基层审计管理协同模式的完善措施

于海燕

摘 要：审计管理模式就是由多种元素组成的，特定功能强的审计标准模式，其目的是为了完成审计任务。本文主要针对基层审计管理的协同模式提出一些见解。

关键词：基层审计管理;协同模式;完善措施

县级审计单位是我国最基础审计单位，它也是维持我国审计工作正常运转的基础单位。但是县级审計机关在在日常的审计工作中往往会面临着许多问题，而这些问题单凭个人能力是很难解决的。怎么处理这些棘手的问题，是落实审计工作，保证区域经济稳步发展的首要工作。

一、审计管理模式的简要介绍

（1）审计管理模式的性质

根据我国审计单位的管理工作内容来看，我国的审计管理的模式属于行政型的管理模式。对公共事务所进行的管理称为公共管理，而行政管理与公共管理是属于一种类型，因为行政管理的主要工作就是处理国家事务，这类事务大到两国外交，小到区域管理;再看公共管理的主要工作，同样上至外交、维和，下至交通、环保。行政管理的工作任务与公共管理的工作任务大差不差，只不过是把国家事务换了一个说法，但是究其根本，工作的内容没有本质上的变化。通过这些内容，我们可以清晰地看出：审计管理不仅仅是行政管理，还是公共管理。

（2）建立审计管理模式的要求

要以现实的审计管理背景作为基石，综合考虑各方面的实际情况，要以建立社会主义市场经济体制作为先决条件，用来促进当地区域的经济稳步发展，进而满足现代经济管理所提出的要求。要采用科学的方式建立审计管理模式，依据数学中的方法对审计管理模式进行分析研究，而不是空谈，要用实际的数据来说话。

不能毫无目的性的进行审计管理模式的建设，要根据实际的理论进行指导，合理的采用。要以一定的理论依据作为指导，不能只是一味的说空话。

（3）建立审计管理模式的意义

1.方便认识审计事物发展变化的规律。由于建立审计模式，使得我们对于审计事物在不同情况下的特点、规律得到很好的掌握。并且对其内部的规律变换以及外部的形态转换得到掌握，进而方便我们合理的采用这些信息，去使得我们更好的管理审计模式。这样也把本来晦涩难懂的复杂审计事务变得易于观察、理解，方便工作的进一步实施。

2.有助于对审计改革发表建议。把审计管理模式与实际审计管理工作放到一起，两者进行比对。可以方面人们清晰明了的发现不同点，进而对比发现审计管理模式在实际审计管理工作中不符合要求的地方。以此为出发点，分析该方面存在的不足之处，进而提出解决的方案。这样通过比对、分析所提出的意见、方针，更加有利于审计改革工作的顺利进行，进而推动审计事业的前进。

3.有利于审计在实践中的实施。审计模式的标准化建设十分重要，它可以对审计事务发展提出规范标准。把审计管理模式与实际审计管理工作放到一起，两者进行比对发现其中的不同，对于那些与审计管理模式标准相契合的地方，不能放松，继续努力。对于那些与审计管理模式标准相不契合的地方，理性看待，找出问题所在，制定出解决方案。根据审计管理模式的发展规律，判断出在之后一段时间审计模式的影响因素会发生的变化，进而可以提前做出准备，从现在就开始实施手段，最大程度上激发审计的作用。可以在审计过程中有效的应用大数据技术。当前，在审计前期、中期、后期中有效的应用大数据技术，能够产生良好的效果，通过改进和优化审计模式，能够达到审计监督全覆盖的目的，特别是基于组织管理方式的协同性来讲，可以完成审计业务的一体化操作。可以减少资源过度输出。在协同审计的过程中，能有效地审核和整理数据，能够降低时间以及空间的约束，综合性使用各项资源，进而提升审计效率，促使审计工作良好开展。

二、目前我国基层审计机关的审计工作中所存在的不足之处

（1）基层审计人力资源不足

就目前来说，我国基层审计机关的人力资源面临着严重的缺陷，远远达不到人力资源的要求。在基层审计机关中，存在着不容忽视的矛盾，审计事务的工作数量庞大，但只与之相对应的审计人员却少之又少，完全不足以完成这样庞大的工作数量。基层审计机关工作量众多，不只是需要完成领导所布置的审计项目工作，还需要对本区域政府所下达的审计项目进行审批。由于基层审计机关人员已经供不应求，所以位于第一线的审计工作人员更是少之又少了。还有，有绝大部分基层审计工作人员对于上面所提出的新型任务无法胜任，面对信息化的审计工作，常常束手无策，而专精这方面的审计工作人员却是屈指可数，所以基层审计工作顺利进行的难度可想而知。

