工程项目跟踪审计中存在的问题及对策

摘要：建设周期长、建设过程复杂是工程项目的普遍特点，如何在工程项目建设期间保证质量、控制成本是项目建设过程中需要解决的关键问题。目前工程项目的跟踪审计是控制工程项目质量和成本的主要途径。文章通过分析工程项目跟踪审计中存在的问题，提出加强工程项目跟踪审计的对策建议，旨在提高工程项目水平。

关键词：工程项目;跟踪审计;问题;对策

一、工程项目跟踪审计的概念及意义

工程项目跟踪审计通常是指独立的审计机构遵循现行的审计法律法规，运用现代审计技术，对工程项目的全过程经济活动进行動态跟踪，及时发现工程项目中存在的问题并反馈，以实现对工程项目成本、质量、工期的控制。工程项目的跟踪审计涉及工程项目从开始立项到项目竣工的各个环节，对工程项目全过程进行审计。

工程项目的周期长、过程复杂，项目过程中违规违纪事项时有出现，事后审计往往不能阻止风险的发生。而项目过程中实施跟踪审计，从源头对项目进行全过程跟踪审汁，可以及时反馈项目进行中的偏差及问题，有效控制项目进行中的风险，及时解决问题，保证项目不同阶段目标的实现和项目的顺利进行。

二、工程项目跟踪审计中存在的问题

（一）跟踪审计缺乏相关的法律法规和成熟的审计方法

目前，我国工程项目审计的有关法律法规都围绕事后审计展开，而跟踪审计的法律法规还处于探索阶段，缺乏成熟的法律依据文件。同样的跟踪审计的审计方法也是借鉴事后审计的审计方法，工程项目各个阶段如何进行审计也存在一定的争议。因此，审计人员对工程项目跟踪审计过程中出现的问题很难做出准确的判断和评价。

（二）工程项目多头管理造成跟踪审计困难

工程项目管理过程复杂，涉及多个部门。工程项目的立项等过程由国家有关部门进行审批管理，资金的拨付和财务管理由企业的财务部门和银行机构共同管理，质量监督等由建设单位及监理单位进行管控。诸多的管理部门和监控部门使得项目在进行过程中容易出现权责不明确的现象，相关的审计人员在跟踪审计过程中受到这一问题的制约，审计有关经济事项时难以掌握真实的信息情况，审计的真实可靠性受到严重制约。此外，审计人员为了保证审计有效性，需要多次就同一问题与有关单位进行交涉了解，也会降低审计的效率。

（三）审计人员的专业水平达不到跟踪审计的要求

工程项目跟踪审计对审计人员专业水平较高，不仅需要掌握与审计有关的专业知识，还需要了解与工程项目有关的设计、施工、预算、法律等其他工程专业知识，而目前审计人员知识面相对缺乏，知识储备不足。因此，审计人员仍然以工程项目周期作为审查阶段，而缺乏利用专业审计知识和专业工程知识对工程项目各阶段进行全面深入审计的能力。

三、加强工程项目跟踪审计的对策建议

（一）完善跟踪审计的相关法律法规和审计方法

跟踪审计工作作为工程项目的关键控制方法，必须依照有关的法律法规才能顺利实施。健全跟踪审计法律法规需要国家的立法支持以及有关审计机构的积极配合和反馈，经过不断的学习、实践、修改，形成完善的法律。跟踪审计方法的完善需要审计机构的互相沟通与配合，积极对项目跟踪审计进行总结，分析现有审计方法的不足，不断完善和创造新的审计方法。只有在全行业的努力下，跟踪审计的质量才能提到显著提高。

（二）完善工程项目的合同条款和内部控制

合同是制约工程项目主体的文件，具有法律效力。审计人员在进行跟踪审计时，需要对工程项目合同进行详细的审计，合同内务必明确权责分工，使得合同各主体在工程项目进行过程中能够明确自身定位，发挥应有的作用。在此基础上，跟踪审计人员根据合同对工程项目中各项经济业务进行审计，落实到相关责任人，保证项目参与各方和审计人员都能各司其职，更好地实现工程项目内部控制和跟踪审计。

（三）提高工程项目审计人员的专业知识

跟踪审计人员需要有意识地加强对工程项目专业知识的学习，对工程项目流程、技术、财务知识有宽泛的了解，并积极参与到工程项目的跟踪审计中，在工程项目实践中不断累积经验。审计机构也需要多引进具有工程项目管理知识和审计知识的专家，并对跟踪审计人员进行系统培训，提高审计人员的知识水平。审计人员还需加强职业道德培养，按照科学的工程项目跟踪审计方法客观全面地对工程项目进行评价。

参考文献：

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[2]赵玲.工程项目全过程跟踪审计应用分析[J].财会通讯，2018，789（25）：78-81.

[3]卓和平.浅析建设工程项目全过程跟踪审计[J].中国注册会计师，2016（1）：89-91.

作者简介：

朱鑫瑜，浙江工商大学，浙江杭州。