公立医院固定资产内部控制问题研究

摘要：公立医院在经营过程中，固定资产是医护人员对患者进行检查的重要工具，同时也是医院获得经济收益的工具，从而医院对于固定资产越来越重视。公立医院中存在多种固定资产，尤其是相对来说等级规模更高的医院，固定资产需要由专业人员进行管理，同时需要依靠相关的管理制度。固定资产管理长期以来都是公立医院管理的重点工作，随着科学技术的不断进步，医院的各种医疗器具都在不断更新，但是由于受到诸多因素的限制，固定资产的管理不到位。固定资产管理不受重视，使得固定资产的账务不清晰、有无使用情况不确定，另外，固定资产的使用周期较长，投入大量的资金成本，而且回收过程也较长，这些情况就使得固定资产内部控制越来越重要。

关键词：公立医院;固定资产;内部控制;研究

一、公立医院固定资产管理以及固定资产内部控制的现状

（一）公立医院固定资产管理

公立医院的固定资产都是根据医院当前的实际规划所购置的，为了使医疗用具及设备等固定资产合理配置，提高其使用率，需要对固定资产进行管理，合理运用避免浪费医疗资源，同时也提升了固定资产为医院带来的收益。

（二）固定资产内部控制的现状

内部控制对于公立医院的管理和运行有极大的作用，内部控制保证了医院的工作秩序稳定，它借助规章制度对医院进行管理。在固定资产管理中也离不开内部控制，但是长期以来，公立医院对固定资产的内部控制不足，甚至忽视应用内部控制去进行固定资产管理，相关的管理工作人员意识薄弱，内部控制制度以及固定资产管理制度不完善，都阻碍了固定资产内部控制工作的顺利开展。

二、公立医院固定资产内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制意识

医院内部控制顺利实施的前提条件就是控制环境，其中涵盖两个层面：一是医院内部，二是医院外部。内部控制机制的建立需要有合理稳定的控制环境来进行支持，虽然医院内部对于固定资产的管理设置了相应的管理科室，但是科室并没有真正起到作用。固定资产管理科室需要对各种固定资产的信息进行登记，同时还需要对其使用情况进行汇总，此项工作需要医院各部门以及全体人员共同完成，由于医院职工缺乏固定资产内控意识，所以固定资产管理科室在展开工作时会遇到较大的阻碍。内部控制意识薄弱而且也没有正确认识固定资产管理的重要性，从而使得固定资产管理内控制度也失去了其真实的意义，在实际开展固定资产管理工作过程中，频繁出现问题，会给医院带来一定的经济损失。

（二）固定资产管理管理人员权责分配不明确，管理制度不完善

公立医院的固定资产管理科室大都是听从财务部门的指导，财务人员对于固定资产管理的了解过少，无法给出正确有效的指导意见。医院在固定资产管理的权责分配方面存在不足，一旦出现问题，医院各个部门之间就容易互相推卸责任，导致固定资产管理工作的效率低下。对于固定资产的管理认识不足，尤其是管理制度尚未完善，对于一些规模比较小的医院，其使用的固定资产较少，所以医院对于固定资产的管理并不会特别重视，制定的相关制度也较为简单，但是，没有严谨完善的管理制度，使得固定资产出现故障时不能及时被发现，小问题会累积成大问题，不利于公立医院的运营管理。

（三）固定资产核算的内部控制不足

公立医院每年都会购置医疗器械、设备等固定资产，这些资产属于精细的技术设备，医院所花费的成本也较大，而且具有极高的使用价值，但是在对这些固定资产进行管理时，其资产核算方法不完善，账务处理流程不合规范，使得医院对于固定资产的账款记录不能反映其真正的价值，影响监督工作。