（2）基层审计工作人员的工作条件不容乐观

时代发展到了今天，仍有些人认为审计单位的工作就是翻账本，鸡蛋里面挑骨头，对审计工作没有合理的、全面的认知，面对审计工作通常不愿意配合。甚至在一些审计单位进行审计工作时，经常性会遭到被审计单位的冷脸相看，要么就是相关人员不配合，要么就是不给予审计材料的提供，处处为难审计工作人员让本来就困难的工作更加难以进行。基层审计机关在进行审计工作时，往往要其他部门积极配合，但是在面对一些违法乱纪的审计工作时，经常会受到阻碍。当遇到高层领导时，很难处理，既怕得罪了领导，又怕工作不能顺利开展，对审计工作的心理造成诸多不便。

（3）基层审计培训存在缺失

目前阶段，政府资金投入的方面越来越多，这也就让基层审计的工作量大大增加，审计人员在大部分时候都在进行审计工作，并且工作量很大，导致了许多审计人员都没有时间进行系统的培训。在最近几年，审计新型方法的出现，对审计人员提出了更高的要求。信息化的普及，让一些没受过系统培训的审计人员在面对信息化的审计工作手足无措。还有一个原因，许多地区进行审计人员培训的时间很是紧迫，要学习的方面又多，面对一些比较复杂，难度较高的学习内容，审计人员由于学习能力的不同，有些审计人员经常会无法短时间内掌握所学内容。

（4）审计质量控制体系所存在的问题

审计质量控制是审计工作中重要的一环，必须严格把控审计人员在工作时候的工作质量。使用审计质量控制的要求，对审计工作全过程进行全方位的质量管理。只有确保审计工作全过程中质量的控制，才能使得审计工作的质量得到保障。

（5）绩效考核体系建设所存在的问题

绩效考核是审计工作中不可或缺的一环，是对审计工作人员进行评判的重要标准。因此，对于绩效考核体系的建设就显得尤为重要，就当前审计模式来说，绝大部分的基层审计机关仍然缺乏完善的工作绩效考核体系。对审计人员在工作中的绩效与能力无法直观看出来。也就是因为绩效考核体系的不健全，导致一些审计人员在工作中浑水摸鱼，能偷懒就偷懒，对工作都是敷衍了事，缺乏责任心，自我管理能力差勁。这样对于那些每天兢兢业业，认真完成审计工作的审计人员就显得十分不公平。长期这样下去，会在工作环境内产生一种懒惰、应付了事的氛围。因此，为了杜绝这种问题的出现，促进审计工作的顺利进行，建立健全绩效考核体系变得刻不容缓，这直接关系到了审计工作能否继续开展。要严格制定奖罚体系，对于表现优秀的审计工作人员进行奖励、提拔，在精神上、物质上两方面进行奖励。相反，对于那些平时工作就懒懒散散，对付工作敷衍了事的审计工作人员，进行批评，开会批斗、教育，让他们意识到自己所犯问题的严重性，必要时进行一些处罚。评选出优秀工作人员，进行荣誉奖励，让所有人认识到努力工作所带来的荣誉感，鼓励审计人员之间互相勉励，营造出一种和谐、积极向上的审计工作氛围。

三、对于完善、创新基层审计管理所提出的建议

（1）建立健全审计人力资源整合制度

基层审计工作的人力资源本就缺乏，因此更要注重审计人员的合理配置，通过一些科学的方法让审计人员最大程度地开发自身潜力，提升自身的工作能力。建立健全资源整合制度，促进审计人员之间的协同效应，彼此之间互帮互助，在面对一些比较繁琐的审计任务时，合理分工，把每一部分的工作分配到具体的个人，对一些工作能力强的审计人员，可以让他带动一些审计工作经验不足的新人，最大程度开发每一位审计人员的潜力，在工作中互相扶持，彼此共同进步，形成一个同心协力、密不可分的审计工作团体。

（2）建立健全审计创新培养制度

把理论放到实际工作中来，系统的全面的看待审计培养制度，发现制度中所存在的不足，及时进行改革创新。首先对理论知识进行创新，现在已经进入了新时代，老派的工作理念要及时进行创新发展，制定出符合现今时代发展的新型审计理念，用来适应各种新型审计工作;其次要进行审计工作中的创新，在以往的审计工作中，审计人员经常都是各干各的，彼此之间没有合作，这在过去或许行得通，但在信息化社会的今天就不太行了，由于信息化的普及，审计工作也要面临信息化的创新，但是大多数人员都不能掌握信息化这项专业技能，因此会对工作带来阻力。面对这种情况，审计工作人员就不能还像以前那样各干各的，要学会彼此之间相互配合，面对难以进行的工作时，及时向他人请教，同时在他人遇到困难时及时伸出援手。着重注意团队化的培养，彼此之间相互学习，互相交流工作经验，善于分享，营造出一种注重创新，注重团队协作的工作氛围，打造出一支学习能力强，创新意识强，团队协作能力强的新型审计工作团队。

