小微企业税收政策探讨

摘 要：由于小微企业财务风险较大，并且企业决策一般由小微企业主决定，带有一定的局限性。由于其资金链薄弱，抗风险能力差，一旦决策失误，资金链断裂，小微企业的生存就岌岌可危，并且由于小微企业资信度较低，融资也较为艰难，非常不利于企业的发展。基于此，以下对小微企业税收政策进行了探讨，以供参考。

关键词：小微企业 税收政策 探讨

引言

近年来，小微企业在维护社会稳定、经济建设、稳定就业等各方面建设中的作用价值越来越突出。因此，稳定及促进小微企业的发展就是进一步实现社会效益与经济效益的客观要求。为此，文章将对我国政府对小微企业实施税收优惠政策的积极意义进行解读，以及有针对性地提出几点建议，为促进小微企业合理运用税收优惠政策提供有效的帮助。

1小微企业的概念

小微企业的概念是根据总企业资产、从业者、营业收入等不同指标，结合了产业的特性。资产总值产业不到3000万元，其他企业不到1000万元。就业人数，产业不到100人，其他企业不到80人。税收指标年税总额低于50万元。小型企业投资主体比较广泛，企业组织形式多样，反映了小型企业多元化的特点。

2新税制对小微企业的影响分析

2.1提高增值税起征点，促进盈利能力提高

新政策中，政府将增值税起征点由之前的月销售额三万元提高到十万元。这一重要调整让许多小微企业主对企业的发展报有更大的希望。据统计相同行业的小微企业在成立年限、企业资产、盈利能力相同的条件下，成本每增加1%，死亡率会上升0.0313%左右，因此小微企业纳税每降低1个百分点，企业成本降低，盈利就会提高1.5个百分点。增值税起征点的提高，让许多处于初创期，资金能力薄弱，成本影响对其较大的小微企业来说，会大大降低其税务成本，如若没达到月起征点，那么企业无需缴纳增值税，为企业减轻了较大的经济压力，从而直接促使企业盈利的增加，对企业的持续发展具有十分重要的意义。

2.2促进小微企業进一步创新及发展

当前，创新已经成为整个社会发展的推动力量，企业发展也是如此，任何企业的经营都离不开有效的创新，尤其作为小微企业，其与大企业相比，自身存在着经营规模、投资渠道有限等诸多弊端，所以，小微企业想要在激烈的市场竞争中谋求发展，必须依靠创新的力量。我国政府不断出台小微企业税收优惠政策，一方面有利于降低小微企业的税收负担，另一方面，使得小微企业可以有更多的人力、物力投入到企业创新中去。如：小微企业研发费用的税前扣除政策;高新技术企业所得税优惠政策等的出台，都将进一步推动小微企业的创新发展，并为小微企业的创新提供充足的政策支持。从而不断提高小微企业的市场竞争力和创新发展动力。

2.3实行超额累进税率，放宽小型微利企业标准

改革之后小微企业所得税实行超额累进税率，分两档计算企业应纳税所得额。此举配合了全面上调小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限等一系列措施，使更多小微企业以及原本处于界限边缘的企业大幅度享受到了税收的优惠。企业可以将减轻的税款运用到产品研发、招聘员工、扩大企业范围等诸多方面，使企业自身的实力得以增强，从而在行业竞争中更具优势。这不仅增强了企业后期发展的动力，也为就业市场提供了更多的岗位支持，并且一定程度上支持了中央的“六稳”工作，企业的获得感也将大大加强。

3小微企业优惠政策的问题及原因

3.1小微企业税收优惠政策缺乏连贯性

在我国，在一个税收政策优惠期尚未关闭的情况下，很多情况下会陆续出现更有利的税收政策。一些最新的举措可能对更多的小型企业有帮助，但不可否认的是，这导致政策一致性下降，给税务机关和税务人员带来了非常困难的难度，难以正常宣传和实施政策。没有稳定一致的政策支持的微型企业家无法放开手脚，间接抑制微型企业的发展，影响着微型企业的创业和发展欲望。

3.2扶持手段较为单一

在财政税收制度实际实施的过程中，对小微企业的发展起到了一定的扶持作用，此项制度实行的目的较为明确，但从现阶段制度应用的实际情况来看，其显现出了单一性的特征，这也导致部分企业在实际运行的过程中很难感受到财政税收制度对自身发展所起到的积极作用。例如，现阶段我国小微型企业的税负情况虽然得到了有效的缓解，但是很多企业由于自身的特殊性依然存在税负较重的情况，这种“一刀切”的现象非常普遍，税收制度改革的实用性没有得到很好的体现。所以，应该根据不同地区的小微企业发展的实际情况进行针对性的政策制定和完善，这需要当地的政府部门对其进行配合。另外，应积极运用财政政策的引导作用，小微企业在增加就业、科技创新，促进经济增长等方面有不可替代的作用。应制定精准财政扶持政策，引导小微企业获得长足发展，这对国民经济和社会稳定具有重要战略意义。

