人保财险内审质量的闭环式管控

[关键词]内部审计 质量管控 模式 财险公司 业务质量考评

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健全制度规范。公司制定了以《内部审计章程》为核心的内部审计制度47个，通过建立制度体系、实务规范和质量标准，推进内部审计工作专业化、集中化与标准化进程。

完善作业标准。公司先后出台《内部审计工作规范》《监察稽核中心业务质量标准体系》《内部审计指引第1号——审计基础规范手册》等规章制度，有效促进审计作业的规范化和标准化。

执行过程控制。公司健全审计质量管控机制，通过审计标准统一制定、审计系统统一应用“两统一”和审计方案集中编制、审计报告集中审核“两集中”等措施，把质量管理要求贯穿于审计工作全过程，促进审计质量有效提升。

加强质量考评。借助新一代审计系统，公司每半年集中组织一次“网上考评”进行远程赋分，考评内容涵盖内部审计的日常管理、项目管理和报告管理，考评结果既有表彰奖励又有“一票否决”和责任倒追。

做好总结完善。一方面，通过接受审计署和外部监管机构部署开展的审计检查和自查自纠，进一步查找内部审计工作质量方面的薄弱环节和瓶颈短板;另一方面，通过推广应用试点经验和成熟做法，以点带面实现审计业务质量考核全覆盖，逐步建立健全业务质量与绩效考核联动机制，加大发现问题与解决问题的考核权重，持续提升内部审计工作质量。

一、监察稽核中心质量管控模式的构建

2007年，人保财险针对当时省级分公司内部审计机构独立性不强和内部审计力量薄弱的实际情况，在继续发挥省级分公司内部审计职能的基础上，率先在国内保险行业探索设立了北京、沈阳、南京、广州、成都和西安6家区域监察稽核中心，切实增强了公司内部审计工作的独立性和有效性，有力促进了系统内部各项政策措施的贯彻执行。监察稽核中心从成立至今，机构数量已从“初创期”的6家增至2012年的9家，内部审计人员也从最初的数十人逐步增至目前的155人。经过机构增设和人员扩编，有效改善了公司内部审计队伍的年龄结构、知识结构和专业结构，促进了内部审计力量的年轻化、知识化、专业化，并进一步厘清和理顺总部、区域中心和省级分公司的职责边界与报告关系，巩固奠定了人保财险“总分结合、分级管理”的内部审计新格局，即“1+9+36”管理模式（“1”指总公司审计部、“9”指9家监察稽核中心、“36”指36家省级分公司审计部）。

为进一步强化监察稽核中心业务质量管控，持续完善公司内部审计制度体系，特别是加强监察稽核中心的业务管理，依据内部审计工作相关制度规定，自2012年开始，先后制定了公司监察稽核中心业务质量考评办法和细则等系列文件，搭建起监察稽核中心“日常管理+项目管理+报告管理”模式的内部审计质量管控标准体系。其中，监察稽核中心业务质量考评通过采用“日常赋分+远程互评+年终总评+定期通报+反馈整改”方式，已初步形成内部审计工作质量闭环式管控流程，即日常赋分结合总部专业处室平时审核工作同步实施;远程互评由总部统一安排定期组织（即“网上考评”）;年终总评按照规定权重综合汇总上述考评情况，得出总评结果;定期通报作为监察稽核中心工作情况阶段性通报内容之一;反馈整改在每年考评结束后次年一季度进行。

二、监察稽核中心质量管控模式的应用

为进一步强化监察稽核中心的规范管理，特别是在监察稽核中心及其主要负责人的年度绩效考核关键业绩指标（KPI）中尚无质量指标的情况下（数量方面指标以“辖区监督检查任务完成率”为主），借鉴中国内部审计协会发布的《内部审计质量评估暂行办法》和《内部审计质量评估手册（试行）》及審计署地方特派办成熟做法，公司年底印发办法，创立“中心业务质量考评”指标并纳入9家监察稽核中心主要负责人年度绩效合同，初步构建起对监察稽核中心内部管理、审计项目管理和审计报告质量等情况进行检查和评价的质量管控模式框架（2012版，见表1），迈出人保财险内部审计质量管控工作中具有里程碑意义的重要一步，同时也是贯彻落实公司内部审计“三个并重”（坚持查找问题、发现缺陷与完善制度流程并重;坚持突出重点、专项治理与系统构建长效机制并重;坚持审计检查、促进执行与服务发展并重）工作理念的关键举措。

2013年，为有效推进实施这项工作，公司对2012版内部审计质量管控模式框架进行了细化和明确，并于上半年印发细则形成《监察稽核中心业务质量考评标准体系》（2013版，见表2）及工作底稿，采取非现场考评与现场考评相结合的方式（简称1.0版），年终总评结果直接关联各监察稽核中心年度绩效考核结果，间接反映内部审计成果价值创造情况，从操作层面解决了“中心业务质量考评”指标的实际应用问题，相应权重也在当年监察稽核中心主要负责人的年度绩效合同中有所提升。

依据办法和细则，业务质量考评年度得分由监察稽核中心自评得分和总部考评得分两部分综合得出（满分150分），当年总评结果见表3。虽然首次业务质量考评最终KPI得分最高与最低相差不过1.5分，但9家监察稽核中心还是从中评出了工作质量优劣，看到了自身存在的不足，第一次深深触动了内部审计人员工作质量这根“神经”。