（3）建立健全审计质量管理体系

审计质量管理体系十分的重要，审计工作质量管理体系的是否完善，直接影响到审计工作的好坏。因此要着重注意审计质量管理的规范化建设，基层审计单位要面对各种不同专业的审计工作，因此更要注重审计工作的细节之处，在面对不同情况时进行不同审计工作的开展。要善于根据当地审计的特点，将经实践证明比较成熟的经验和方法拿来自身使用，并且以法规的形式加以固定：制定相应的质量控制标准，并在不同时情况之下做出相应的调整，适时进行调整和完善，建立健全审计质量控制的制度化建设。

（4）注意协调绩效评估和其他人事及审计管理工作

在进行审计绩效考核时，还应该注意不能影响正常的审计管理工作，不能说是为了进行审计的绩效考核就当耽误了正常审计工作的进行，绩效考核的根本目的还是为了更好的进行审计工作，若是因为进行审计的绩效考核影响了正常的审计工作进行，那就显得因小失大，所以要平衡好两者的关系，同时抓住，任何一个都不能掉队。再有就是协调好与人事管理的关系，通过审计的绩效考核结果，对于表现优异的审计工作人员，可以把审计绩效考核的结果作为提拔的参考资料，给予这类表现优异的审计人员一些必要的好处，但是对于那些审计绩效考核严重不达标的审计人员，必须严格处治，必要时让人事管理介入，进行警告教育，批评处罚不是目的，所做的这一切，最终都是为了更好地促进审计管理协同模式更好推进以及完善。

（5）激发审计人员参与绩效评价的积极性

为了达到通过绩效考核这个手段来使得审计人员工作更好进行这一目的，同时把绩效考核中一些被审计人员不合作现象消除，最简单且效果直观地方法就是把“以人为本”的管理理念贯彻到审计工作中来。众所周知，之前由于审计工作的绩效考核不健全的问题存在，使得很多审计人员在进行审计工作中不认真进行审计工作，利用审计的绩效考核制度不健全偷懒，让本来工作量就繁多的审计工作更加的难以进行，而对于那些认真对待审计工作的审计工作人员来说，那些人偷懒剩下的工作都要由他们完成，面对众多的工作量，势必会让审计工作的质量难以保证。而究其原因，就是由于审计工作绩效考核体系的不健全，所以，建立健全审计人员在工作中的表现，已经成为了一件刻不容缓的大事。通过建立健全审计工作的绩效考核体系，把审计工作中的具体任务进行分工，每一个人的工作都落实到个人，并对此进行记录，防止出现一人偷懒全体审计工作人员工作量增加的现象。对每一位审计人员所要进行的工作进行细致的划分，进而方便观察出每个审计工作人员对于审计工作的完成程度。但是，仅仅只是完成还是不够的，还要对审计人员的审计工作质量进行评判，防止有些审计工作人员为了完成审计工作量的指标对审计工作敷衍了事，应付审计工作。这种现象不仅仅会对团队名誉造成影响，还会对审计工作的质量产生严重的不合格。建立健全审计工作的绩效考核体系，就是为了避免这种现象的出现，方便管理人员一眼看出这其中的问题。对那些平日里不好好进行审计工作的审计人员，一定要进行严格的批评，必要时也可取消他的工作奖金、福利，不能心慈手软，要严格把控。对于那些工作量圆满完成，并且审计工作质量优秀、达标的审计工作人员要提出表扬，这种表扬不仅仅是口头上的表扬，要对这些工作认真的审计人员进行奖励的发放，比如年终奖金的提升，甚至那些对于长期表现优秀的审计人员，可以考虑进行工作岗位的提拔。通过这些奖罚手段，让审计工作人员意识到审计工作绩效考核的重要程度，以那些审计考核优秀的人员作为榜样，激励每一位审计工作人员积极参与绩效考核的工作中来，营造出一种积极向上的工作氛围。

四、结语

审计管理是审计和管理相互结合的产物，合理地使用管理方式对审计工作进行帮助与完善是一个重要的任务，所以管理事业必须与审计事业同步发展。在当今的时代背景下，不断完善基层审计管理模式已然成为了促进区域经济发展的重要手段。

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