卯是卯，自由调配的空间十分有限，也没有其他盈余资金补充渠道。因此，科研事业单位在对自身的支出进行管理的时候，需要严格按照资金用途、目标导向和相关法律法规的要求，在合法范围内，对资金进行合理、高效的利用，从而促进科研发展和科技进步，实现社会效益最大化。加强内部控制与管理，需要按照相关规定，科学、合理地制定并严格地执行财务预算，即花钱“有的放矢”，在最大程度上减少不合规、不合法的资金支出。这正是科研事业单位降低成本、节约开支的必要手段，也是避免资金浪费、利国利民的现实需要。

（三）不断增强经济实力，是提高服务社会效率和水平的需要

随着我国社会经济的不断发展，人们对政府和社会公共机构的工作效率、质量与水平提出了更高的要求。科研事业单位承担着社会公共建设与公共服务职能，具有提升国力水平、提高国家影响力的作用。要完成“面向世界科技前沿、面向国家重大需求、面向国民经济主战场，率先实现科学技术跨越发展”的重任，需要不断增强服务意识和使命感，不断提升自己的工作效率。科学、合理、完善的内部控制体系有助于科研事业单位更好地完善自身，能够更加提高社会效率和公共服务的整体水平。

二、我国科研事业单位内部控制现存问题分析

（一）缺乏强烈的内控意识，内控管理流于形式

客观来看，目前我国科研事业单位基本都建立了内控体系和内控制度，也都配备了内控管理人员，但整体缺乏强烈的内控意识，导致内控制度落地执行的实际效果差。有的单位主要负责人过于看重短期效率和自身政绩，忽视了在日常运营与管理过程中所面临的风险，不愿意投入更多的力量促进可持续运营;有的单位领导片面认为内部控制仅仅是简单的规章制度建设，对内部控制体系缺乏清晰、科学、全面的认识，因此在执行方面缺乏力度，导致内部控制流于形式，难以发挥其应有的实际作用。

（二）缺乏健全有效的内控制度，内控管理疲软乏力

目前，我国科研事业单位正在贯彻中央“放管服”改革，随着改革的深入推进，其内部控制制度也应在不断地完善和改进。但是目前依旧存在着制度不健全、不完整，执行力不强等一系列问题，尤其新旧机制转换中的制度、政策没有及时跟上，造成内控缺位。比如业务流程不规范，对职责和权限缺乏清晰、合理的划分，单位的日常运营与管理经验化、教条化，而非流程化，更有管理理念滞后者;有的单位用财务制度来取代内控制度，致使其内控管理的方法简单、手段落后、强度不够，难以有效应对各种突发事件，加剧了内在风险。

（三）缺乏科学、合理的预算制度，财务收支管理的严谨性不足

如前所述，由于科研事业单位主要的资金来源是靠政府的财政拨款，基本没有独立的经济来源维持日常的运营与管理，而且资金用途都有严格的限制，因此更加需要对财务收支进行规范性管理。这就需要加强预算编制，该花的钱按预算支付，不该花的钱不开口子，在最大程度上减少财务浪费，杜绝漏洞，有效防范财务风险。可是目前我国不少科研事业单位，仍然没有建立科学、合理的预算体系，仅有的简单预算仍然不完整，不够科学;再加上财务管理制度存在偏差，缺乏对财务核算过程的有效把控，尤其是对成本核算缺乏全面性、有效性的管控。這使得内部控制工作的全部职能和实际效用没有真正发挥出来，致使单位内部在成本管控方面效率低下。财务收支管理的严谨性和资金使用的效率性没有办法满足内控相关要求，自然难以发挥内部控制体系应有的实际作用。

（四）缺乏现代化管理手段，内部控制没有充分实现信息化

现阶段，虽然我国的一些科研事业单位已经购置了现代化的内部管控办公软件，对自身内部的经营进行了控制与管理;但是受限于这一软件的应用领域以及相关业务人员的熟练程度，它只是缓解了部分内部控制的压力。该软件在推动科研事业单位内部控制与管理信息化方面并没有发挥出应有的实际作用，导致单位各个部门之间不能很好地进行信息和资源的共享。

三、科研事业单位内部控制现存问题解决对策

（一）加强内部控制意识的提升和业务建设

加强内部控制与管理，是科研事业单位实现良好运营与健康发展的必要条件，而内部控制建设的关键是提升领导干部和全体员工对内部控制的认识。单位主要领导是关键，是内控建设的第一责任人。他们需要端正态度，高度重视，形成责任意识，并以表率和示范作用亲力亲为;从而形成全员参与、全面管理、全过程控制，既相互约束又相互推动的内部控制机制。同时，要不断提高相关业务人员的专业技能和综合素质，做到执行制度有刚性、无偏差，并能及时准确地发现问题，反馈信息，提出纠正意见。

（二）学习先进的管理方法，不断健全和完善内控制度

科研事业单位需要从自身发展的实际特点和情况出发，突破传统财务内控制度的局限，对原有的管理制度进行重新梳理和优化;按照流程管理原理，对不同工作岗位的职责和权限进行科学、合理、清晰的划分，对各个风险点要做到全面梳理和有效應对;运用现代管理会计的手段和方法，引进和学习先进单位经验，加快改善内控制度，要对标深圳市交通局内控建设和管理样本，不断提升内控效率、质量与水平。

（三）加强财务预算和收支管理

预算是指在一定时期内，对财务收支情况和资金结构的估计，以实现资金的科学规划和合理使用。科研事业单位必须遵循《预算法》的相关要求，从本单位发展的客观情况出发，在进行全面业务预算的基础上，细化财务预算。在预算编制过程中，要结合上一年度实际收支情况及本年度运营预算安排，科学、合理、合法地做好资金统筹安排。在预算实施过程中，要分阶段、分项目分解预算到各个责任单位，确保“好钢用在刀刃上”，正确的时候用到正确的资金。同时，要坚持“收支两条线”和现金池资金管理手段，保证业务供给，避免不必要的资金浪费。

（四）推动内部控制信息化建设和管理，营造良好的内部控制环境

现阶段，科研事业单位需要对“互联网+”高度重视，充分认识到它对于科学事业长远、健康发展的重要意义，将其全面融入本单位的长远战略发展规划中。在适应“互联网+”这一时代发展潮流的同时，必须对计算机信息系统的运行过程进行严格的监督、控制与管理，并积极做好相应的技术升级;从而能够更好地应对内控需要，进一步增强对风险点的分析和防范能力;及时发现并积极采取行之有效的措施，解决自身在内控过程中存在的问题，以此来提高内控整体效率和质量水平，确保内部控制与管理工作的顺利实施。

四、结语

科研事业单位必须适应形势，进一步健全内控制度，加强内控制度的强制约束和刚性执行，以从整体上规避潜在风险，提高内部控制与管理的效率、质量与水平，充分发挥科研事业单位在社会与经济发展过程中的积极作用。

参考文献

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[2] 何艳.水利科研事业单位内部审计工作提升策略思考[J].财经界，2019（07）：170-171.