营改增对施工企业财务管理的影响及对策

王冬平

摘要：企业财务管理受到各行各业的重视，尤其是在营业税改增值税后，建筑行业关注度最高。随着服务业和交通行业不断实行“营改增”政策后，建筑“营改增”政策也在逐步实施。当代企业实现经济效益最大化的方法是健全建筑财务管理，适应国家一系列税收政策。此篇文章主要分析施工企业在实行“营改增”后仍旧存在不足，针对一些问题提出改进方法，从而在实际操作中为其提供理论指导，推动行业发展。

关键词：“营改增”：施工企业：财务管理

营业税和增值税在应纳税额、计税基础等方面存在不同，“营改增”在国际竞争、服务业发展等方面有着重要影响，它是政府的首要选择。建筑施工时“营改增”中的主要行业，受到影响较大，特别是财务管理上。

一、“营改增”对施工企业财务管理的影响

第一，影响着施工企业现金流出。企业资产包括流动资产和固定资产，实施“营改增”政策，对流通资产有着影响，让工程成本降低，从而增加了施工企业的热情，并且也会缩减企业纳税金额。从某种层面上而言，企业成本开支也由此缩减，因此企业经济活动中的先进流程会对应增加。第二，影响着施工企业发票管理。在企业资金收入资金支出中均需要有着对应的票据，这也是资金流动的证明，是施工企业在实施日常财务管理中的凭证，是国家实施征税的根据，因此有效管理发票，有着重要的作用。实施“营改增”后，发票类别也在改变，因此向施工企业发票管理提出更高的要求。比如，施工企业仅能开出本行业的票据，但由于增值税中的进项税和消项税存在着差异，因此，发票管理有着严格的要求。目前增值税专用发票，可以去税务局申请，其他企业印发不具有任何作用，导致增值税的使用量得到提升，为施工部门和税务部门增发票日常管理工作带来难度。第三，影响着施工企业会计核算。实施“营改增”，会让施工企业经营的各项业务进行分离，税务部门根据业务税率对企业进行税务征收。但从当前情况能够看出，我国施工企业中的复合型经营未得到改变，并且相同施工企业的不同业务纳税标准不同，因此企业未能减少税务，需要有针对性的核算业务，这样会增加会计核算工作的难度。但目前财务工作人员的应变能力较低，短时间内无法适应营改增制度，会为会计核算工作带来难度。

二、施工企业实行“营改增”政策的必要性和内容

（一）施工企业实行“营改增”政策的必然性

通过观察我国企业发展和税收历史可知，施工部企业实施“营改增”政策存在着必然性，营业税是我国的税种之一，也是我国的税收来源。随着经济的发展，对于一些领域征收营业税已无法满足社会需求，因此实行“营改增”政策，对于国家发展和税务发展有着重要作用，它也是社会发展的必然产物。实施“营改增”政策能够健全我国税种结构，我国将经济建设作为发展中心，营业税与增值税是我国税收的一种，应发挥出重要的作用，但因税收制度在经济发展中，表现不足，因此导致“营改增”政策出现。实施“营改增”政策，可提高企业竞争力，在原税务制度基础上，改良施工企业税负问题的难度。我国企业竞争在实行“营改增”政策后得到提高。传统政策出口缺少退税政策，会让出口货物竞争力降低，阻碍发展。在实行“营改增”后，税务制度和出口货物相基础，推动着企业在国际上有着一席之地，推动企业发展。

（二）企业实行“营改增”政策内容

增值税是指企业在生产过程中将增值税额作为课税对象的一种税，不可反复征收。实行“营改增”政策有利于服务行业发展，从当代服务业、运输业实施“营改增”政策后可看出，营业税影响着小型企业。比如检测试验企业在进行增值税前后，税负由6%变为4%，税负改变，因此中小型企业的发展受“营改增”决定。政府对小型企业的扶持从营业税改增值税上能够展现，“营改增”在某种程度上会让企业税务负担减轻。在“营改增”政策下，更容易实现企业产业结构的调整。在未进行“营改增”前，服务行业营业额是全额征收，导致服务行业压力过大，无法得到发展。

三、“营改增”后施工企业的对策

第一，加强增值税抵扣。实施“营改增”政策后，在某种程度上可降低企业的税收负担，从而改变施工企业增值税抵扣方式，让施工企业加强增值税抵扣意识，方可将增值税抵扣更合法地使用在工程投标、正式投产和原材料购买等环节，有效降低企业赋税，同时税务稽查部门也需要使用增值税，从而避免企业使用旧纳税款的行为，创造更好的纳税标准。

第二，增强发票管理。施工部门需要健全发票管理制度，主要从几方面人手，应先提高税务人员鉴别增值税专用发票的能力，在增值税抵扣时，需要判断是否所有的增值税专用发票都可进行，抵扣税款施工部门的納税项目通常分为两种，简单计税和一般计税。一般计税的成本能够在增值税中抵押，简单计税项目的抵扣，可被视为违法行为，同时要选择有着良好诚信经营的供应商，防止出现供应商使用新旧纳税项目交替时间空挡，使用一张增值税专用发票，致使施工方对于一些简单的技术项目无法抵扣税款，施工方同时要加强管理增值税专用发票，对于计税方式开不同的发票。

第三，规范施工过程。施工企业对于工程任务通常是临时组建，各部门主要负责项目实施，但这也为施工过程带来影响。工作人员按照项目需求要购买一些材料，这些临时组建的团队不具备主体资格出现的事故，需要由施工企业负责，因此在支付材料款时，应为其提供增值税专用发票，并且为避免工程量改变，出现原材料劳务合同变化等。企业需要在施工中规范部门职能，同时做好变量范围预备。

第四，强化信息的反应效能，优化财务报表。“营改增”政策包含着缴纳税种，同时对于企业财务报表结构也有着影响，企业需要及时替换报表中的立项和金额，展现信息职能。从企业资产负债角度可以看出，营业税与增值税均属于应交税费项目，“营改增”政策的出现对其没有较大影响。在企业利润表中，财务部门变动大，比如会把销项税款从销售中分离，剔除营业项目等。更改报表分析和财务报表结构，提高财务报表的信息反馈的准确性。

第五，改革合同编制，转变施工企业会计核算。施工企业改革会计核算，应先从核算部门人手，财务部门需要及时清除营业税额核算科目，从而来增加增值税科目，同时也要健全电算系统中的配套制度。比如设置更多的增值税核算，防止工作人员在操作中出现人为失误，施工企业也应定期培训财务人员，让其对电算系统操作和增值税核算方式有着了解，可在税务机关稽查时，体现合格性，把内部控制职能的作用发挥出来，进而为业务开展提供反馈信息。税改的初衷是调整市场制度和市场运行，实行“营改增”对于施工企业来说是挑战，也是机遇，施工企业需要通过此次契机来改革企业内部，从而加大经济和科技的投入，缩减人工费用，提高生产效率。企业只有合理的实行“营改增”政策，方可获得更广阔的发展空间。

四、结束语

综上所述，我国市场经济持续发展，积极推行“营改增”政策，将会在实施中有着更大的进步空间，同时更为健全。建筑施工行业目前处在“营改增”工作时期，需要通过有效的改革计划和筹划方案，来保证持续推行“营改增”政策，使其为健康发展做出努力。

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