刍议集团企业全面预算管理的优化策略

摘要：企业推动国内经济发展的重要引擎也是为社会公众提供丰富物质资料的重要平台。因此，集团企业的经营管理不仅要实现其经济目标，同时，还需要兼顾社会服务。当前企业已经成为社会发展的重要力量，有效地推动着社会公共服务的发展。集团企业应该应用全面预算管理方式，来提高企业的预算水平，为企业建立预算管理制度，来实现企业稳步经营的目标。

关键词：集团企业;全面预算管理;优化策略

一、全面预算管理的意义

在企业经营过程中，财务的预算管理人员通过预算工作来对公司内部的业务部门、职能部门的财务和非财务资产资源，进行科学的调度、分配以及管理，以提高公司经营水平，完成公司年度的经营目标。全面预算管理对集团企业高质量发展，以及提升公司的经营质量有着重要的指导意义，帮助公司的各个业务部门自主地控制业务经营成本，以实现降低公司整体经营成本的目的。

随着企业深化改革进程步伐的不断加快，加强企业内部控制以及实行全面预算管理制度，已经成为企业经营中的一個重点内容。通过在企业内部推行全面预算管理工作，可以强化企业的内部控制，有效地协助企业，避免外部市场不确定因素给公司带来的风险，增强公司的经营实力。全面预算管理可推动企业内部控制向现代化发展，同时还可以为公司的业务发展来科学地分配资金、资产以及资源，促使业务向着公司战略方向发展。

二、全面预算管理方面的问题

（一）预算目标比较模糊

在集团企业经营过程中存在很大的行政管理色彩，集团企业对于所属企业负责人的考核也是依据行政考核的模式来进行开展的。在企业的预算管理工作中，很多企业都是根据上年度预算执行的实际情况，来制订本年度的预算管理目标。预算人员没有根据企业未来经营的发展状况，来设定预算目标。根据以往的历史参数来制定年度预算目标，就会忽略公司内部以及外部环境不确定性因素给公司经营发展带来的影响。这种目标的制订方法比较盲目，太过注重公司短期经营，而忽略公司持续稳定的长久发展。如果企业所处的政策和行业发生巨大变化，就会导致公司的资金供给不足，预算部门给业务部门制订预算目标就会因为外部市场剧烈变化而难以实现，导致预算工作无法支撑公司经营发展。

在企业财务预算管理人员制订预算目标时，过于注重财务的数字指标，而没有将非财务指标落实到公司部门的业务经营中。同时，部分企业的预算目标与人事部门所制订的绩效考核目标不一致，导致人事部门无法通过绩效结果来衡量业务部门是否完成预算考核目标。

企业内部的预算管理人员在编制预算时，会出现预算目标过于松懈的问题，其原因主要是企业的业务部门，为了顺利开展业务经营，在开展业务中期望得更多的预算资金，进而会给预算部门上报较高的预算目标值。在实际的业务运营中，会产生业务部门经营成本过高，资金浪费严重的问题。在企业业务部门考核过程中，不仅要注重有部门经济利润目标的考核，而且还要加强对于社会效益和政治任务等方面的考核。企业的经营管理层与实际的业务部门之间会形成一定的博弈关系，进而造成预算松弛问题的产生。同时，在预算人员编制预算方案时，由于缺乏与实际业务人员之间的沟通，导致所设计的预算目标与业务未来经营偏差过大。

（二）预算执行的问题

企业的预算管理人员将更多的精力放到预算的编制过程中，而忽略预算执行的控制。很多公司的预算部门在执行预算中，没有受到高层预算委员会的监督，盲目执行预算方案，导致预算目标与业务实际所产生的经营成本偏差过大。部分公司所处的市场环境变化幅度大，因此有部分公司领导人认为全面预算在公司中不能够科学的应用。还有部分公司的业务部门由于在执行预算过程中会束缚业务的发展，导致有关部门工作人员对于预算工作比较抵触，不能够贯彻地落实执行。在公司经营方向发生重大调整时，预算人员不注重对预算目标的调整，而导致实际的预算管理工作成为摆设。

