探讨如何构建内部控制体系防范旅游企业财务风险

摘要：在当前环境下，企业提升自身的风险应对能力，加强对于财务风险的防范，能够有效促进自身发展。作为旅游企业，强化内部控制工作可以有效应对财务风险问题，切实促进旅游企业自身的健康发展。本文尝试分析旅游企业内部控制体系的建设内涵，并结合其当前所存在的财务风险，采取有效措施，强化旅游企业的内部控制，实现对可能存在的财务风险的有效控制，有效防范财务风险。

关键词：内部控制;旅游企业;财务风险

一、旅游企业的内部控制体系建设内涵

旅游企业的风险除了存在外部环境变化和自然灾害之外，还包含企业内部的管理及人员因素。而风险管理的主要工作是对风险进行准确分析评估，尽可能让风险降低到旅游企业的可承受范围之内。旅游行业对于环境变化较为敏感，经济形势以及危机事件，都很可能会导致旅游需求出现变化。在旅游经济繁荣的时候，由于旅游行业的进入门槛较低，大量资本的进入使得整个旅游产业结构被扭曲，强烈冲击了原来的旅游企业。根据旅游企业自身特点，其风险管理可以只为建立内控、制订目标、风险识别、风险评估、风险计量、风险监控、控制措施以及信息沟通s个方面，使得风险管理能够全面上升到旅游企业战略发展的地位。

二、旅游企业当前存在的财务风险

（一）筹资阶段的财务风险

此筹资阶段风险是指企业由于负债筹资原因，可能出现无法偿还到期贷款的情况以及基于此而形成的净资产收益率波动的问题。旅游企业筹资因素来自多个方面，经济周期变化为例，经济增长期的资金筹集较为容易，在衰退期则较为困难。而且世界经济和资本市场变化也都会对旅游企业产生影响，世界经济发展会影响旅游企业投资，而世界货币的不断变化也会限制旅游企业投资。资本市场变化使得旅游企业自身难以把控财务风险，对于资金的获取更为困难。

（二）投资阶段的财务风险

企业投资的最终目的是获得利润，投资无法达到预期经济效益而遭受损失是其存在的可能风险。对于旅游企业而言，尽管其属于第三产业，自身出现大规模投资的概率较小，但依然存在较大的投资风险。由于旅游行业自身存在季节性和波动性的特点，导致其经济效益存在明显的季节性与波动性，不仅会拉长资金的回收期，可能会导致企业面临财务困难，使得投资项目很难准确估计是否可以达到预期效益，存在较大的投资风险;旅游企业初始投资普遍较大，同时存在投资标准高、建设周期长、回收周期长的特点，较长的时间周期存在更多的不确定性，大大提高企业经济效益的不确定性;旅游产业还会直接受国家宏观经济政策变动的影响。除此之外，政治、经济、文化以及自然灾害和各方的因素你都会严重影响旅游行业的发展.使得旅游企业难以预料财务风险。

（三）不可控的财务风险

天气原因、经济波动等不确定因素都会影响旅游企业发展，这些都属于不可抗因素，同时其所造成的风险也不可控制、不可规避。相对于其他行业而言，旅游行业存在较强的季节性，由于多种因素的共同影响，导致旅游行业有明显的淡季与旺季之分，如此会导致行业的经济收入不够稳定，面临一定的财务风险;并且在景点建设以及合作关系维护等方面中需要投入大量资金，但其成本回收时间较长，这一过程中存在许多不确定因素，并且工作人员及企业负责人很难准确把握这些不确定因素，会导致旅游企业在经营过程中存在诸多风险，甚至会导致旅游企业因为经营不善而倒闭;除此之外，经济环境也会对旅游企业的经济收入产生直接影响。经济周期波动、国家宏观调控以及国家政治变动等情况都会对旅游企业的经济效益产生影响。

（四）可控的财务风险

旅游资源投资以及相关项目的融资等方面的风险，属于旅游企业的可控财务风险。从经济风险角度来看，可以及时采取相应措施来应对可能出现的财务风险，例如，旅游行业所存在的明显淡旺季情况以及同种旅游内容泛滥这种情况，都可能会使得旅游企业面临一定的财务风险，但其也都属于可控范围内。

