企业的税务风险及其会计规避探析

摘要：企业在发展过程之中会面临不同类型的风险，税务风险就是企业正常发展道路上不可避免地存在。税务风险的规避水平将深刻影响企业发展。基于此，本文对企业所面临的税务风险以及其产生原因进行了简要分析，并根据当前企业产生财务风险的原因，对有效应对税务风险的会计规避方法进行了论述，希望能为相关工作人员开展实践提供参考。

关键词：企业发展;税务风险;会计规避

在社会主义市场经济体制下，国家政策的调整为企业发展提供了新的动力和良好的外部环境，但是这一背景也导致了企业在发展过程中会不可避免地面临财务风险。当前，如何借助于会计规避营造良好的税务环境，降低企业涉税行为的不确定性，抵御企业的税务风险成为企业管理人员关注的重点。

一、企业的税务风险

依法纳税是企业必须履行的义务，而在实践过程中部分企業会因各种原因而出现涉税行为不合规合法的情况，这种因纳税行为失当而导致的多缴少纳现象就被称之为企业税务风险。对于企业而言，税务行为失当的后果十分严重，不仅会因引发补税或罚款等问题而阻碍企业的正常运转，更会因纳税行为的不合规合法损伤企业的社会形象和信誉度，对企业参与市场竞争极为不利。而且，如果涉税行为失当严重，出现了大量缺税等与税法规定相违背的行为，会依法追究刑事责任。由此可见，企业的税务风险即企业因故无法依照规定正常纳税，这种具有不确定性的行为会为企业带来经济损失。

二、企业税务风险类型及成因

税务风险是几乎所有企业都会面临的问题，所以研究税务风险与规避方法是企业管理人员不可忽视的问题。在为了能有效地降低税务风险，相关工作人员应该明确企业税务风险的类型和成因。

第一，因政策变动而引发的税务风险。企业纳税必须依照国家税法相关的法律法规而操作，但是政策内容发生变化，导致企业税收的征收内容和形式出现变动时，部分企业会因反应不及时而出现税务风险。从客观上来说，这种变化将加大税务工作人员的作业难度，也极容易导致纳税税目与数额不合规。

第二，因办税人员失职而引发的税务风险。企业办税人员是企业涉税行为的直接操作者.而他们的专业素养和负责程度将对涉税行为的合规合法性产生直接影响。一旦办税人员错误领会税法内涵，就会导致企业出现逃税或漏税行为，进而让企业面临税务风险。

第三，因纳税金额核算错误而引发的税务风险。基于我国现有的税法体系，在许多纳税目类上都存在国税与地税相交叉的问题。在部分交叉的征收内容和数额规定方面，现有法律法规并未给予明确地指示，这就会导致企业核算出的纳税金额数值不统一，进而引发税务风险。

第四，因纳税观念不强而引发的税务风险。虽然纳税是企业的义务，但是在实践中仍然存在部分企业主不重视纳税。这些企业主目光短浅，认为企业纳税是负担，会影响其生产经营利润，进而忽视税务管理甚至引导税务人员帮助其偷税漏税。而这种情况一旦被查出，则不仅会让企业遭受严重的经济损失，更会增加企业的税务风险，将会对其生产经营造成极为严重的不良影响。

三、企业税务风险会计规避

我国经济的飞速发展，使得各行各业的新设企业不断增多，虽然这些企业的出现进一步助推了国家经济发展，为社会提供了众多的就业岗位，但是也使得税务管理难度加大，随之而来的会计问题更是层出不穷。为了能有效实现税务管理，国家不断调整相关政策，但这也在一定程度上增加了企业的税务风险。所以，相关工作人员必须学会应用会计规避方法来降低税务风险，为企业的长远发展奠定基础。

（一）养成依法纳税观念

企业管理者必须提升自身的法律法规意识，养成依法纳税观念，积极响应国家政策，只有这样才能使企业保持合理经营、依法纳税的状态，成为符合法律法规和市场要求的具备竞争力的企业。在经营管理过程中，企业管理者应该推进诚信经营，杜绝偷税、漏税行为，要依照合理合法的方式来提升企业利润，切不可走“旁门左道”。同时，企业必须明确纳税的重要性和必要性，不应产生纳税会降低企业经营利润的错误认知。而是应该在配合国家税务部门工作，依法纳税的情况下，以优化生产、经营和销售方式，强化人力资源配置，实现企业综合竞争力和社会形象的提升，进而帮助企业获取更高的利润。树立依法纳税理念，是企业有效规避税务风险的第一步，也是会计规避之中最不可或缺的一项工作。

