内控框架下社保基金支付审批制度健全研究

摘要：随着社保征缴职能划转税务部门，社保经办机构的工作重心逐渐转移到社保基金的支付环节。为了保障基金安全，防范支付风险，社保经办机构需在加强内部控制的整体框架下，加快健全基金支付审批制度。本文通过对社保基金经办业务及财务支付环节进行风险排查，以查找风险点为突破口，进一步提高责任意识、落实主体责任、完善内控制度、加强监督检查。

关键词：社保基金;支付审批;内部控制

为了贯彻落实党中央国务院关于防范和化解重大风险的决策部署，切实防范和化解社会保险经办风险，维护社会保险基金安全。近期全国各地社保经办机构积极推进经办风险防控措施，全面要求“进规程、进系统”，着力构建具备事前预防控制、事中核验比对、事后稽核检查功能约经办风险防控体系，努力形成全方位、多层次的社会保险经办风险防控新格局。在此加强社保基金内部控制管理的背景下，随着社保基金征缴职能全面划转税务部门，社保经办机构的工作重心逐渐转移到社保基金的支付环节。如何在社保经办机构内部控制体系的整体框架下，有效防范基金支付的风险，建立健全社保基金支付审批制度显得尤为重要且时间紧迫。

一、社保经办机构内部控制的整体框架

（一）社保经办机构内部控制的定义

内部控制是社会保险经办机构对系统内部职能部门及其工作人员从事社会保险管理服务工作及业务行为进行规范、监控和评价的方法、程序、措施的总称。内部控制由组织机构控制、业务运行控制、财务运行控制、信息系统控制和内部控制的管理与监督五个部分组成。

（二）社保经办机构内部控制的目标

内部控制建设的目标是建立运作规范、管理科学、监控有效、考评严格的内部控制体系，对中心各项业务、各个环节进行全过程监督，提高社会保险政策法规和各项规章制度的执行力，确保社会保险基金安全完整，维护参保人员的合法权益。

（三）社保经办机构内部控制的原则

1.合法性原则

内部控制措施各项内容必须规范、统一，符合国家、省有关社会保险法律法规的要求。

2.完整性原则

内部控制的范围必须覆盖所有科室、岗位和人员，所有业务项目和操作环节都在内部控制的范围内。

3.制衡性原则

从组织机构设置上确保各科室和岗位权责分明、相互制约。

4有效性原则

在岗位、科室、单位三级内控管理模式的基础上，形成科学合理的内部控制决策机制、执行机制和监督机制。

5.适应性原则

各项具体工作制度和业务流程都应与管理服务实际相结合，并根据工作需要及时进行调整、修改和完善。

二、社保基金支付环节的风险点

由于社会保险经办机构服务对象面广量大，各类收支业务类型品种繁多。鉴于上述实际情况，全国各地经办机构内部在业务流程设计、信息系统开发中都秉承“业务办理审核收支业务，财务实现资金收付”的总体原则。经办机构对内部业务、财务职责分工明确。同时，信息化系统也对业务、财务权限进行了分设，实现数据自动流转，杜绝了财务人员人工干预因素，保障财务环节资金收付安全有效。所以基金支付环节的风险点分析也分别从业务及财务两方面着手。

（一）业务风险点

1.业务复核、审核流于形式

按照社保基金内控管理相关规定，经办及复核的操作权限必须严格分离。而由于经办机构存在的编制不足等原因，导致部分关键岗位经办人员业务操作权限过大，重要岗位存在编外公益性岗位用工问题，部分业务环节存在“一人办结”现象。用习惯代替制度，用信任代替监督。

2.业务人员专业技能不足

对一些虚假就医发票、虚假印章辨别技能不足，存在不法，人员据此骗取社保基金的风险。

3.特殊业务办理未进行系统控制

特殊业务审批不全，业务单据保管不全。还有业务部门回退业务不规范。业务部门在没有收回错误单据的情况下，随意回退业务，并重新出具新的业务单据，导致当事人手中或财务部门有两张不同金额的业务单据，容易出现基金重复支付现象。

4.印章管理、信息化系统密码管理不规范

印章管理不规范，未实现动态管理。离开岗位的时候，印章未及时锁好;信息化系统未及时退出;密码未定期.更新。存在印章、用户名被盗用的风险。

（二）财务风险点

1.岗位分离不足的风险

由于编制人员不足，存在不相容岗位没有严格分离的情况。包括货币资金保管与账务处理、空白凭证保管与使用、用款计划申请与审批、资金收支审批与业务办理、会计处理与业务经办、信息数据处理等不相容岗位。

2.业务单据审批不规范

在业务财务一体化的情况下，财务对业务单据审批不足，未及时审核发现业务单据未签字或盖章情况，存在错支的责任风险。

3.仍存在社发数据人工报盘的现象

数据在传输过程存在被不法人员修改、套取社会保险基金的风险。

4.印章管理、密钥管理不规范

财务专用章、法人章、网银密钥保管风险。保险柜保管风险。

三、健全社保基金支付审批制度的建议

为保证各项基金支出安全、准确，明确基金支出审批职责，根据社保经办机构财务支出的有关规定，提出健全社保基金支付审批制度的几点建議。

（一）配备岗位人员，落实岗位责任

不相容岗位严格分离，经办、审核执行到位。加强责任意识，落实岗位制约制度，杜绝一人办结现象。勿将习惯代替制度，信任不能代替监督。关键岗位要配置责任心.强，技能高的人员。定期进行轮岗，完善岗位交接制度。

（二）明确审批权限和范围

完整列明基金支出范围，细化支出类型。规范逐级审批制度，流转有序。特殊业务办理需加强审批管理，业务、财务、信息、审计和中心主任均需审批，单独存档备查。基金支付项目涉及修改信息数据的，需增加信息科负责人签字确认。对月度发放汇总数据或者明细数据变动幅度较大的，必须进一步审核确认。

（三）完善审批程序和流程

各项基金支出的金额由分管的各业务部门根据相关的政策计算产生，并经书面加盖业务专用章或通过信息系统确认后生效。财务人员必须根据业务部门确认的支付金额拨付资金。不得早付、多付或少付。特殊情况需扣减支付金额时，须填写情况说明，并经财务负责人或中心主任签字授权，严禁多付基金。要加强财务与业务对账，及时查明对账不一致的原因。

（四）落实审批责任

各项基金支出的相关财务、业务经办人员，要认真履行岗位职责，严格按照审批权限及流程办理。未按上述规定执行，必须责令改正。造成基金流失或严重后果的，除责令改正外，需追究相关责任，并给予处罚。

参考文献：

[1]李修艳.社保基金财务内控管理制度研究[J].中国国际财经，2017（7）.

[2]张健民.基于内控视角下的社保经办机构财务管理研究[J].中国乡镇企业会计，2016（9）.

作者简介：

吴灿华，苏州高新区社会保险基金管理中心，江苏苏州。