运用本量利分析法探讨降低产销差对供水企业经营的影响

黄平

[摘 要]在总成本、收入既定的情况下，运用本量利分析的方法对企业保本点进行分析，为企业经营决策提供财务支撑。

[关键词]供水企业 本量利 利润

中图分类号：F294；F224 文献标志码：A

一、本量利分析要素的确定

本量利是成本—产量（或销售量）—利润依存关系分析的简称。本量利分析的主要内容是进行保本点分析，是有关因素变动对利润影响的分析。

在进行本量利分析时，应明确认识下列基本关系。

（1）在销售总成本已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于单位售价的高低。单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高。

（2）在销售收入已定的情况下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。固定成本越高，或单位变动成本越高，则盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低。

（3）在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润便越多（或亏损越少）；销售量越小，企业实现的利润便越少（或亏损越多）。

（4）在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润便越多（或亏损越少）；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少（或亏损越多）。

供水企业是民生工程，同时又是自负盈亏的经营性企业。供水价格受国家《政府制定价格成本监审办法》控制，不具有市场性。供水企业销售产品的特殊性，会产生损耗即供水产销差率。产销差率可以看成本量利分析中控制的“量”，是衡量供水企业经济效益的重要指标，产销差率越低反映企业售水量越高。在价格、固定成本既定的情况下，有效的售水量决定了企业的利润水平。采取措施降低产销差率，提高售水量是提高企业的经济效益必须解决的重要问题之一。

二、本量利分析公式的建立

利用本量利分析确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。所谓盈亏临界点，就是指使边际贡献毛益与固定成本恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。其基本公式为：盈亏平衡（保本）销售量（实物单位）=固定成本÷单位产品贡献毛益，即

BEQ=TFC/CMU （1）

CMU=H—（V/1—Q） （2）

其中，BEQ表示盈亏平衡（保本）销量；TFC表示总固定成本；CMU表示单位边际贡献；H表示平均售价，V表示单位变动成本，Q表示产销差率

三、本量利分析的应用

（一）盈亏平衡分析

以A供水公司为例，按成本特点可划分为公司固定成本和变动成本。

（1）原水按固定流量计费、电力能源未进行降耗管理、工资薪酬没有进行业务量考核、折旧费等为固定成本。

（2）其他经营管理费用为变动成本。

确定盈亏平衡点售水量的公式，计算结果为：BEQ1=F/H—（V/1—Q）=646.46（万吨/年）（3） 。这表明在其他因素不变的情况下，A公司今年财务预算盈亏平衡点售水量不能低于645.6万吨，只有高于这个售水量，企业才能实现盈利。

（二）降低产销差率，降低盈亏平衡售水量

供水企业在产能、费用相对固定不变的情况下，提高盈利能力的唯一途径就是降低产销差率，提高售水量。在公式（3）保本售水量前提下，产销差率降低，企业实现息税前利润盈利上升。

这表明，在上年亏损的前提下计算出的盈亏售水量作为预算年度售水的预期值，那么计算出产销差率降至28%，这样预算年度可实现扭亏为盈，且息税前利润增长幅度为132%。

四、产销差的主要影响因素

（一）漏失水量和漏损率

城市自来水漏损率的计算公式为：Ra=（Qa-Qae）/ Qa×100%Ra=（Qa-Qae）/Qa×100%，在这个公式当中，管网年漏损率用Ra表示，供水量用Qa表示，年有效供水量用Qae表示。表明在同等供水量的情况下，年有效供水量越高，管网年漏损率越低。因此，应当增强年有效供水量。影响有效供水量的因素有：非法用水（比如私接管道、水表）、把水表倒装或者拆表、开启消防栓等模式。

计量误差也会导致漏失水量出现，尤其是不同水厂的计量表存在差异，在安装的过程中还缺少比较严格的规范，或者水表没有定期维护和检测，抄表准确率较低等因素。

（二）物理水量流失

第一，管材问题。如果供水管道的管材材质比较低劣，耐压性较差，容易腐蚀，也会导致数量流失。

第二，管道使用年限。如果管道使用的时间比较长，会增加水量流失的概率。

第三，管道有着比较大的运行压力。运行压力和漏水量之间呈现出正相关關系，即面临的压力越大，漏水量也会越大。

五、降低产销差的路径及其对企业的影响

（一）降低产销差路径

①将水压控制在合理范围内。②加大管网的施工优化和改造力度。③加大供水管网的普查力度，构建完善的管网坐标体系。④加大漏水的检测力度。

（二）降低产销差对企业产生的影响

产销差是反映供水企业经济和社会效益的重要指标，若产销差比较高证明企业的经济与社会效益比较低。产销差除了对企业的整体发展会产生比较好的影响外，也会对节约用水、减少浪费水资源等提供一定的帮助。

六、优化供水企业经营管理的建议

（1）更新经营理念，紧紧围绕效益来开展管理工作。借助更新内部运营机制、梳理工作流程、提高任务分派机制的效率、运用一定的绩效考核手段，从而从根本上增强企业经营管理能力。

（2）加强计量管理工作，为企业的经营管理提供真实全面的基础数据。计量管理贯穿于供水企业生产经营的全部过程，具体分为原水计量、出厂水计量、区域表计量、贸易表计量四个环节，是企业开展本量利分析、节能降耗、降低产销差率、提高企业经营收入等工作的重要基础。

（3）借助现代化的一些技术与工具，在降耗节能上做工作，尽量缩减不必要的成本支出。比如针对水泵机等能耗高的设备进行效能改造，从而减少设备在工作中产生的能耗；或者针对漏损情况比较严重的区域借助一些探漏仪器、堵漏工具来减小漏损造成的损失；针对用水调度也能采取管网信息技术，科学分析用户用水高峰低谷的需求规律，对不符合用水需求的管径、水表做出整改。

（4）合理控制成本，优化资源配置，让经营的实际工作与战略决策相匹配。当前一些供水企业由于组织机构相对传统，存在着一些冗余的配置，要打造现代企业的组织管理模式，以是否产生效益、是否占据过多资源、是否产生过多成本，这些标准来考量企业内部每个部门与岗位的设置[1]。要肃清那些不合理的设置，将资源用活，依据贡献度、必要性、效率等新标准来对资源开展科学的配置。

参考文献：

[1]邓浩平.本量利分析法在供水企业经营中的应用[J].供水技术，2017（10）：59- 61.