加强新形势下事业单位财务内部控制的思考

摘要：在全面从严治党的新形势下，随着中央八项规定的出台，各行政事业单位都相继落实执行，对财务管理也日益严格。本文通过分析我国行政事业单位财务内部控制存在的问题，并提出加强新形势下事业单位财务内部控制的对策建议，旨在给行政事业单位财务管理提供借鉴。

关键词：新形势;事业单位;财务内部控制;问题;对策

一、引言

随着改革开放30多年以来，我国经济始终在不断地高速发展，行政事业单位财务管理也取得了不错的效果。然而，对比市场经济的发展速度，行政事业单位财务管理算较为缓慢，导致其财务管理制度比較落后，不能够适应经济全球化和新经济常态等新形势要求。因此，为了能够更好地提供公共服务给广大人民群众，尽可能快速适应经济环境的改变，对行政事业单位财务内部控制存在的问题进行分析，显得尤为重要，具有深远的现实意义。

二、事业单位财务内部控制存在的问题分析

（一）内部控制管理意识不强

首先，行政事业单位内部的领导对内控缺乏重视，部分单位的领导对财务内控管理的认知和重视程度都不够，觉得做好财务内部控制和管理是企业该做的事，而机关单位内的财务管理基本上属于领导做主，主管意识强，经常存在不愿意服从规范管理、不愿意接受监督等不良心理的现象。其次，财务内控的员工缺乏强烈的责任心，对内控管理的意识淡薄，不够重视对风险的防患和控制，对财务票据的审核不是很严格，对行政事业单位的财务核算业务不是很熟悉，导致事业单位的内控管理形同虚设。

（二）内部控制机制不完善

财务内部控制机制直接关系着资金的稳定性以及影响着企业的经济效应，事业单位唯有加强注重各个部门之间的协作才能够健全内部控制，因为行政事业单位经验间比较久，因此渐渐显露出不少问题，比如工作不合理分配导致财务部门之间的约束力无法充分发挥效用，建设质量低下以致内部控制机制缺乏合理性，要想确资产内部控制过程中的财务数据的准确性，就要管理部门和财务部门合作。信息搜集历程中，必须有行政事业单位的加入，方能确保数据真实可靠，这是由行政事业单位的经营特性导致的。

（三）内外监督力度不够

就当前形势而言，部分事业单位内部审计监督工作不够到位，基本上没有设置独立的审计部门，即使有审计部门也是流于形式，根本原因在于审计部门缺乏绝对的独立性，因为审计最终结果往往需要考虑到管理层，因此审计结果不是很客观，外加内部审计流程不科学、程序方法不合理、审计信息传达不够及时、审计处理方式不恰当、审计人员的专业水平和技能低下，以致事业单位内部审计工作形同虚设.无法发挥实质性的效用。

外部监督因为普通群众根本难以知晓其业务行为，所以几乎没办法发挥约束监督的效用，基本主要依靠上级审计部门如财政、审计部门，但是基本上只对单位财政资金的利用是不是合规合法进行监督，几乎没有对被审计单位是不是有设置显著的内部控制制度，是不是有效执行进行实质性的监督和检查。

（四）内控管理人员水平低下

财务内部控制人才的能力水平，影响着事业单位财务内部控制的质量，所以说如何充分发挥财务内部控制人才的能力，对事业单位展开财务内部控制工作起着决定性与关键性的效用。但是，目前许多事业单位财务内部控制人才严重缺失，加上不够重视财务内部控制，管理人员的专业水平低下，没有经过系统的知识技能培训，管理水平不足，直接导致了财务内部控制体制效果的不理想。同时，仅有财务部门和审计部门有关人员参与到内部控制，并没有渗透到全部部门和经营全过程，自然也就没能对事业单位财务内部控制进行全面实施。

