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经济新常态下企业内部控制优化探究

2019-09-10宋继亮

环球市场 2019年34期
关键词:经济新常态内部控制优化

宋继亮

摘要:近年来受外部环境和国家宏观调控政策的影响,我国经济从高速增长步入低增速的高质量发展新常态,企业的生产经营管理受到了较大的影响。多数企业试图通过强化内部控制来提升内部管理,应对经济新常态的影响,但是受各种因素的局限,部分企业内部控制体系的控制有效性不高,难以达到预期效果。在此背景下,本文从分析经济新常态对企业的主要影响出发,总结了经济新常态环境下企业内部控制存在的问题,并针对问题提出相应的优化对策,以期能够为企业适应当前的经济环境,增强内部控制有效性,实现持续稳定发展提供参考。

关键词:内部控制;经济新常态;问题;优化

一、经济新常态及内部控制概述

2014年5月份习近平总书记在河南视察时首次正式提出了“经济新常态”。在经济新常态环境下,经济主要呈现出的特点有:一是经济增速幅度企稳有所回落,二是经济结构处于不断优化中,经济由高速增长向高质量增长转型,产业结构得到优化和调整,三是经济增长动力发生了较大变化,动力由要素和投资驱动向创新和服务发展驱动转变;四是面临的挑战和不确定性增多,风险因素增多。

静态的内部控制主要是指企业为实现保证运营管理的合法合规和效率性、保障资产安全性、提高财务报告等相关信息的真实准确性等目标而制定和实施的一系列控制制度和措施的总称。

二、经济新常态对企业的主要影响分析

随着我国步入经济新常态环境,对企业的运营管理产生的主要影响有:一是要求企业必须通过创造新优势来适应新常态的需求,即企业必须要提升生产经营向中高端迈进、向战略新兴产业和现代服务业进行行业转型以发现和培育新的增长点来实现高质量发展等;二是企业必须通过保持调结构和稳增长的平衡来适应新常态,即在结构调整优化中实现企业总体经济质量的增长,确保企业能够在合理适当的增长速度区间内实现结构的优化调整和企业经营的转型升级;三是增加了企业潜在的经营风险,即企业要适应经济新常态的经济环境,必然要通过投资来进行转型升级,而投资是以良好的融资渠道和规模为前提的,这些无形中增加了企业运营管理中的各种风险因素,增加了企业潜在的风险。

三、经济新常态环境下企业内部控制存在的问题分析

内部控制作为企業进行风险控制的最为重要的方法和手段,其健全完善与否直接关系着企业能否在新常态经济环境下实现持续稳定发展。在实践中部分企业受各种因素的影响造成其内部控制机制的控制有效性被弱化,主要体现在:

(一)企业总体的内部控制环境较为薄弱

控制环境是企业各项内部控制制度制定和被执行的基础,若内部控制环境不健全,将会大幅弱化企业内部控制机制的控制有效性。在内部控制实践中,多数企业内部控制环境的薄弱性集中体现在两个方面:一是内部控制机制在企业运营管理过程中受到的重视度不足,即由于内部控制难以产生较为直观的经济效益,并且在实施过程中需要投入一定的人财物资源,从而使得管理层建立和健全内部控制机制的主动性不足;二是对内部控制的牵制思维运用不足,即在进行权责分配时缺乏横向的权衡制约,容易出现“内部控制人”现象,同时受不相容岗位职责分离制度执行不严格以及内部审计的独立性不强等因素的影响,使得企业在实施内部控制时缺乏十分严格的内部监督牵制,客观上弱化了内部控制制度的执行效率和效果。

(二)企业风险防控能力不强

在新常态经济环境下,企业在运营管理过程中的潜在风险因素增多,面临的风险趋于高位,同时加上风险的客观性,使得企业进行风险防控十分必要。在实务中多数企业存在风险防控能力不强的问题,主要体现在:一是在风险防控过程中缺乏具有体系化的、客观性较强的风险识别和分析方法,主要依赖于管理层的主观经验对风险进行定性的识别、分析并制定相应的应对策略,定量内容涉及较少;二是风险预警机制缺位,即多数企业尚未在企业内部根据风险相关指标建立预警体系来对风险进行事前防控以减少风险发生几率。

