建安企业内部控制关键点探索

代刘婷

摘要：随着我国社会经济的发展，以及经济改革的不断深入，我国的宏观经济结构和经济发展方式都面临着较大的转变。在此背景下，企业所面临着的内外部环境也会相应的发生变化。这对于企业的内外部管理和经营都提出了更高的要求。对于建安企业来说也是如此。建筑是我国经济中重要的行业之一，在我国城镇化进程中发挥着不可忽视的作用。但当下的建安企业所面临的环境反促其应该在自身的内部控制方面进行优化和提升，把握好内部控制的关键点对建安企业来说迫在眉睫。

关键词：建安企业;内部控制;关键点

一、引言

建安企业是我国建筑行业重要的组成部分，其在推进我国建筑行业长期可持续健康发展过程中起到不可忽视的作用，也正是由于这种基础性的地位所在，建安企业也更加能够受到行业竞争环境和宏观经济环境的诸多影响。鉴于此，我们将从建安企业内部控制的角度出发，结合当下建安企业内部控制的现状及问题，基于自身的理论研究和实践经验，有效地把握建安企业内部控制关键点，并有针对性地提出对策建议，以期能够以此为基础促进建安企业内部控制的优化和提升。

所谓内部控制，即是指企业在自身内部针对经营管理过程和环节的全周期、多角度的管理方式和体系集合，它不仅仅是指某一种具体的管理方式，同时也包含了该种管理方式所体现的相关理念以及背后的体系支撑、结构设计等等，在企业内部管理的过程中，能夠把握好各个管理环节的关键点，对于企业的内部控制来说是有极大裨益的，这也将是我们将要针对建安企业进行详细探讨的内容。

二、当下建安企业内部控制的现状及问题

（一）部分中小型建安企业缺乏内部控制相关的有效机制

对于建安企业的内部控制来说，要取得预期的良好效果，首要的便是在企业内部要建立起科学完善的执行机制，使得后续的内部控制相关具体执行行为能够在既定的轨道和目标导向上进行。但是就目前建安企业的内部控制现状来说，部分建安企业，特别是中小型建安企业，在内部控制机制建设方面还存在一些不足，主要体现在两个方面：其一，其所建立的内部控制机制，在科学性和严谨性方面还存在纰漏，这主要是由于自身规模较小、管理技术能力不足导致的，或者是由于考虑到相关机制制定成本较高，转而采取照搬通用模式导致的;其二，部分建安企业的机制执行力度不够强，虽然有较为完善的机制且以文件的形式发放，但是在实际的执行方面还存在不足。

（二）部分建安企业的内部控制方式较为单一，创新性不足

对于企业的内部控制来说，其具有一定的综合性和复杂性，对具体的控制方式和手段都有较高的要求。就目前建安企业内部控制的实施情况来看，多数建安企业都采用传统的方式来进行自身的内部控制。但是这种传统的内部控制方式，对于当下建安企业来说，是否能够起到切实的效果，这还存在着较大的疑问。至少从目前的效果看，建安企业采用某一种单一的方式来进行自身的内部控制，已经不能满足实际的控制需要，无论是从控制的效率上，还是最终的效果上，建安企业都应该寻求多种多样的方式结合来进行内部控制，特别是基于自身具体情况的适当创新，往往能够给建安企业内部控制带来较大的提升，而这正是当下我国建安企业在内部控制方面所缺少的。

（三）建安企业内部控制的执行、监督和评价较为不足

对于企业的经营管理行为来说，监督和评价都是必不可少的环节，在保证企业切实的管理行为合规性和调动管理积极性方面都具有极大的促进作用，但是就目前的实际情况来看，首先，部分建安企业在内部控制过程中缺少对于其执行的监督和执行和结果的评价，这无疑对于内部控制过程的合规性，以及在调动积极性方面存在缺失;其次，建安企业在内部控制、监督和评价的技术方法层面也存在不足，主要体现在其监督和评价的指标体系主观性较强，能够量化的客观指标较少，这就给监督和评价的公平公正公开程度打上疑问，可能会导致难以发挥其监督和评价的预期效果。

