人民银行财务预算管理“矩阵式”模式研究

曾慧兮

摘 要：随着我国财税体制改革与政府职能的不断推进，人民银行财务预算发生了很大变化，财务预算管理转型势在必行。文章主要分析了人民银行财务预算管理“矩阵式”模式，并提出有关配套措施。

关键词：人民银行：财务预算：矩阵式管理

近年来，预算工作深入推进，监管力度不断加强，针对预算管理的新要求，积极研究与探索新形势下财务预算管理，促进人民银行财务预算管理转型，成为当务之急。

一、“矩阵式”理念在财务预算中的运用

（一）“矩阵式”管理内涵

组织规模的逐渐扩大，使得以往“金字塔”式的直线职能型组织呈现一些弊端，主要表现在管理层次多、信息传递慢等问题。全新的管理形式——矩阵式管理的出现，可以在一定程度上避免上述问题。矩阵式管理是在直线职能型组织结构基础上，组建一整套横向组织机制，构建和完善横向与纵向两个维度，以便达到各业务部门之间的密切合作，使得组织内部之间信息交流顺畅，有效突破部门之间的局限。

（二）“矩阵式”管理在财务预算管理中的优势

进行财务预算管理是为了有效开展预算相关工作，对财务进行计划、编制、审核等一系列管理活动。基于外部市场竞争较为激烈，内部精细化管理也逐渐变得严格，财务预算管理存在于运营与业务活动当中，变为组织机构内部管理中较为重要的一条线路。为了加强内部管控，达成战略目标，使得管理倾向横向和纵向延伸，以便有效地控制所有业务活动。将“矩阵式”管理理念运用到财务预算管理当中，能够充分发挥财务预算统筹与协调作用，构建完善的预算管理体系。

二、人民银行财务预算“矩阵式”管理存在的问题

财务预算管理的深入程度直接决定了人民银行履职能力的高低，财务预算不仅仅是简单的支出与日常核算，在很大程度上，它为人民银行高效履职提供了有效保障，也为改进内部管理提供了有力的抓手。不断完善外部环境与内部管理，就需要逐步提升人民银行财务预算管理的地位与作用，同时加强预算管理的科学化水平。近阶段，人民银行的预算管理工作各主体作用尚未充分发挥，各部门间缺少相应的协调机制。具体表现在以下几个方面。

（一）财务预算管理缺乏目标和依据

自实施中央滚动预算以来，人民银行各部门都需根据业务规划来编制今后的财务预算。然而，人民银行自上而下一直比较缺乏战略发展规划以及较长时期的业务规划，预算编制与业务规划匹配度不高，造成预算编制不充分，业务部门只能大概测算今后业务需求，使得预算编制缺乏前瞻性和准确性。

（二）财务预算主体责任欠佳

人民银行尚未建立起有效的财务预算管理组织机构，导致财务预算责任不明确，考核机制不健全。财务部门往往承受了财务预算的过多工作、风险以及责任，业务部门编制主体和执行主体的责任尚未充分发挥。

（三）业务部门与财务部门的信息融合度不高

为了使未来三年支出规划与业务发展相适应，在人民银行预算编制过程中，业务部门需要准确测算各类履职所需业务量、费用标准，财务部门需要熟练掌握财务核算内容和预算编制方法，才能实现财务信息与业务信息的科学整合。同时，预算要充分发挥引领和促进作用，规范约束业务部门的预算执行，适时开展绩效评价相关工作。目前，业务部门和财务部门的信息未实现高度融合。

（四）财务预算管理绩效评价未能真正应用

一些人民银行的业务部门缺乏预算主体责任意识，且成本控制观念落后，在日常业务活动中，注重规模，轻视效益。一方面，不能客观合理地根据未来业务规划提出支出需求，另一方面，在采购实施过程中节约意识淡薄。预算执行结果和申报往往存在较大差异，预算绩效评价未能真正影响预算分配结果。