2015年，随着监察稽核中心业务管理更加规范和新一代审计系统全面上线，公司借助信息技术手段，在简化考评手续的同时突出考评重点，不仅实现对审计业务流程的网上监督，而且进一步加强内部审计工作质量管控：通过印发监察稽核中心业务质量“网上考评”实施方案，明确总部和9家监察稽核中心统一依托新一代审计系统（部分内容借助FTP工具）、每半年集中组织一次对各监察稽核中心的内部管理、项目管理和报告管理进行远程赋分（简称2.0版）;通过技术升级，9家监察稽核中心逐步从“审计项目档案纸质存档”向“电子化归档和集约化管理”转变（2015版，见表4）。

2017年，为持续提高审计质量、效率和效果，完善审计质量管控体系和评估机制，有效对接绩效考核，确保监察稽核中心工作目标全面实现，公司对考评内容和考评规则进行了调整和完善，放宽了考评时间，拓展了考评结果运用，如在监察稽核中心主要负责人年度绩效合同中新增“要情专报考评”KPI，兼具数量和质量两个方面的定量考评（2017版，见表5）。特别是依据监察稽核中心年度“网上考评”工作底稿系统梳理的主要问题，分别形成监察稽核中心年度业务质量“网上考评”情况反馈函和汇总报告，适时做好后续跟踪，逐步建立健全“网上考评”问题反馈和闭环整改机制。

2018年，随着公司对监察稽核中心业务管理的日趋成熟，公司认为突出审计报告质量控制的理念需要在工作实践中进一步突出和强化;同时，办法和细则经过两轮修订后，相关文件继续有效，变得冗长与繁琐，影响了实际使用效果。为解决上述问题，按照连续性、稳定性、权威性和时代性的要求，公司及时总结监察稽核中心业务质量考评实施五年来的最新成果和实践经验，从顶层设计入手，围绕“进一步提升审计报告质量”这一主题，按照“导向明确、系统整合、内容精简、规则优化、操作便捷”的原则，对办法和细则进行了优化整合与系统修订（2018版，见表6）。

业务质量考评指标是内部审计质量管控工作理念的微观反映和具体体现，通过2012—2018年监察稽核中心业务质量考评指标的范围、内容、分值等要素的变化来反映公司内部审计质量管控的发展路径。同时，从监察稽核中心业务质量考评标准体系的逐年演变中可以看出：人保财险主要从管控内容、管控结构、管控要求、管控重点和管控手段等方面对内部审计质量管控模式进行优化升级，并反映出目前公司内部审计质量等级正处于第四级—已管理级（见表7），即从内部管理、项目管理和报告管理三个维度对监察稽核中心业务质量进行持续改进和完善，如对项目开展过程从计划、执行、检查、处理等阶段形成PDCA循环（见图1），已形成一套科学化、精细化、信息化的闭环式、全流程、广覆盖管控模式。

三、监察稽核中心质量管控模式的完善

在现有的内部审计质量管控模式下，人保财险监察稽核中心质量管控以质量为导向、以考评为手段，实现数量指标和质量指标同步考核（权重方面前者降、后者升）、进程控制和成效控制“双轮驱动”，既体现数字经济时代下内部审计转型趋势（即审计信息化），又引导内部审计由传统型财务审计向管理型过程审计转变，内部审计质量得到明显提升。2012年以来的实践探索和经验积累表明，目前，9家監察稽核中心的审计结果报告质量整体得到了显著提高，各监察稽核中心对具体审计实施方案的制订以及非现场审计工作越来越重视，整体效果显著，对内外部审计检查发现问题整改落实情况的后续跟踪也逐渐成为自觉行为。同时，不仅降低了内部沟通协调成本，提升了工作效率，还提升了内部审计专业形象和成果价值，特别是监察稽核中心之间“比学赶帮超”蔚然成风，对切实发挥内部审计职能起到了积极的推动作用。

面对高质量工作标准的追求，鉴于人保财险内部审计质量管控模式的核心部分——监察稽核中心业务质量考评工作从设立之日起，就是绩效管理的重要组成部分，加上PEM（Performance Excellence Model，卓越绩效模式）追求组织管理和系统运营的“全面质量”，即能够将内部审计质量管控从宏观到微观层面有机统一起来，强调质量和绩效、质量管理和质量经营的系统整合，在各层面分别对业务、管理两个方面的质量予以关注。如对组织宏观层面的制度建设及执行情况进行考评、提升内部审计客户满意度和审计成果运用成效等。因此，PEM的导入将为解决现行内部审计质量管控模式的不足提供可能。

作为一种科学的管理方法，PEM虽然起源于质量管理，却超越了质量管理。引入PEM将为公司今后对监察稽核中心质量管控提供一种全新的框架，并为各监察稽核中心提供一个新的沟通交流平台，有助于实现监察稽核中心管理中重点突破与全面兼顾的结合，持续评价和引导监察稽核中心及其内部审计人员的行为从规范走向高质和卓越。

（作者单位：中国人民财产保险股份有限公司，邮政

主要参考文献

任晓蕊.建立内部审计工作质量控制闭环式管理模式的初步设想[J].中国内部审计， 2017（4）：63-65

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许正宁.基于卓越绩效模式（PEM）的商业银行内部审计质量管理研究：以A银行为例[J].中国内部审计， 2017（10）：12-19