3.3标准不一致、税收优惠缺乏针对性

微型企业家和小型企业仍然不同。今天，中国的“小型企业”有两个主要概念。一个是小型企业，另一个是小型企业，一个字母的差别很大。一个企业按员工人数、营业收入、总资产指标划分，另一个由我国企业所得税制度提供，相互连接，区别，互相重叠，冲突。我国企业有很多适合小型企业的，适合小型企业的却很少。这种分割使政府政策有一些缺点。向小商工享有企业所得税政策，批准征收，缴纳个人所得税等提出更多纳税选项，可能会出现一些公司钻头的漏洞。

4优化税收优惠政策建议

4.1做好对税收优惠政策的解读

我国政府为了进一步推动小微企业的建设发展，从而不断推出对小微企业发展有利的相关税收政策。这使得小微企业税收筹划工作外部环境机制不断得到健全，因此，小微企业要做好自身内部环境的不断完善才行。这就像甲乙二人学习同样的知识，但是总会有一个人学的要比另一个人要优秀是一个道理，如果小微企业不做好对相关税收优惠政策的解读，那么政策再好，对小微企业的经营来说也是徒劳。首先：相关税务部门要做好税收优惠政策的推送工作，确保小微企业可以及时接收并了解税收优惠政策。比如税务部门可以定期举办各类培训班、知识讲座等，切实将减税减费的相关优惠政策宣传到位。其次：小微企业要不断提升自身纳税筹划工作水平，确保对相关税收优惠政策的动态掌握，不断健全小微企业纳税筹划信息平台，并及时做好信息更新工作，从而避免对相关税收优惠政策解读不及时造成的纳税损失。

4.2完善税收政策体系

第一，实行简单的税收制度。我国中小企业的目标税参考西方发达国家的“简单税制”事例，通过合并税种，可以计算税收入占销售额的6%或利润的15%，并减少中小企业的税负。第二是明确界定中小企业。中小企业和中小企业在规模、员工人数和营业收入方面都有很大差异。明确定义小型企业标准，规范小型企业的设立程序和税务程序。第三，加强优惠政策立法。可以引进税收优惠法，提高政策的系统性、完善性和长期性，完善税收制度。

4.3持续加大对小微企业自主创新的扶持力度

首先，现阶段小微企业应该积极适应社会的整体发展情况，接受大环境的塑造。对于我国的小微企业而言，很多企业都处在竞争激烈的行业市场当中，并且处于劣势地位，企业的创新操作手段在于可以使企业在发展过程中所遇到的问题得到及时解决。因此，企业方面应该加大自主创新力度，但事实上对于很多小微企业而言，自身的竞争能力很弱，这就需要政府部门对其进行扶持才能够实现更进一步的自主创新。其次，当地政府应该开源节流，利用财政税收政策为小微企业引进更多的新资源，同时规范行业市场，这样才能够真正让小微企业走上自主创新的发展道路。

4.4做好小微企业税务政策宣传及管理

（1）向小型企业进行离线宣傳。线下宣传的方式最实用，最接近纳税人的方式。最直接有效的方法是通过地方税服务厅有效直接地进行宣传。员工可以利用留言板、宣传手册、横幅、海报等，开展针对小型企业税收优惠政策的税法宣传活动。除了在最新的税收优惠政策出台时及时宣传之外，每年4月份税法宣传月份中还可以进行大规模的宣传活动。（2）对小型企业进行在线宣传。小企业家有年轻的倾向，他们更多的接触是因特网。税务部可以通过“网络+”的形式，使用“双面”向纳税人传达微米企业税收优惠的新知识。引进更加智能和全面的电子营业税，使所有纳税人能够顺利地进行在线税务处理。税务知识测验网络游戏、娱乐中的税务知识、最新的优惠政策以及实用的税务基本知识。加强与中小企业的联系，可以通过手机短信经常发送最新政策。而且，不仅是我们自己的主页和公众人物号，还与兄弟部门合作，扩大税法的影响力，更加了解法律，使税收工作更加顺利。

4.5人才体系建设的税收政策

根据我国目前实施的政策，政府部门发放的津贴可以看出个人所得税和科学技术奖励豁免政策都能促进企业的发展。但是，大多数企业的科学技术能力有限，无法享受地方和国家级的优惠政策，因此必须根据小型企业的特点，实施吸引高英人力的税制鼓励政策。第一，根据企业实际招聘人员，给予扣除所得税优惠。这时，企业可以将这一部分费用作为对人才的奖金，提高科学技术人员的治疗水平。第二，企业根据科学技术型人才的工资比例，获得所得税税前扣除额外开支和研究费。

5结束语

近年来，我国政府重视小工商业的发展，从2008年开始提出了一系列税务优惠政策。但是税务机关和小型工商业实际上存在执行和管理问题。严重影响小型企业本身的发展，相信在往后的发展中会越来越好。

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作者简介：

郭文林，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理