经济责任审计质量控制的系统思考

袁萍

摘要：随着我国供给侧结构性改革的日益深化及反腐倡廉工作的持续推进，经济责任审计已经成为企业及各级预算单位进行内部控制与经济监督的重要途径。但近年来，随着信息化、网络化的不断发展，预算单位的经济责任审计也变得愈加复杂，随之而来的是一系列的审计风险，进而为预算单位带来巨大损失。但当前鲜有从网络化、信息化等方面探讨经济责任的风险成因及防范措施。基于此，本文分析了经济责任审计质量控制的意义并提出了加强经济责任审计质量控制的具体措施。

关键词：经济;责任审计;质量控制;思考

一、加强经济责任审计的意义

（一）践行与落实科学发展观的重要保障

科学发展观主张国家政府应该时刻将人民群众利益放在首要位置，并始终坚持“以人为本”理念，实现个人的全面发展，促进我国社会繁荣进步。而经济责任审计工作，有效遵循了科学发展观内容，对领导干部任职期间的行为进行合理监督与评价[l]。最大限度地避免领导干部利用权力，谋取利益，并时刻督促领导人员必须认清自身的主体责任，始终维护人民群众利益，贯彻科学发展观内容。

（二）规范与督促领导干部人员的基本方法

近些年来，行政事业单位领导人员所肩负的建设任务不断加重，承担的责任也不断加大。领导人员在实际工作中所面临的工作内容增多，稍有不慎，就很容易出现管理隐患问题。而如何正确利用自身权利，对资金进行合理分配，俨然成为行政事业单位的建设重点。通过实行经济责任审计工作，单位内部可以及时发现领导人员的办公误区，并揭露某些人员的经济犯罪问题，从根源处杜絕腐败问题及滥用职权问题。

（三）强化与落实干部监督工作的必要环节

经济责任审计工作往往是立足于单位财政收支工作的基础上而延伸出来的工作内容。经济责任审计工作需要以财政收支管理工作为主，针对财政问题进行合理管理。根据领导干部人员任职期间的行为，如所作出的重大经营决策、经济指标完成情况等，科学评定该领导人员的职业素质与领导能力是否达标，是否完全践行经济责任，基本上可以达到强化与落实干部监督职能的作用。

二、经济责任审计存在问题

（一）经济责任审计相关的法律不够完善

目前，对各级党政领导干部进行经济责任审计的权威性依据是《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和相关实施细则，以及国家干部管理的有关规定[2]。可以看出，相关文件所依据的法律层次较低，仅仅是一些部门规章制度，这不仅导致经济责任审计的威慑力不足，而且使审计结果的权威性受到了质疑。经济责任审计所依据的法律层次不高使得审计的实际效果大打折扣，经济责任审计相关的法律法规有待进一步完善。

（二）难以对领导干部具体的经济责任进行界定

当今追究责任很难，甚至会有干部个人和单位集体的责任无法区分的现象，难以判定是谁的责任，这导致领导干部无法行使应有的权力，包括经济管理权和决策权等，因此若要让经济责任审计更好地发挥其实际效果，就必须对干部的经济责任进行科学的界定，合理分配、全面监督其经济权利。我国实行党委集体领导和行政首长负责制，党政职权的交叉重叠导致许多责任难以被认定，党委决策的失误往往强加在政府头上，这就使得问责不公的问题显现出来。

（三）审计结果的运用、转化机制不够健全

按照实际来看，许多重大的审计项目因为利益相关者的权益不均衡，部分成员不配合或参与不积极，常会出现审计机关审完就到此为止的情况，良好的审计结果运用、转化机制尚未形成[3]。审计部门负责组织实施出具经济责任审计报告，然而是由纪检监察和司法机关对审计部门提出的建议进行落实和追究，因此对于重要的经济责任审计，审计结果的提出和对结果的进一步跟踪、权责的分离就会变成一种形式，很难真正落实审计的意见建议。

三、加强经济责任审计质量控制措施

（一）完善相关法律体系

一方面加强各级受托方对所经管的钱财和物品的法律责任的监管，只有客观地对领导干部的经济责任进行评价，才能在开展经济责任审计的过程中有理可依、有据可查;另一方面要增强审计人员审计责任的能力。要将审计监督和其他的监督方法紧密结合起来，对审计监督与其他经济监督中出现的交叉重叠现象和审计建议提出和后续跟踪过程中存在的滞后现象进行合理解决。

（二）完善经济责任评价体系

对于完善领导干部的经济责任评价体系，评价指标与领导干部的经济责任内容应该紧密联合，包含定性指标、定量指标等。最好能将领导干部经济责任以定量的数据形式进行判断和鉴定，这能够避免由于主观地进行评价而带来的随意的推理判断，减小经济责任审计报告的审计风险，降低出具不恰当的审计意见的概率，使各级干部任用、考察和评价体系更加规范合理。

此外还要精准界定“经济责任”，即在某种情况下领导干部必须承担的因为其经济行为而引起的责任，应当追究违反《刑法》规定的领导干部的刑事责任，未达到刑事责任的经济责任如何处罚，不同情况下给予不同程度的处分等，均应有一个明确的标准[4]，统一执法尺度，限制执法部门可自由界定惩罚标准的权利。

（三）充分发挥纪检监察机关的职能作用

一是与领导干部廉洁自律、反对奢侈浪费的工作紧密结合起来，有效地遏制领导干部的奢侈浪费行为，促进其廉洁自律;二是与查处案件紧密结合起来，进一步加强纪检监察机关与审计部门的联系、沟通，通过经济责任审计拓宽案源渠道，发现线索，及时查处;三是与贯彻落实党风廉政建设责任制，特别是与责任追究紧密结合起来，对在经济责任审计中发现的各种违法违纪问题予以依法严肃处理。

四、结束语

经济责任审计是符合当前我国供给侧结构性改革与反腐倡廉的重要职能优化措施。随着信息化、网络化等新形势、新途径的形成，经济责任审计的监管方式、监管风险、监管要求等均在不断变化，这在一定程度上为预算单位提出了更高的职能挑战。

参考文献：

[1]向晓琴，陈雄智，张伟华.关于开展捆绑式领导干部经济责任审计的思考.军事经济研究，2011 （5）.

[2]贾小龙.论网络服务提供者的著作权侵权责任——兼评《中华人民共和国著作权法（修改草案）》之规定理论与现代化，2014（1）.

[3]周宏亮.会计师事务所审计风险控制因素研究财会学习，2019 （2）.

[4]汪群.经济责任审计中存在的问题与对策培训与研究（湖北教育学院学报），2004 （4）.