浅谈纳税筹划风险

高雪冬

【摘要】随着社会的进步与经济的发展，由于企业纳税风险造成的巨大损失，导致纳税征管不断在加强，纳税筹划风险分析与控制至关重要。基于此，本文以纳税筹划风险作为研究对象，通过对纳税筹划风险成因进行分析，找出纳税筹划风险存在的不同类型，分别从基础技术手段、纳税筹划目标、可实施方案以及纳税筹划风险评估等方面详细阐述纳税筹划风险防控策略，保证降低风险的同时提高经济收入。

【关键词】纳税筹划；风险控制；防控策略

对于纳税筹划风险的成因，主要有内部成因和外部成因，其中内部成因有：纳税人自身没有足够的遵从度，对于缴税的意识不足，甚至有很多企业和个人存在漏税和逃税的现象，最终造成了巨大的纳税筹划风险；企业纳税人的业务水平不足，企业对员工没有进行纳税筹划有关的培训，最终导致在税务环节的处理方面存在许多问题，长此以往纳税筹划风险进一步提高；企业内部关于纳税筹划风险的内控机制不够健全，甚至有的企业还没有设立纳税筹划管理部门，对于纳税筹划风險没有事先防范，纳税筹划风险发生后也没有进行补救措施，最终风险在不断积累过程中引发巨大隐患。

1纳税筹划风险防控策略

1.1选用基础技术手段进行纳税筹划

为了加强对纳税筹划风险防控能力，可以选用技术手段进行有效防控，以下几点技术手段可供参考：

（1）减免技术，在减免技术当中主要包括免税技术与减税技术，其中免税技术指的是企业争取免税待遇和扶持的技术手段，例如在2008年四川汶川地震发生后，中央发布了有关的文件，文件中规定了免征受灾严重地区损失严重的企业2008年度的企业所得税。其次是减税技术，指的是相关企业在进行扶持与照顾的前提下，减少纳税人部分税款，帮助减轻经济负担，相关文件规定汶川地震后从2008年7月1日开始，受灾地区或者支援重建的企业，所有的物资与设备可以在未来三年以内给予进口税收优惠。

（2）差别技术，其中包含差别税率技术与分割技术，差别税率技术指的是在合法前提下，税率差异可以最大程度上进行减免，只要不是未来避税，企业可以进行减税。而分离技术指的是企业所得财产在纳税人之间进行分离，从而将税款减少到最大限度的一种筹划技术，其中纳税人可以是两个，也可以是更多。

（3）可抵免扣除技术，其中抵免技术指的是在合法前提下，对税额进行抵免，我国经常利用抵免技术吸引外资。可扣除技术，在合法范围内，最大程度上增加税法中可以扣除的额量，例如纳税人的收入所得来源于境外，如果纳税人已经在境外缴税，国内进行汇总的时候可以将此部分扣除。

1.2确定纳税筹划目标，设计可实施方案

除了相关技术手段以外，还需要进行以下操作：

（1）确定纳税筹划目标，所有的筹划工作在最开始的阶段就是要确定目标，将目标定下后可以为接下来的资源材料收集工作以及方案制定提供依据，针对纳税筹划目标，可以是短期阶段性目标，也可以是长期性目标，短期目标要服从长期目标，并且以最终实现企业价值的最大化为目的。

（2）收集有关资料，根据纳税筹划目标的指导，找寻数据库，通过查找数据与分析，认真阅读文件，总结出可能存在的纳税筹划空间。例如，某高新开发区的高新技术企业可以按照百分之十五减去所得税，该高新技术企业可以享受百分十五税率的优惠。

（3）比较和选择方案，根据所有的资料分析，纳税人和纳税筹划人员进行方案策划，正常情况下，纳税筹划方案不会只有一个，可能是两个，也有可能是多个，而且每个方案的侧重点不同，有各自的优点和特点，每个方案中也会有各自的薄弱点，存在不同程度的纳税筹划风险，所以建议纳税人与相关负责人根据风险同所有方案进行比较，最终选择出最优方案。

（4）设计具体流程，实施最优方案，这是纳税筹划风险防控措施中最重要的一个步骤，企业选择出最优方案以后进行相应的积极处理，某企业在实施方案的时候十分在意相关法律的规定和突发情况的处理，并且制定了相应的监督机制保证方案实施的顺利，从而使方案达到预期目标。

1.3提高纳税筹划风险评估能力

当前还没有具体的方法对纳税筹划风险进行评估与分析，成本收益分析法是应用最广泛的方法，提高纳税筹划风险评估能力，对所有预期成本与收益情况进行观察，最终分析后选择最优方案。进行评估的时候应该注意两点，第一点是每种方案的净收益，第二点是方案的收益和成本之比，在进行评估的时候需要考虑成本流、收益流以及货币的价值，计算的公式如下：净收益=总收益现值-总成本现值，收益成本比=总收益现值/总收益成本。

2总结

总而言之，经过对纳税筹划风险的原因分析，无论是从纳税筹划的技术手段出发，还是对纳税筹划方案的选择与方案评估，都在一定程度上为纳税筹划风险存在的空间提供了有利的理论依据，帮助企业规避风险，尤其是针对中小型企业，可以节约成本，降低企业经营的风险，提高社会效益，活跃市场经济。伴随着市场经济的发展，关于税收的政策也在不断完善中，纳税筹划风险成为企业财务管理的重要部分，纳税筹划风险分析与防控是一个复杂而漫长的过程，涉及的内容很多，需要企业根据具有情况进行具体分析，尽可能规避纳税筹划风险，为国家税收做出贡献，遵纪守法，树立良好的企业纳税形象，维护社会纳税的秩序与和平。

参考文献

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