国内的部分小型企业在预算工作执行过程中，没有制定对预算工作的考核机制，导致预算工作缺乏监督。部分公司虽然制定对预算工作的考核机制，但是预算在年末才开展全年的预算考核工作，这种考核模式不能够及时地发现预算工作存在的问题以及调整预算目标。因此，公司应该在每年度、半年度和季度均制订预算工作的考核目标，以此来加强预算工作的监督。预算人员对预算管理工作中存在的问题要及时地进行纠正和处理，提高预算管理水平，以此推动公司预算目标的实现，提高公司整体经营的水平，让预算目标为业务的发展而服务。

三、全面预算管理的建议

（一）制订预算目标

预算目标具有战略性集团企业制定的预算目标要具有一定的战略性，以公司的战略目标为导向，来制定预算目标。企业的战略规划部门与财务部的预算管理人员密切配合，将企业的经营战略落实到每年度的年度经营计划中，并建立经营计划目标。预算管理人员根据公司的实际经营状况和公司未来发展的战略方向，来制定预算目标，以此来通过预算推动公司战略的落地实施。预算人员在制定预算目标时，必须结合公司外部市场的发展状况和公司所处行业未来发展的趋势，并根据公司业务经营实际状况来及时地调整预算目标，以保持公司所制定的预算方案与实际业务经营相匹配。

财务与非财务预算目标。企业所制定的预算目标必须包含财务目标和非财务目标，给各个业务部门制定精细化的预算目标，其中要给业务部门制定业务收入、业务经营成本、收入增长率以及利润增长率的财务指标。并且预算人员还需要实时地跟进业务经营状况，根据业务部门每个季度预算目标的完成情况，来制定下一季度业务部门的预算目标，财务部门的预算管理人员对业务预算执行进行监督和分析。企业仅仅通过财务指标不能够全面地了解业务的运行状况，同时还需要结合非财务的指标，应用客户满意度、产品服务质量等指标来综合的分析企业业务运营的状况。

（二）编制全面预算制度

1.制订预算管理体系

集团企业应该在公司内部组建预算管理组织，以此才能加强预算工作的独立性，提高预算工作的专业性。首先，在集团企业的治理层要组建预算管理委员会，来对企业内部整体的预算管理工作进行指导和监督。由预算管理委员会制定年度的预算方案，并审核预算管理部门所出具的预算报告。其次，企业还需要建立预算管理制度和预算管理工作手册，在手册中要制定执行预算工作所需要的精细化流程以及编制预算方案的方法，并且还需要在手册中制定审批流程和预算凋整管理流程。同时，公司还需要将对预算工作的考核内容纳入预算管理制度中。最后，公司的高层管理人员需要提高对预算工作的重视，在企业内部开展预算管理培训，让员工认识到预算管理与自身的工作有着密切的联系，以此来促使员工贯彻落实公司的预算管理制度。

2.丰富预算制度内容

集团企业的预算管理制度必须包含公司经营管理的全部工作，公司的经营必须以预算目标为基础。预算目标需要包含公司年度的发展计划，服务质量提升计划以及整体经济目标等内容，所设计的预算指标需要包含公司经营活动的全部内容，细化预算目标。集团企业结合预算目标来给公司各个业务部门分配业务发展资金和资源，并且需要给公司内部的各个部门制定预算考核目标。如果业务部门的费用超过预算，预算部门要扣减业务部门的年度獎金。

四、结束语

在集团企业的经营中，全面预算管理是实现企业深化改革、建立现代化的企业管理制度的一个必不可少的环节。集团企业需要完善公司内部的预算管理制度，组建专业的预算管理委员会和预算管理部，并加强对于预算工作执行的监督，结合公司未来的发展方向以及外部市场变化情况，来给公司设置预算目标。集团企业给各子公司设计的预算目标，要与子公司业务实际经营状况相匹配，同时预算目标也需要结合年度经营计划及集团企业战略规划的相关内容。

参考文献：

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[3]赵丹.大数据时代基于云会计的集团企业全面预算管理[J].商场现代化，2018，862（1）：182-183.

作者简介：

周爱玲，横店集团控股有限公司，浙江金华。