(三)企业的内部控制活动的控制力度被弱化

内部控制活动主要涉及的是企业运营管理过程中的具体业务,在实务中内部控制活动的管控力度被弱化主要表现在:一是内部控制的关键控制点和风险点没有实现对经济业务的全覆盖,导致企业的内部控制制度在执行过程中存在一定的控制缺陷,从而弱化了控制力度,以应收账款为例,应收账款能否及时回收对企业的流动性、资产周转率等会产生较大影响,在应收账款内部控制中,多数企业会通过制定一系列的控制制度和措施来提高应收账款回款力度,却忽略了赊销控制对应收账款质量的影响,从而造成整个应收账款控制效果不佳;二是会计控制系统的管控有效性较差,没有在会计系统的合规性风险和报告风险的控制细节方面进行精细化设计。

四、经济新常态环境下企业进行内部控制优化的对策

结合经济新常态对企业生产经营管理产生的影响以及企业在此环境下实施内部控制存在问题的阐述,笔者建议从以下角度采取对策进行内部控制的优化:

(一)对企业的内部控制环境进行多元化的优化

结合上文所述企业在内部控制环境方面存在的薄弱因素,建议企业从以下三个角度对内部控制环境进行多元化优化:一是从思想意识方面提高对内部控制的认识,内部控制是能够有效防范企业风险,在减少风险损失的同时会对经济效益的提升发挥重要促进作用;二是从制度完善优化角度出发,对企业既有的内部控制制度和机制进行精细化梳理,找出其中存在的缺陷和风险点,并严格按照“控制目标控制流程控制点控制措施”的环节对缺陷和风险点进行制度完善;三是从内部牵制监督角度进行完善和优化,即企业要通过健全授权审批机制以实现横向的权责制衡、严格执行不相容岗位职责的分离制度以及确保内部审计的实质性独立等方式来强化内部牵制监督。

(二)对风险防控体系进行优化

要对企业的风险防控体系进行优化,一方面要在企业内部建立具有体系化、流程化的风险识别、分析和评估制度,确保企业在进行防控时有制度可循,从而减少过于依赖管理层主观经验的问题,提高风险防控的客观性和科学性;另一方面则要通过风险产生因素的收集和分析,并结合这些因素找出与其高度关联的定性和定量指标形成指标体系来对企业的潜在风险进行预测和分析,以判断出其发生的概率、影响力大小并以预警的方式进行提示,督促企业根据风险偏好以及自身的承受能力采取应对策略。

(三)优化内部控制活动,提升其控制力度

要通过对内部控制活动进行优化来提升内部控制力度,关键在于从两个方面入手:一方面是结合重点性、成本效益性和全面性原则对企业的内部控制关键控制点和风险点进行梳理和补充,确保关键控制点和风险点实现业务全覆盖,为内部控制制度在经济活动贯彻执行过程中有制度可循奠定基础;另一方面则要通过保障会计业务处理必须以会计准则为依据以及不相容会计岗位严格分离等方面做好企业的合规性风险控制,进而确保财务及非财务报告的真实性和完整性,实现企业报告风险控制力度的提高。

五、结束语

本文以经济新常态为背景,探讨了企业在此背景下生产运营管理将会受到的一些影响,并基于此提出企业在实施内部控制过程中存在的一些主要问题,然后根据这些问题分别从控制环境、风险防控以及控制活动三个角度提出了一些优化对策,希望能够为企业适应当前的新常态经济环境,实现稳定持续发展提供有益参考。

参考文献:

[1]万建国,马雪岩,周琳经济新常态下企业内部控制体系建设实务探析[J]中国总会计师,2015,09.

[2]黄李硕.经济新常态下国有企业内部控制研究——以ABC集团为例[D]首都经济贸易大学,2017,05.

[3]钱秀君.经济新常态下企业内部控制存在的问题与对策研究[J].会计师,2018,08.

[4]刘欢.试论基于经济新常态下企业内部控制的提升对策[J]现代营销(经营版),2019. 12.

[5]段亚红.经济新常态下企业内部控制的变革与创新[J]企业改革与管理,2018,05.

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