（二）选用合理税率

依据我国现行的税收制度，我国采用多种税率制度，这也就意味着企业要规避税务风险就必须对所有税率拥有全面的了解。在此情况之下，企业的办税人员必须加强对税率的了解和把控，依据企业的实际情况选择较低税率，帮助企业减少税费支出，规避税务风险。企业纳税税率的选择应该根据其自身发展规模、所处区域和纳税实践范围来确定。比如，国家会为了鼓励地方企业发展，而为该区域提供一系列的政策倾斜，通过优惠的税收政策来鼓励当地经济发展;还可能会通过降低税率的方式来吸引外地企业进驻，实现对当地经济市场环境的帮扶。所以，企业管理人员需要拥有敏锐的市场眼光，对国家的税收相关政策进行精准地把控，这样才能帮助企业有效地规避税务风险。此外，相关工作人员还应该学会合理应用税率差。比如，企业所得税的基本税率为25%，但是面对小微型企业国家会对其进行税率补贴，优惠税率为10%～20%，那么企业就可以利用这一差距来减少自身的实际纳税额。当然，企业管理者也可以在经营活动中，借助于合理的纳税筹划，实现费用摊销或存货计价，减少企业的直接纳税额，达成借助于低税率规避税务风险的目的。

（三）构建完善的风险内控机制

若要有效地规避税务风险，企业不仅需要注重外部环境的变化情况，更需要在企业内部构建完善的风险规避机制和内控系统，为企业有效实现财务税收管理，降低税务风险奠定良好基础。当前，会计行业较为热门，业内人数众多，但是其素质却良莠不齐。在此情况之下，国家出台了新的会计政策，并且对从业人员的从业资格和要求进行了新的规范，使得会计工作的规范性和税务制度的合理性都得到了增强。基于此，企业必须紧跟国家步伐，依据当前的会计、税务制度，对企业内部的财务、会计和税收管理工作规划进行调整，设立相应的内部控制体系，实现对财务会计人员工作合理性的有效监督和判别。

企业的内部控制体系应该发挥提升企业财务会计入员专业素养、监督财务会计人员工作和帮助企业降低税务风险等多重作用。为此，企业应该对借助于内部控制体系，对财务会计人员工作进行全程监督，不断提醒相关工作人员在实践中遵循国家相关法律法规.并且实现高度敬业和负责，保障税收项目核对正确，依法合规地进行纳税。当然，还需要对企业内部人员进行定期培训和指导。比如，当国家税法相关内容发生改变时，企业立即聘请有关专家，以理论与实践指导相结合的方式，对财务会计人员进行培养，助推其提升专业素养，让他们能时刻掌握最新的税务信息，进而准确地开展本职工作，借助于其专业性帮助企业降低税务风险。

（四）建立健全税务风险管理体系

对于企业所面临的众多经营风险而言，税务风险是不可避免但可降低的一种。所以为了有效地规避税务风险，应该要加强税务风险管理，借助于建立健全税务风险管理体系，为实现风险示警和评估打下基础。在管理企业税务风险时，相关工作人员必须要明确税务风险的本质和特征，并从企业的实际经营情况出发，制订合理的甄别风险、评估风险、预警风险和应对风险的办法，构建一个能帮助企业有效处理税务问题、降低税务风险的管理体系。比如，从管理层自上而下，各层工作人员可依次加强合法纳税意识，并且提升危机处理能力，加大度企业财务管理工作的监管力度。同时，相关工作人员还可以借助于高科技工具来提高风险管理工作的有效性。比如，选用海闻企业税务风险管理软件辅助税务管理人员工作，借助信息化手段实现作业质量的提升。此外，企业还应加强管理工作，完善税务风险管理体系的监督环节。对企业财务会计工作人员的工作内容和准确性进行时时监督，确保企业成本核算、税率计算的精准率，提升企业抵御税务风险的能力。

四、结论

综上所述，为了实现企业的长远发展，企业相关工作人员必须加强对涉税操作正确性和规范性的重视，有意识地借助于会计规避降低企业的税务风险。为此，相关工作人员需要提升风险防范意识，并且在企业内部建立风险控制机制，深入了解和分析国家的税收政策，为企业制定最合理的会计规避方案。

参考文献：

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作者简介：

王莉，鄭州科技学院，河南郑州。