对我国国有企业全面预算管理体系研究

摘要：现今，我国的中国特色社会主义市场经济发展越来越快，国有企业的经营模式也有所变化，由行政管理的经营模式变为了市场化的经营模式。随着我国企业内控机制的完善，国有企业的内部管理效率受此影响将会有所提高，内部控制管理机制中的重要环节是全面预算管理，这始终是国有企业内控管理的难点。故而，本文结合全面预算管理的相关理论，主要围绕企业如何构建全面预算管理循环体系并提高预算管理质量水平。

关键词：内控机制;企业;全面预算管理

一、引言

全面预算管理是内控管理机制的主要环节，并且预算管理对企业的经营具有导向作用，所以企业都十分重视预算管理。但我国近年来，企业预算管理逐渐出现问题，主要原因是我国仍存在传统的经济运行机制，大部分国有企业以行政管理为运营方式，即根据主管机构的指示进行工作的开展，而对于其预算管理，极少有提出改进意见的，因此主管机构几乎不会认识到预算管理的弊端。而在全面预算管理不断完善并且运用到实际的过程中，许多国企慢慢地意识到了预算管理的弊端，并积极建立全面预算管理体系。但该体系的建立时间较短，企业内部控制也存在较多弊端，需要企业进行改善，所以全面预算管理体系的效率较低。所以，本文结合国企全面预算管理体系的主要特征，为全面预算管理体系提供完善方案。

二、国有企业全面预算管理的主要特征

全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点，主要表现为效益性、市场适应性、主动性和综合性。国有企业是归国家所有的企业，国有企业的经营目的是为人民服务，因此，国有企业的经营是社会效益为主，经济效益次之。普通企业的高级管理人员主要由持股占比和投资数额决定，但国有企业则大不相同，国家就会任命国有企业的高级管理人员，故而，国有企业管理机制的预算考评将会注重社会效益和经济效益的结合。换言之，国有企业无法运用普通企业的预算考评机制和激励机制，国有企业必须要分析和考虑预算执行过程中的各个因素，其次再进行预算考评机制和激励机制。

三、国有企业实施全面预算管理的重要意义

（一）全面预算管理的实施能够实现国有企业的经营战略目标

全面预算管理在国有企业中的实施，主要从销售的预算和预测开始，充分考虑企业成本的方方面面。当前在没有预算的情况下还能从容应对的企业是比较少的，而一些优秀的国有企业能够取得卓越的成就，就是充分利用自身的优势和市场进行有效的结合，制定出适合企业全面发展的计划和策略，将企业的战略目标融入企业的各个部门当中去，加强各部门间协作和沟通，以此实现企业的战略目标。但是这还远远不够，要想将战略转化为实际行动.就需要一定的预算。一套完善的预算管理系统能够很好地控制企业的成本，并能在一定程度上降低企业所面临的风险，提升企业的应变能力，确保企业的稳定发展，实现最终的战略目标。

（二）对国有企业的资源配置进行优化

任何一个国有企业所拥有的资源都有一定的限制，而企业要想在激烈的市场竞争中获得优势，就需要充分运用这些有限的资源。全面预算管理的工作涉及企业的各个方面，针对不同的目标、不同的项目、不同的单位，需要将自身所拥有的这些资源进行有效的配置，尽可能地发挥出各目的优势。企业通过对现金流进行控制，从而对资源配置工作进行优化，使得企业的管理更加精细化和科学合理化。

（三）有助于国有企业的内部控制和风险管理

作为企业内部控制主要手段之一的全面预算管理，在企业的经营过程中发挥着重要的作用。第一，全面预算管理全面性引领着企业经营的方向，为企业实现战略目标而指明了方向。第二，全面预算管理能够有效控制企业的资金，预防一些财务作弊的现象发生，使得企业所面临的风险概念极大地降低了。与此同时，全面预算管理也能避免一些铺张浪费的情况出现，将企业资金的效益化发挥到最大。第三，全面预算管理还能为企业的绩效考评提供可靠的数据信息，确保企业绩效考评工作的公平、公正性。因此，全面预算管理的实施是确保国有企业稳定发展的可靠保障。

四、全面预算体系的构建和完善

优化国有企业的预算战略和流程，国有企业的预算机构对预算年度的规划必须要在预算会议召开之前完成制定，并在会议进行过程中公布。国有企业传统的制定方法较为烦琐，必须要改变国有企业战略规划的制定方法。国有企业可结合EVA管理体系和BSC管理工具去规划企业的战略目标，这种战略制定方法可以把企业的战略目标拆分成一套相关联的绩效衡量指标，并对企业价值进行评估。进而确保企业顺利开展相关战略任务，以此提高企业的工作效率。

五、全面预算编制程序的改善

（一）运用科学的全面预算编制方法

以下，是国有企业主要的全面预算编制方法：首先是变动预算法，即在变动成本法的基础上编制预算，可运用公式法和列表法进行计算，该方法可以随着业务量的变化而反映各个业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，但是因为该方法的计算过程较为复杂，所以对预算编制团队的要求很高。其次是零基预算法，即在编制过程中不考虑预算费用，以预算支出为零作为出发点，在综合平衡的基础上编制费用预算，但其编制程序复杂且成本较高。最后是静态预算法，即在编制预算时，只以正常的固定业务量水平为唯一基础的预算法，这可提高企业主要业务的预算额度，但该方法具有机械性和可比性差的缺点。

（二）完备预算编制的内容

国有企业在进行预算编制时，要坚持一切从实际出发，把企业的实际经营状况结合到预算编制内容当中。全面预算编制必须以企业的战略目标为基础，并综合考虑影响企业发展的内外部因素，相关部门需要衔接好预算和业务之间的工作，确保全面预算内容的周密性。

六、预算绩效考评和激励机制的完善

（一）预算绩效考评機制

首先，要明确绩效考评的主体，国有企业可以实际经营状况为基础，把各部门划分为不同的责任中心，从而更好地进行全面预算的绩效考评工作。其次，制定绩效考评的目标，根据国有企业的实际情况可将目标划分为两种，即以实际偏离为导向和以业绩为导向的预算管理绩效考评目标。最后，建立健全的绩效考评体系，国有企业要以预算工作的实际情况和发展战略目标为基础，对各个责任中心的考评标准进行制定和完善，以此建立考评体系。

（二）预算激励机制

预算激励机制可以提高员工的工作积极性，所以国有企业必须要落实好预算激励机制，同时要确保其公正性和客观性，既要提高员工的工作积极性，也要避免员工对激励机制产生依赖性。预算激励机制的对象必须是全体职员或是以部门为单位的责任主体，建议采用总分形式进行激励分配，这能大大提高员工的工作热情。

七、结束语

全面预算管理对国有企业而言至关重要，希望企业高层管理人员能加以重视，通过对国有企业全面预算管理的主要特征进行分析，加快构建和完善全面预算管理体系，注重改善全面预算编制程序，全面预算编制方法的科学性，完备预算编制的内容，提高企业预算管理的工作效率，促进预算绩效考评和激励机制的完善，解决国有企业内控管理的难点，促进内部控制管理机制的完善以及国有企业全面预算管理体系的发展。然而，面对我国复杂的经济形势，促进国有企业全面预算管理体系的发展依然任重道远。

参考文献：

[1]王兴明.浅谈行政单位管理会计体系建设[J].财会研究，2015（6）.

[2]张林清.基于企业预算管理存在的问题及完善对策的探讨[J].财会学习，2018（2）.

作者简介：

杨洁，山西中油压缩天然气有限公司，山西太原。