三、当下我国建安企业把握内部控制关键点的对策措施

（一）建安企业内部控制关键点之一：机制建设

建安企业想要优化和提升自身的内部控制工作，取得预期的良好的管理控制效果，首先需要把握好的关键点是机制建设，即是建立健全相应的内部控制机制。上文已经提及，机制的建设是企业一切管理活动的开始，也是最为重要的基础。同时，企业间不同的行业领域、发展阶段、内部治理结构也会导致其管理机制的不同。因此，建安企业在建立健全其内部控制机制的时候应该注重以下三点：其一是机制的建设必须是前置的，不能落后于具体的内部控制管理行为;其二，机制的建设和完善是一个较为长期的过程，没有企业能够一蹴而就的建立起完善的内部控制机制，因此在建设过程中设计定期或者动态的完善环节也是必要的;其三，建安企业内部控制机制的建设不能照搬通用的模板或者其他行业内企业，这在大概率上都会发生一些不契合或者效果呈现反作用的现象发生，因此在实际的设计过程中深度的结合自身的企业特点以及发展目标是非常关键的，这也成为了建安企业的内部控制机制能够切实的发挥预期效果的关键因素之一。值得一提的是，建安企业的内部控制机制建设不仅仅是针对内部控制本身，相应的还会连动诸如内部治理结构、部门协同等多方面的内容，是一项具有综合性和体系性的工作。因此，从联系的角度出发，杜绝孤立的看待问题也是十分重要的。

（二）建安企业内部控制关键点之=：控制方式

建安企业内部控制的优化和提升，最为直接的关键点是其具体的控制方式，控制方式的科学与否将会直接影响到其最终的内部控制效果以及相应的控制效率。控制方式的分析一定要基于具体的环节，不同的环节可能会使用完全不同的方式。对于建安企业来说，其在内部控制方面的主要有招投标环节、合同环节、分包环节、预算控制环节、资金收支环节等等，这些环节的内部控制方式就构成了建安企业整体的内部控制方法体系。在招投标环节，其内部控制的着眼点是项目内容的分析和评价，涵盖风险和收益、科学报价等方面;在合同环节，其内部控制的着眼点是合同评审和风险识别控制，为规避项目的建筑施工风险提供必要的支撑;在分包环节，其内部控制着眼点是对分包对象的分析评价筛选以及后期的跟踪控制;在预算控制环节，其内部控制着眼点是预算编制的合理性、预算执行的有效性以及预算总结的及时性和客观性，这是建安企业实现财务目标的内在要求;在资金收支环节，其内部控制的着眼点是保证各个收支款项的准确和清晰，做到可查、可循、可证。建安企业整体的控制方式优化应该基于上述5大环节的着眼点，切实的结合具体情况进行优化，旨在通过优化提升效果和效率。

（三）建安企业内部控制关键点之三：监督评价

上文已经提及，监督和评价是建安企业内部控制不可缺少的环节，是保持其完整性的重要基础。在监督方面，良好的监督工作流程是关键要素之一，明确由谁来监督、如何监督、监督标准、监督后执行等等方面的问题至关重要。对于评价来说，评价体系是关键要素之一，建安企业要结合自身具体情况以及历史的经验数据来设计相应的评价指标体系，追求更加客观化和量化的评价指标是发展趋势，减少主观评价能够最大程度的提升其评价工作的客观公平性以及横向纵向可比性。

四、结语

建安企业在当下的内外部环境下，其内部控制的优化和提升已经迫在眉睫，通过把握内部控制的关键点，对于建安企业来说是重要的途径之一。鉴于此，建安企业应该切实从机制建设、控制方式、监督评价等三大关键点着手，寻求机制的建立和完善、控制方式的优化和创新、监督评价的执行强化和客观公平，积极的提升内部控制的效果优化和效率提升，为建安企业的可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献：

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[2]龚瑞阳建筑施工企业内部控制有效性研究[D]武汉纺织大学，2018.

[3]蒋莉企业内部控制风险管理探索[J].科教导刊-电子版（下旬），2015 （9）