税收新政下小微企业税收筹划策略分析

摘要：近些年来我国市场经济得到了较大的发展，政府也同时放宽了企业的入场标准，使得我国产生了大量的小微企业，这些小微企业逐渐地推动了我国经济的发展。但是，随着市场竞争的日益激烈，小微企业的规模小、资金不足、公司制度不完善等问题逐渐凸显出来，因此，更多的小微企业选择税收筹划来降低企业的成本。在这样的环境下，本文对税收新政下小微企业税收筹划受到的影响进行了分析，并对小微企业的税收筹划策略提出了自己的看法与建议。

关键词：税收新政：小微企业：税收筹划

近些年来我国市场经济不断发展，我国在税收方面进行了较大的变革。而税收筹划则是企业进行税负减免的重要措施，能够明显降低企业的成本支出。但是现阶段由于我国的一些客观因素的影响，如财务法规、认知程度等，都制约着我国税收筹划的顺利进行。我国小微企业整体的规模较小，经济实力弱，这些企业通过税收筹划来达到企业减税与利润提升的目的，是一个非常不错的方法。由此可以看出税收筹划是企业非常重要的减税措施，必须要对其进行正确的解读：税收筹划本质上就是在符合法律法规的基础上，通过正常的经营规划，运用会计处理手段以减少企业所缴纳的税费，总而言之就是手段必须是合法的，如果通过非法手段达到减税目的就不是税收筹划了而是偷税漏税。但是现阶段我国的税收筹划还有许多弊端，我国還需要不断的对其相关法律法规进行完善。在新的税收政策下，对企业来说最大的改变就是营业税的消失，这为企业减少了部分税负的支出，而企业在这样的背景下，进行税收筹划就会进一步的减少企业的成本支出。因此，税收筹划对于我国小微企业来说，是能够降低成本、创造更多利润的重要措施。

一、小微企业的概念

我国规定低于我国纳税标准的企业统一称为小型微利企业，也就是我们常说的小微企业。并在相关法律上对符合小微企业的条件进行了规定：即公司人数低于100人，资产总额低于1000万元，纳税金额低于30万元的企业。由此可以看出小微企业最大的特点就是规模小，但是小微企业在我国的市场经济活动中占据着重要地位，并在一定程度上促进了我国人员的就业与技术的创新。

二、税收新政对小微企业税收筹划的影响

税收新政主要指的是2011年我国开始实行的“营改增”税收政策，这次税收政策的修改将营业税改为了增值税。而修改的目的则是降低重复征税的弊端，并不断完善我国的税收机制，进一步促进企业的发展。在税收新政下对小微企业的影响主要体现在以下几个方面。

（一）对小微企业纳税方式与内容的影响

营业税变为增值税，从计算方法上来看，营业税按营业额规定的比例纳税，公式为营业额乘以税率。而增值税的纳税分为一般纳税人与小规模纳税人两个部分，小规模纳税人的计算方式简单，公式为销售额乘以征收率。而一般纳税人则是使用一般计税法进行纳税，公式为当期销项税额减去当期进项税额，这种计税方式更为合理，也更被企业看好。在税收新政下原有的纳税义务发生的地点、时间、扣缴义务等都发生了较大的改变。

（二）对小微企业税负的影响

我国之所以实施税收新政策就是为了减少企业的税负负担，从而提高企业利润的空间，推动企业快速的发展，因此，不断地对税收制度进行完善。但是由于我国各个行业特点的不同，新政策实施后企业税负情况也有了较大的变化，一些行业受益于此次税收新政的改革，如我国的交通业、服务业、电信业等都达到了减税的目的，但是有一部分企业却正好相反，反而增加了企业的税负支出。由此可见，新政的实施在实际运行过程中还存在着许多不足，还需要我国有关部门保持清晰的头脑，不断地对税收新政进行改革，让所有的企业能够实现减税的目的。

三、小微企业税收筹划的策略

自我国完成税收新政改革以来，我国的各行各业都开始缴纳增值税，本文从增值税纳税人的角度对小微企业如何进行税收筹划提供了以下策略。

（一）规范会计行为、提高人员综合素质

税收筹划并不是一项普通的财务工作，财务人员光有财务知识是不足以胜任这份工作的，还需要丰富的税收处理经验，因此，小微企业应重视企业财务人员的综合素质，正确的税收筹划才能够保证企业合理合法的减税行为，如果税收筹划得不够认真或者方向有问题，那么都会给企业造成不可挽回的经济损失。此外，规划会计核算的行为也是小微企业税收筹划的重要保证，要严格的遵守会计准则，规范核算方法，并加强企业内部的控制与管理，提高小微企业的整体税收筹划水平。这样才能够保证小微企业税收筹划的有序进行，使得企业达到降低成本、提高财务管理效率的目的。

（二）积极了解我国最新的税收优惠政策

小微企业的财务管理人员应实时关注我国最新的税收政策，了解最新的地方税收优惠措施。现阶段我国已经出台了许多鼓励小微企业发展的税收优惠政策，如国家税务总局在2015年出台的扩大小微企业享受优惠范围的政策，在优惠政策范围内的小微企业可以享受到2年的税费减半优惠。因此，小微企业如果能够及时的了解到这些优惠政策就可以调整企业的战略目标，以减少企业的税费支出。此外，小微企业还要清楚的了解税收新政下的相关优惠政策，从企业生产经营的各个角度进行税收筹划，从而达到企业利润的最大化。

（三）根据企业实际情况，选择适合自己的纳税人身份

在新的税收政策下，纳税人可以选择不同的纳税人身份，主要分为一般纳税人与小规模纳税人，这两种纳税人的纳税计算方式不同，且纳税人身份并不是固定不变的，小微企业并不全部都是小规模纳税人，在特定的条件下也可以成为一般纳税人。此外，无论小微企业是何种纳税人的身份，在合理合法的条件下，都可以进行税收筹划。那么在选择何种纳税人身份上，小微企业还是需要根据实际所处的行业特点、具体经营业务的数量、各项成本等因素，以企业利润最大化为目标进行纳税人身份的选择。

（四）构建良好的税企关系

纳税是每个公民的义务，并在我国宪法中已经作出了明确规定，是由我国的税务机关强制执行的。可以说这是一种国家行为的资金分配，纳税也是国家职能实现的经济基础。但是这并不代表我国的税务机关是高高在上的，因为纳税是义务，我国小微企业应该积极地与税务机关进行沟通，充分了解我国最新的税收政策与规定，保持企业与税务机关的和谐相处，同时，税务机关也应该积极对我国企业进行服务帮助他们尽快掌握我国最新的税收政策，保证政策的落实。因此构建良好的税企关系，不仅创造了良好的纳税环境，企业也能充分的理解税收筹划的方向，从而实现合理合法的减少企业税务成本的支出，提高企业营业利润的目的。

四、结束语

综上所述，随着我国经济的不断发展，小微企业已经成为我国经济重要的组成部分，在税收新政下，小微企业如何实现税收筹划的有效实施，是我国小微企业所面临的难题，小微企业只有认真了解新政策下的税收政策，才能够制定出符合自身的税收筹划方案。此外，还应该加强企业财务人员的综合能力，采用合理合法的会计核算手段，实现小微企业税负成本的降低，并进一步促进我国小微企业的快速发展。

参考文献：

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[2]彭新媛.“营改增”后小微企业的税收筹划研究[J].商业会计，2017（22）：61-63.

[3]张涛.我国科技型小微企业税收筹划分析[J].中国国际财经（中英文），2018（ 8）.

作者简介：

翟新华，安徽省亳州市利辛县财政局城关财政所，安徽亳州。