三、基于内部控制强化旅游企业应对财务风险的能力

（一）加强预算及统筹管理

要从财务收入和财务支出两个角度双管齐下开展管理工作，使得旅游企业基于财务预算大财务管理模式而实现全局开展财务管理工作的目标，很好地避免因为资金投人的无计划性和短期性所造成的问题。在内部控制体系建设方面，使得旅游企业不再处于无预算管理或预算管理粗放的状态，有效强化旅游企业的财务管理整体观念，有助于旅游企业从整体角度制定相关战略规划，具体是在某一周期内，让旅游企业对本周期内相关的财务支出类别进行归集，较为常见的周期是月度、季度、半年度以及年度等，并且其支出可以细分为项目和基础两类。以部门、项目、经济科目等来制订科学支出标准，并以此来归集费用，在落实相关经济活动的时候，必须要确保监督的有效性，并深入分析财务在结算和预算方面所产生的误差率，从而能够更加快速和准确地将旅游企业管理机制中所存在的问题反映出来。通过有效的内部控制措施，实现对差异率的合理控制，让旅游企业的经济效益与经营活动得到有效保证。

（二）完善资产管理、避免流失

资产是企业利润的一种重要表现形式，加强企业资产的管理力度和效果，可以对企业发展形成较好的促进作用，在资产管理内部建设中，采取授权审批制度，能够将资产管理中所存在的不足之处快速确定，并且及时改进和解决。旅游企业普遍需要一次性投入大量的资金，并且其中很多资产并不能够准确确定其价值。所以旅游企业需要基于资产的附加值进行市场活动，在对资产的核算过程中，对于人库管理工作，财产资产管理要予以加强，并且要按照不同资产的类型进行登记，要做好定期及非定期盘查工作，以确保账实相符、账账相符、账表相符，及时处理所存在的误差，并且深入分析导致误差存在的原因，确定相关责任人，尽可能实现对资产的有效控制与保护。

（三）增强资金管理，盘活资源，提高体制机制灵活性

旅游企业的业务往来普遍较为频繁，所以对于资金的回收期较短，在旅游旺季，其现金流充足，因此通过建设相关的资金管理体系，能够使得资金的使用效率得到显著提升，旅游企业可以在内部控制体系中以月度、季度甚至年度为单位，按照应收账款的管理体系统计分析收款结算，对于在途资金与往来款项要及时地收取收缴，加强对于库存现金的有效控制。以月度和季度制订资金的使用计划，通过有效的审批程序，确定资金的支出使用方向和使用时间，切实提高资金收支管理的有效性，并结存沉淀资金，将其整合利用在旅游企业的战略项目上，加强投资方面的内部控制工作。

（四）建立内审，加大监督，提高员工忠诚度

构建旅游企业的内部控制体系中，必须要组织建立内部审计管理架构。其与财务管理存在差异，可以内设在财务部门，也可以独立设置，其主要被应用于监督管理旅游企业的经济活动，并且直接向旅游企业的最高管理层负责，具有灵活的管理形式，其主要的工作内容是审查监督旅游企业经济活动发生过程中的每一个环节，与经济活动不存在联系，从预算制订方面着手，审核监督预算的执行、合同招投标手续、财务收支的审批、项目决算的依据等方面，规范财务行为，对财务部门的收入支出情況合理把控，使得旅游企业的管理控制效果切实得到提升。

此外旅游企业还需要坚持“以人为本”的管理理念。由于旅游企业对于员工的依赖程度较高，企业自身的人力成本较高，所以必须要通过合理安排相关培训，加强对企业文化的宣传，提升企业员工的归属感与成就感，提高企业员工对企业的忠诚度。

四、总结

旅游企业必须要做好财务风险的防范工作，加强预算及统筹管理，完善资产管理，避免资产流失，加强资金的管理，盘活资源，切实提高体制机制的灵活性，并构建内部审计体系，加大监督力度，切实提高企业员工的忠诚度。如此不仅可以有效规避旅游企业的财务风险，还能够确保其可以实现持续的发展，有效促进我国经济发展。

参考文献：

[1]许惠娟.浅析旅游企业内部控制问题[J].时代经贸，2018（12）.

[2]杨荣荣.现代旅游行业审计风险及规避路径探讨[J].财政监督，2018（11）.

[3]谢娟.浅谈旅游企业财务管理存在的问题及对策[J].财会学习，2018（5）.

作者简介：

高岩，宁夏观光夜市文化旅游股份有限公司，宁夏银川。