居民个人工资薪金所得预扣预缴教学设计

陈周蕊

摘 要：2019年1月1日起实施的新个人所得税法规定，居民个人取得综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得），按年计算个人所得税，扣缴义务人在支付上述四项所得时，需按月或按次预扣预缴个人所得税并办理扣缴申报。本文主要介绍中职税收课程中居民个人工资薪金所得预扣预缴教学设计思路。

关键词：中职税收；工资薪金；预扣预缴；教学设计

【教材分析】

本课题选自高等教育出版社陈洪法主编的《税收基础（第5版）》第六章个人所得税第二节个人所得税的计算第一项目工资、薪金所得。由于个税改革，新个人所得税法于2019年1月1日正式实施，该教材出版时间为2017年6月，教材內容与现行的个人所得税政策不符，故参照国家税务总局发布的《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》第六条规定进行授课。

【学情分析】

授课对象为2017级会计电算化（2）班。经过高一一年的专业学习，学生对会计基础理论知识有了初步了解。他们思维比较活跃，善于表达自己的想法，接受知识能力较高。同时，能够顺利开展线上线下翻转学习，养成了自主探究、团队协作的良好习惯，对生活中的个人所得税有着浓厚的兴趣。

【教学目标】

知识与技能：学会查预扣率表，掌握累计预扣预缴应纳税所得额的确定，掌握用累计预扣法计算本期应预扣预缴税额。

过程与方法：课前在UMU平台上传微视频，学生进行自主探究，完成预习任务案例1；课中学生分享自主探究成果，学生对累计预扣预缴应纳税所得额的确认以及本期应预扣预缴税额的计算进行解答，学生小组分工合作完成案例2任务，分析比较案例2中方案一与方案二，提高学生对于税收筹划理念的认识。

情感态度和价值观：学会自学、反馈、合作、探究；增强学生依法纳税的意识，渗透纳税光荣的思想。

【教学重难点】

累计预扣预缴应纳税所得额的确定、居民个人工资薪金所得预扣预缴税额计算。

【教学方法】

翻转课堂、案例教学

【教学过程】

第一环节：视频导入激发兴趣

教师播放个税改革宣传视频，向学生展现个税改革的各大亮点，引出居民个人工资薪金所得扣缴方式的变化，直奔本节课主题。

第二环节：课前探究成果反馈

案例1：单身汪

小王，省会杭州工作，租住在单身公寓，攻读在职研究生，独生子，父母均过60周岁，2019年月应发工资15000元，个人承担的基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金合计为3500元，向工作单位申报了住房租金、继续教育、赡养老人三项专项附加扣除信息，无其他免税收入与减免税额等情况。

教师请学生分享课前探究成果：

（1）按照收入的类型划分，小王取得的收入属于哪种所得？

（2）是否小王的全部收入都要缴税？

（3）按照什么方法计算小王应由工作单位预扣预缴税额？

（4）根据案例1，计算小王1月份和2月份工资薪金所得应由单位预扣预缴税额，完成税款计算表。

此环节教师主要考察学生自主学习能力，找出学生共性问题，为下一个环节做好准备。

第三环节：师生互动共探新知

针对学生课前探究反馈情况来看，学生对于累计预扣预缴应纳税所得额的确定和本期应预扣预缴税额的计算存在疑惑，教师请自主学习能力较好的学生解惑，教师顺势启发引导学生，落实本堂课的重难点知识。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

教师通过饼状图向学生直观反映了累计预扣预缴应纳税所得额的确认方法，通过案例1的成果反馈向学生揭示了运用累计预扣法计算居民个人工资薪金所得本期应预扣预缴税额的原理，并温馨提示学生若本期应预扣预缴税额余额为负值的处理方式，为接下来的环节做好知识储备。

第四环节：小组分工合作探究

在第三环节师生共探新知的基础上，学生基本掌握了累计预扣法计算本期应预扣预缴税额的计算原理，教师顺势布置小组合作探究任务：

案例2：一对夫妻

丈夫小赵，独生子，父母过60周岁。妻子小鹿，独生女，父母过60周岁。夫妻二人共同用住房公积金贷款购买学区房，该房享受首套住房贷款利息，儿子小小赵上小学一年级。2019年，丈夫小赵月应发工资35000元，三险一金10000元；妻子小鹿月应发工资18000元，三险一金6000元。夫妻双方无其他免税收入及减免税额等情况。

小组内成员分工，根据不同专项附加扣除方案，分别计算第一季度该家庭由工作单位预扣预缴税额。计算完成后，请小组内成员讨论分析扣除主体及方式的不同对于该家庭个人所得税的影响，进一步加强学生对税收筹划理念的认识，完善学生对于个人所得税知识体系的构建。

第五环节：课堂小结归纳提升

教师请学生归纳总结累计预扣法的计算步骤，教师在学生总结的基础上以流程图的方式梳理本节课课程内容的知识脉络。

【教学反思】

该课程以个人所得税改革入手，介绍了现行新个人所得税法下居民个人工资薪金所得预扣预缴环节的计算方法。课前教师上传《带您理解工资薪金预扣预缴》微视频至UMU学习平台，发布预习任务，学生通过观看微视频以及查找相关个税改革新政，自主探究案例1的相关问题，因为个人所得税贴近于个人生活实际，学生学习起来更加兴趣盎然，接受能力也显著提高。同时，学生可以在平台上提出自己的疑惑，互相交流学习心得，教师在平台上解答学生问题，发现学生对于累计预扣预缴应纳税所得额的确认存在困惑，二次备课，以学定教。课中请学生分享案例1的自主探究成果，对于共性问题，请学生共同来探索，落实本节课的重难点，一是累计预扣预缴应纳税所得额的确认，二是本期应预扣预缴税额的计算。在基本掌握累计预扣法的计算原理后，小组分工合作完成案例2的任务，借此帮助学生培养分析问题、解决问题的能力。

参考文献

[1] 国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告（2018年12月19日 国家税务总局公告2018年第56号）[J].税收征纳，2019（02）：34-35.