加强铁路内部审计 发挥审计管理职能

摘要：随着我国铁路技术的快速发展，铁路投资的大规模增加，铁路审计行业面临的建设风险也在增加。目前，铁路企业内部审计工作还处于初级发展阶段，不能满足当前新形势下航运铁路企业快速发展的实际需要。因此，关注内部审计风险，推进企业综合防范对策，已成为铁路建设行业内部审计研究的重要课题。本文在阐述铁路内部审计工作意义的基础上分析了铁路内部审计工作中存在的几点问题，并提出了相应的对策。

关键词：铁路;内部审计;内部控制

一、引言

铁路建设不可避免地要受到内部监督和内部控制。内部监督和内部控制是铁路建设的重要组成部分。铁路的多元化战略和高速铁路的粗放运营给铁路运营带来了巨大的压力。铁路内部审计可以有效地提高铁路部门的经济效益，在铁路建设中发挥着重要作用。因此，为了使铁路更加方便人们的生活，国内铁路需要对当前的问题进行反思，并采取积极措施加以解决。

二、开展铁路内部审计工作的意义

这有利于促进铁路企业提高管理水平，防范经营风险。如何更好地为经济社会发展服务，不仅要提高铁路运输能力、技术设备水平，还要提高管理能力，对风险防范和资金安全提出更高的要求，充分发挥内部审计的作用。必要的形式是要审计人员完成了预算管理、固定资产管理、收入管理、成本管理、债务清算管理等内部控制制度的建立和评估，并通过对审计程序的调查和宣传，对企业的规范化管理，提出了一些可行的考核建议。

充分发挥审计监督和服务的作用。考虑到铁路改革和运输运行的变化，铁路审计机构应当服务于生产要求，满足一线要求，并可以通过专项调查，对铁路行政领导、沿线工作人员、企业经营瓶颈和其他项目审计工作的有关问题进行调查和了解。及时发现问题，提出审计意见和建议。

三、铁路内部审计工作中存在的问题

（一）铁路内部审计机关的监督力度不足

目前，我国铁路审计机构缺乏对建设单位的监督能力，没有正确判断建设单位的内容，目前，在出现问题处罚较低的情况下，铁路建设项目和账户混乱，建设单位往往在施工过程中存在劳动强度、采购质量问题。但是，由于审计机构本身的缺陷，在施工期间，相对较多的铁路建设单位数量仅进行一次审核，这对施工项目造成了危险。

（二）内部审计的质量难以把控

内部审计是企业管理和质量管理的全过程。内部审计本身也需要严格的质量管理机制。内部审计的质量本身就是内部审计结果的质量保证。提高内部审计质量是规避审计风险的重要手段。要进一步加强审核方案的系统规范性，全过程审计的规范性，检查制度的监督性、工作程序性。内审基本上是以时间为中心的.有一定的同一性。特别是，年度审计计划在没有足够的提前期、检查时间和报告时间时，还可以客观地评价审计结果，对企业的经营可能起到负面作用。

（三）我国铁路内部审计管理制度并不完善因素

我国铁路监理管理条例十分明确，但对铁路建设内部监督检查管理却没有统一的规定。铁路内部监督在经济监督管理中发挥着独立的作用。由于我国对铁路监督检查不够重视，对铁路建设中被审计入的违规行为没有严格的处罚制度，导致被审计入的会计核算程序混乱。如果有些建筑企业做了两个账户，一个是施工企业的实际流量人账，另一个是处理铁路审计和监督的虚假账目。国家应当打击虚报的存在，一经发现，就要严惩。由于内部监督制度的不完善和一些监督机构的素质低下，内部监督不能充分发挥建设铁路独立经济监督的作用。铁路建设关系到国民经济的发展和人民生活的安全。因此，有必要明确铁路建设内部审计管理，继续放宽铁路建设内部审计管理。

（四）内部审计信息化应用滞后

在社会信息化时代，铁路内部监督检查必须采用更多的信息技术，建立自己的铁路运输企业监理信息系统。它可以筛选铁路数据，简化领导评审，快速计算财务数据，并缩短员工的工作时间。为了提高工作效率和时间必须改进铁路信息技术，与审计数据共享资源，促进数据收集。铁路虽有信息审计系统，但系统更新缓慢，审计信息管理应有序进行。这需要一个完整的审计计划来更新系统。

四、加强铁路内部审计工作的对策

（一）提高铁路建设内部审计在经济建设中的监督

铁路审计管理可以说是一种独立的经济监督管理地位，国家经济服务的可持续发展。加强铁路审计预算和基层预算的控制，注重经济建设，可以减少不必要的资金损失，有利于提高铁路的监督协调能力和集聚能力，有利于国民经济建设的长期可持续稳定发展。铁路审计管理职能发挥着监督作用。因此，明确铁路审计监督与服务的互补性，是铁路建设审计管理与服务目的最终体现。只有明确两者的关系，严格监督铁路建设单位的资金流动，认真服务于铁路组织内部管理，才能体现铁路建设审计管理和服务的目的。铁路建设内部审计可以更好、更有效地实施。

（二）加强内部控制

内部审计要求在内部控制的组成部分中使用详细的相互监督、相互约束和相互沟通控制的方法。措施和程序，实行精细化管理。形成一套内部审计行为守则和质量控制机制，确保审计的整体质量。单位及其下属单位内部控制制度的健全和有效性以及风险管理的法律、评价和严格控制制度、审计制度和责任制度，由单位或者主管机关的主要负责人采取。

（三）完善铁路内部审计管理体制

为了完善铁路企业内部审计制度，审计机关必须根据自身的实际情况，建立健全内部审计责任，按照企业的发展目标、治理结构和经济范围逐步健全内部审计管理制度，对铁路企业内部审计进行独立客观审计。会计工作提供了系统的保证，铁路内部审计机构应在整改后集成公司治理结构，将内部审计工作纳入公司治理结构。同时，结合铁路企业现有治理结构和内部审计管理体系，董事会主席（党委书记）在董事会编制下设立内部审计领导与内部审计机构，有利于内部审计的发展。充分发挥内部审计职能，为高层管理人员的决策提供服务，保持审计独立性。

（四）全面执行大数据网络审计

随着审计领域和审计范围的扩大，由于新时代的发展，对大数据环境具有重要意义。目前，铁路审计管理信息系统已经建立，包括审计管理、会计操作、分析和报警四个关键系统。目前，收集财务业务数据、数据来源和心理管理信息系统的依据，铁路审计管理信息系统也应向下扩展。

建立基于访问数据的查询分析模型。重点关注铁路资金和资产的安全、重大项目的投入和产出以及关键措施的实施，运用会计处理、财务报表等财务数据，建立重大资产处置和重大工程投资。记账系统中的固定资产，并在开单和收入系统中检查并确认票据和杂货。资本的分析模型與投资回报。通过对现有系统和新接入系统的数据进行综合，组合的构成模型和指标分析系统的构成是预先构建警用指标，预先建立报警模型，准确扩展审计模式。

五、结论

铁路审计部门是发挥监督服务作用的重要保证。铁路审计是以可持续发展为前提的，要及时调整实际审计工作的会计思想、方法和技术，抓住铁路发展的机遇，改善内部环境，促进内部会计工作，提高内部审计工作的质量，做好铁路审计发展工作。

参考文献：

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作者简介：

陈磊，中国铁路上海局集团有限公司，上海。