三、完善事业单位财务内部控制的对策建议

（一）提升内部控制管理意识

第一，加强单位领导对内部控制的认知，让单位负责人高度重视和支持内部控制，当作一把手工程来建设，构建以负责人牵头对每个业务部门的相关人员普及内控的知识，让大家充分意识到内控是每个人的工作职责所在，自觉加入内控体系中，确保内控工作的顺利开展。第二，要加强内控的宣传度，通过典型案例解读、学习文件精神等方式，让单位所有员工充分意识到内控制度建设的必要性和重要性，打造人人参与内控的良好环境，让内控的理念和方法深入人心。第三，要充分发挥全体员工的积极性，意识到内控是所有成员必须参与，而不是内控部门或者财务部门的工作，要充分意识到自己的职责，提升工作效率，加强工作质量，方能更好实现有效的内部控制机制的构建。

（二）完善内部控制机制

第一，加强事业单位领导和全体员工的内部控制培训，提升他们对内部控制重要性的认知和重视度，才能确保事业单位内部控制工作的顺利进行。第二，要完善并执行事业单位内部控制体系的建设，严格执行单位内部连带责任的制度。加强对重要岗位权力的约束，明确各个岗位的工作职责和业务权限，进而实现各岗位的相互约束和监督。

（三）加强内外监督力度

为了内部审计充分发挥效用，需要设置单位内部绝对独立的审计部门，并且单位领导不可以干预审计工作，确保审计结果的客观和公正，同时按照社会发展第一时间学习更新审计方法和流程，充分学会使用信息技术来有效传达信息，同时不定期或定期举办审计人员培训，提升审计人员的专业水平，进而能够满足审计工作的需求。同时，需要加强事业单位业务活动的透明度，充分发挥群众的外部监督效用，对他们传输内部控制有关知识。上级审计部门与纪检部门要重点考察事业单位的重大业务活动，不定期或定期地举行抽查，同时公开抽查结果，发挥互相约束的效用。此外，因为内部审计部门比较清楚单位财务内部控制情况，所以需要建立定期的内部控制评价机制，有效发现内部控制机制的不足，并制定对应的整改措施，充分发挥内部审计“一审、二帮、三促”的效用，真正让内部控制发挥作用。

（四）提升内控管理人员专业水平

首先，加强对内控管理人员的专业培训，提升专业技能水平。重视道德素养的培育，对行政事业单位而言，内部控制人员的道德素养直接关系着财务管理结果，如果内部控制人员责任意识差、专业水平低下就极易产生违规现象，影响单位经济效益。其次，在招聘内部控制管理人员时，要加强审核力度，设置激励机制来吸引高素质高水平人才。充分激发内部控制人员的积极性，打造良好的单位内部控制建设氛围。此外，单位需要重视财务人员的道德培养和技能培训，提升管理人员的职业素养和业务水平，单位可以设立会计核算中心，举行系统性的集中核算。再次，财务管理人员是内部控制的执行者，他们的职业道德素养和专业水平径直影响着内部控制的结果和资金安全。所以，要加强财务管理人员的道德素养培训和专业技能提升，方能够确保财务内部控制的效果和资金安全。单位要建立人才审核和奖罚机制。对于那些消极慵懒的管理人员，分析原因并给予正确引导，确保单位的资金管理安全。对于那些积极、表现良好的管理人员给予相应的物质和精神奖励。

四、结语

本文阐述了新形势下事业单位财务内部控制工作所存在的问题，进而提出了完善事业单位财务内部控制的对策建议，提升内部控制管理意识、完善内部控制机制、加强内外监督力度、提升内控管理人员专业水平，提升行政事业单位财务内部控制的质量和工作效率，进一步构建服务型政府贡献微薄之力。

参考文献：

[1]杜文瑾.新形势下加强行政事业单位财务内控管理的思考[J].财会学习，2018.

[2]陈双喜.新经济环境下事业单位财务管理问题研究[J].调查研究，2018.

作者简介：

陈海英，福建省特种设备检验研究院泉州分院，福建泉州。