构建财务战略预算管理体系，助力企业降本增收

张翠

摘 要：一个企业众多荣誉光环的背后，离不开多年以来辛勤培育的先进经营理念及企业文化，把“财务战略预算管理”作为提升企业发展内涵、增强降本增效能力、提高经济效益的另一把“金钥匙”。通过实施财务战略预算管理，提高财务管理水平，使企业获得持续性核心竞争力，为企业长远的发展保驾护航。

关键词：财务战略 预算管理体系 降本增收

一、实施背景

近年来是供给侧结构性改革的深化之年，更是企业抢抓机遇，谋划改革，实施转型发展规划的启步之年，为了提高企业经济效益，增强企业核心竞争力，企业在财务预算管理方面积极寻找新的突破口，最大程度降本增效，探索实施全覆盖、多方位财务战略预算管理体系，分岗位设立管理中心，全方位、多维度深化、创新财务管理手段，坚持既定的各项任务指标不动摇，实现企业提质增效。

二、财务战略管理主要做法

（一）预算制度管理体系

财务战略预算管理体系得以在企业建立与实施的前提保障是预算制度体系的完善与严肃执行。结合企业实际情况，解决实际问题、规避财务风险、堵塞财务管理漏洞，分别下发《预算管理制度》等一系列文件制度，从制度层面对费用、资金、成本、预算等工作的各个环节进行梳理规范，细化内容，严格考核。完善的财务预算制度，健全财务管理体系，也是逐步规范整个企业生产经营活动，平衡责权利关系的过程，将企业财务预算制度优化延续下去，从而形成“用制度管权、按制度办事、靠制度管人”的规范格局。

（二）财务战略预算管理体系

预算管理体系是整个财务战略管理体系的核心，预算管理是对财务战略管理目标的程序化和可度量化，通过全面预算管理，使预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程，将相对抽象的战略管理细化为生产预算管理、销售预算管理、成本预算管理等可操作可控制可考核的预算管理模块。

1.预算管理功能与特征

（1）预算管理是公司对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，一般具有规划（编制）、协调（执行）、控制和考核等四方面功能。

（2）预算管理特征

①以效益为出发点。不论采用何种预算管理模式，预算管理作为管理的重要形式，其出发点都是提高管理水平，促进效益增长。

②以市场为导向。离开市场导向，公司管理便失去了方向和目标。

③以财务管理体系为保障。实行以预算为轴心的财务管理模式，一切经济活动都围绕财务目标的实现展开。

④具有综合性。由于预算管理涉及公司的方方面面，要实施完整的预算管理，就要求它必须具有较强的综合性。

2.财务战略预算管理程序

（1）預算管理目标的编制

全面预算的编制采取“自上而下、自下而上、综合平衡”的原则，达到预算管理目标具有先进性、合理性、可操作性的目的。

（2）预算管理指标的分解

年度预算批准后，企业将年度预算进行分解，变成各部门的可执行方案。在分解年度预算时，按纵横分解，横向分解到各职能部门，纵向逐级分解到各个下属单位，做到指标细化不悬空，目标明确，责任清楚，层层落实，达到从公司领导到职工个人“人人头上有指标”，进行精细管理，良性运作的目的。从而增强预算管理的群众性，保证预算的真实性和可靠性。

（3）预算管理指标的落实

预算目标一经企业讨论批准生效后，便具有“法律效力”。企业各部门在生产营销及相关各项活动中，都要围绕实现预算开展经济活动，不得任意更改。财务部门严格按照归口管理的原则，严格把关，做到“有预算不超支，无预算不开支”。各职能部室发生的费用，必须控制在预算目标之内。没有预算的费用项目未经企业预算管理领导小组批准的，任何单位和个人均不得发生。

3.财务战略预算管理控制

财务战略预算管理就是企业从领导决策层到部门执行层，一切经济活动均受控于预算，即：“事前受控于预算控制，事中受控于会计监督，事后受控于预算考核”。顺利实行财务战略预算管理的关键在于控制，为保证预算得到有力的控制，应做好预算跟踪、分析和考核。

（1）预算跟踪及时反馈信息。利用经济活动分析会、生产例会等一切形式和方法建立信息反馈系统，对企业及各部门执行预算的情况进行跟踪监控，分析及原因，提出改进措施，调整执行偏差，确保预算目标的实现。财务部门依据某个时期（月度、年度）公司及各单位静态的会计资料的反映和各部门派驻财务科掌握的动态经济信息，全面、系统地对照预算报告及时总结预算执行情况，计算差异;各职能部门对归口的预算目标进行定期跟踪、产生预算偏差的原因，提出纠偏的建议和措施。

（2）突出财务管理，强化差异分析预测

财务部按月编制月度预算执行报告（经济活动分析），并将预算执行情况分别通报单位领导和各职能部室，对个别预算项目执行不好的部门帮其分析原因，督促采取改进措施，并做好预算指标预测工作“以月保季、以季保年”，确保年度预算管理目标的实现。

（3）利用经济手段，严格预算考核

将全面预算管理工作纳入考核范围，建立严格的奖惩制度，是保证全面预算管理顺利实施的基本条件。主要考核两方面：一是预算管理工作的执行情况，这是考核预算管理工作的基础，对不按规定执行全面预算管理的单位要“一票否决”。二是考核预算管理指标的完成情况，形成以效益为中心，以责权利为纽带的考核体系，把预算管理目标与各单位效益及职工收入挂钩。

三、实施效果

（一）为实施企业转型发展提供有效支撑

加强财务战略预算管理，一方面以远期目标为中心，关注未来的发展动向和机遇;另一方面，要以近期利润为中心，关注生产经营状况的改善，着手研究符合企业发展的财务目标战略，把它放在企业“谋久调优，内涵提升”战略中，提高、提升财务战略的地位和作用，为企业总体战略服好务。

（二）管理创新创效成果显著

财务预算战略管理体系已应用于企业所有层面，实现了人人竭力追求持续改善，促进企业阶梯式的持续进步，成为国内多家煤炭企业对标学习的典范。

结语：

通过财务战略预算管理，处理好远、近期目标指标关系，保证了企业的经营业绩卓越、持续竞争力强，提高企业管理品质。

参考文献：

[1]倪国富，《预算管理特征与作用》[J]，来源：《现代经济信息》2014年第05期。

[2]张红梅，《企业全面预算管理的特点及功能》[J]，来源：《财税经贸》。

[3]王庆水，《企业集团全面预算管理体系的构建及应用》[J]，来源《经营管理者》，中国知网。