三、国外央行财务预算“矩阵式”管理经验

（一）以中央银行战略发展为目标，制定支出规划指导财务预算

实施支出规划是为了更全面地落实中央银行战略发展，将战略目标分解、量化为年度目标。在各项预算中，预算目标是基础与依据。在很多发达国家，中央银行编制支出规划都要以中央银行发展战略作为根据，完成3至5年的滚动预算，确定未来几年的预算目标与级别，确定实施的业务部门，匹配相应的财务资源，以便达到预算资金、衡量指标以及评价标准的统一。

（二）以预算责任为核心，组建“横纵一致”的预算管理组织体系

很多发达国家的中央银行都建立了“纵横一致”的预算管理体系，并且以中央银行组织为基础，根据权责分明的原则建立预算管理个体。使得预算责任中心融人中央銀行业务活动当中，提高各预算主体对财务预算管理的参与度。

（三）建立规范的财务预算管理系统

在很多发达国家，中央银行都会建立一个预算管理系统，各预算主体的操作流程可以在系统中体现，使得预算管理与业务活动有效衔接，各预算主体问实现协作与监督，有效提高财务预算管理水平，确保预算资金使用效益。

四、人民银行财务预算“矩阵式”管理思路和措施

（一）健全财务预算目标和依据

人民银行各级机构的财务预算服务于履职，三年支出规划的编制需要建立在业务规划的基础上。为了使财务预算能够有效保障央行履职，需要人民银行自上而下制定出较为长期的战略发展规划，为财务预算编制提供确实的目标和依据，人民银行各级机构业务部门据此制定本级机构的业务规划，财务部门方能科学测算三年滚动预算，引领促进业务活动开展。

（二）完善制度体系，明确各预算主体职责

依照当前的矩阵式管理框架，人民银行需要对现行财务制度和预算管理制度重新进行修订，对预算组织管理、预算各主体职责等内容在相关制度中做出明确界定，使得财务预算有关部门的职能责任制度化，健全财务预算管理的制度保障和约束。

（三）提升两个维度的财务预算管理水平

矩阵式的管理方式，要求财务预算深入到横、纵向两个维度中，快速、有效地实现政策与信息的沟通。一方面，要建立财务部门与业务部门的沟通协作机制，积极调动发挥各预算主体作用，有效整合财务信息与业务信息。另一方面，加强各业务条线上下级的沟通与协作，及时、准确获取政策信息，指导工作开展。

（四）科学设计财务预算管理流程，加强业务规划与绩效评价管理

根据当前预算编制和分配情况，加强业务规划与绩效评价管理。业务规划管理的重点是增强财务预算和业务发展的协同性，确保财务预算服务人民银行业务发展规划。绩效评价管理的重点是增强对业务部门预算执行结果的评价和考核，进一步提升业务部门的预算编制主体和执行主体意识。以科学的财务预算管理流程为抓手，构建高效的财务预算信息系统，将矩阵式管理加入各环节当中，提升财务预算数据的传输、反馈作用，实现一体化管理。

（五）增强宣传培训，提升全员对财务预算管理的重视程度

人民银行财务预算管理关系到各级机构各个部门的切身利益，随着预算管理的深入推进和预算约束的日益强化，科学编制财务预算、规范执行财务预算成为人民银行高效履职的重要保障。由于这项工作的开展涉及机构、部门繁多，调度起来难度系数较大，亟须自上而下大力推动以及各级党委的高度重视。人民银行各级机构需要结合国家财政预算体制改革，加速转变财务预算管理理念，构建矩阵式管理模式，加强宣传培训的力度，提高财务预算管理的整体责任意识和主动意识。

参考文献：

[l]冯帆.构建基层央行“矩阵式”预算管理模式的探究[J].金融经济，2018（16）：95-96.

[2]中国人民银行银川中心支行会计财务处课题组，段成东，温万祥.新预算法下完善中央银行预算监督防范财务风险的思考[J].西部财会，2018（8）：71-73.

[3]孔飞飞.推进人民银行预算矩阵式管理[N].金融时报.2018-07-09（12）

[4]冯妍婕.关于人民银行财务预算管理从规范化向科学化转型的思考『J].经贸实践，2018（4）：7-8.

[5]李怀玉.人民银行财务预算矩阵式管理的思考与建议[J].黑龙江金融.2017（12）：68-69.