（四）缺少有效的控制活动

公立医院的各个部门科室在使用固定资产时，一般都是根据自己科室的情况来进行预算编制工作，大多数情况下过于重视预算，而对管理则有一定的忽视。固定资产内部控制更应该将预算编制与实际情况相结合，根据各个科室的数据以及医院整体的数据来完成预算编制工作。医院的各项财务活动有财务部门全权负责，财务部门对于各个科室的固定资产使用情况也不能完全了解，对于现有的固定资产也无法妥善进行分配，在通常情况下，财务人员会选择参照往年的数据，调整固定资产的预算编制内容，若是分配不合理，就容易出现资源浪费的情况。公立医院对于固定资产的配置并未进行整体规划，在资产管理和安排方面缺少规范约束，这就容易使固定资产采购环节出现问题。

三、公立医院固定资产内部控制问题的应对措施

（一）强化公立医院所有工作人员的固定资产内部控制意识

公立医院进行固定资产控制需要有相关制度的支持，但是在制度执行落实的过程中，需要医院的全体职工都能积极配合，保证其可以发挥真正的作用。为了保证医院的内部控制制度可以有效实施，公立医院的管理者首先要做好带头作用，强化固定资产内部控制的意识，认识到它的重要性，同时在医院内部还要向每位职工宣传固定资产内部控制，确保每位职工都能正确认识固定资产内部控制。加强员工的固定资产内部控制意识除了通过宣传方式以外，还应该针对职工展开培训，进一步深化其对固定资产内控的认识，医院的全体员工对固定资产内部控制都具有高度重视之后，医院才能更好地实施内部控制制度进行固定资产管理。

（二）完善固定资产管理制度

公立医院要设置独立专业的部门进行固定资产管理，而且相应的制度也需要进行优化完善，合理分配权责，将固定资产管理的责任落实到个人，方便监督工作的进行。医院要从固定资产的预算环节开始进行渗透内部控制，结合相应的管理制度，加强各个科室之间的联系合作，根据医院的实际情况不断改进完善管理制度。医院的各个科室及其职工都需要严格按照相关制度，进行固定资产管理工作。

（三）固定资产核算的内部控制

公立医院对全院范围内进行成本核算，确保固定资产的使用率达到最大化，各个科室使用的固定资产获得了一定的收益，同时也应该负责支付购置使用资产的成本。医院的财务部门要将财务监督作为工作重点，对于医院的固定资产账目要进行定期核算，并且利用相关的指标，比如固定资产的收益、设备状态是否完好等，实现对固定资产的内部控制。公立医院利用信息技术，为固定资产内部控制建设信息化的系统平台，通过信息系统将固定资产的信息录入系统，便于医院的各个科室进行查询，固定资产的详细信息如数量、功能、价值等都在平台上进行披露，方便后期的成本核算工作，提高固定资产内部控制效率。

（四）充分发挥审计部门的作用

要确保公立医院设置的审计部门具有一定的独立性和权威性，能够完全发挥内部审计的作用。医院的审计部门需要对医院的固定资产、财务状况以及经营效果进行定期的核查.有效落实医院的审计工作。审计部门要严格查出不符合医院相关规范要求的固定资产，对其进行退回处理，对于采购人员购置的固定资产进行核对，发现不符合医院要求的资产，要追究购买者的责任。审计部门也需要按照审计制度进行工作，要保持公正，严格执行落实医院固定资产的监督工作，优化公立医院内部控制环境。

四、结束语

公立医院必须高度重视固定资产内部控制，医院的管理层人员以及部门职工都需要强化固定资产内部控制意识，正确认识固定资产内部控制的重要性。医院针对固定资产管理要设置独立的管理部门，医院的所有科室共同协作配合完成固定资产内部控制。医院在进行固定资产内部控制时，要及时发现其中存在的问题，并且制订有效措施进行解决，对于固定资产管理制度和内部控制制度要不断改进完善，突出审计部门的监督作用，保证各项制度都能够顺利执行并落实。不断强化公立医院的内部控制，提升固定资产的管理水平，医院在进行固定资产内部控制时还需要结合国家出台的相关政策，确保公立医院可以稳定可持续发展。

参考文献：

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[2]陈文杰.医院固定资产管理的内部控制现状与改进研究[J].财经界（学术版），2018，No.486（15）：59.

[3]冯晓燕.公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018，205（31）267-268.

作者简介：

史晓英，山西省阳泉市第一人民醫院，山西阳泉。