中小企业内部控制问题分析及应对策略研究

石婷 余颖 张雅婕

【摘要】中国经济正处于快速发展阶段，中小企业迅速崛起且发展浪潮迅猛，但在快速发展的表象下中小企业还存在着很多问题，面对复杂的经济环境、激烈的竞争和巨大的风险，中小企业如何顺应浪潮谋求生存和发展，内部控制在企业的发展历程中起着越来越重要的作用，解决好中小企业内部控制问题是促进其进一步发展的必要手段。

【关键词】中小企业;内部控制;策略

一、引言

内部控制是为了实现企业经营目标、保护资产的安全完整和保证会计信息资料的真实可靠而实行的一系列措施，在公司内部起到一种良好的制约和调节作用。良好的内部控制有利于应对环境的变化，充分有效地获得和使用各种资源，提高经营效率和效果，达到既定管理目标。中小型企业在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，成长速度快但其抵御风险能力差，因此加强其内部控制体系建设提高风险抵御能力势在必行。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

我国很多的中小企业一味追求快速发展却忽略了公司内部控制问题，当出现了大问题的时候才恍然大悟，意识到加强公司的内部控制的重要意义。内部控制涉及到整个公司，与股东会，董事会，管理层以及职工等都息息相关，涉及面极广，有一些企业虽然有内部控制机制，但执行力度不强让内部控制形同虚设。我国中小企业存在的内部控制问题详细分析如下：

（一）内部控制制度设置意识不强

我国中小企业一般规模较小，人力物力资源相对有限，财务资金相对紧张。企业为了追求生存和发展，所有者急于成功想在短期内看到良好的经营效果，因而对内部控制等管理成本投入较少，甚至忽略内部控制管理的各项制度设计。很多企业违背“岗位不相容”的原理，职责交叉或职位缺失的现象屡见不鲜，或为了节约人力成本，一人多岗甚至于不兼容岗位同为一人，权力不分明，责任不明确，企业的经营效率不高，出了问题相互推诿责任，不建立有效的内部控制体系难以解决根本问题。还有很多中小型企业都是家族企业，所有人和经营者为同一人，企业内部人员裙带关系严重，如若缺乏严格的控制约束机制，串通、以权谋私的风险大，不利于企业的良性发展。

（二）轮岗制度不完善

中小企人力资源有限，很多关键岗位只有一个人，如果遇到突发状况员工请假或暂时离开岗位，临时无法找到合适的替补人员，耽误业务有效及时处理，如果找其他岗位的任兼任还可能存在以权谋私，挪用公物的风险，另外，一个员工长时间呆在那一个岗位，虽然他可能更熟悉此项工作完成效率较高，但是他可能也更熟悉企业内部控制的薄弱点，“钻空子”徇私舞弊风险大。

（三）监管奖惩制度不完善

企业没有建立完善的监督机制，企业对各个职位的履责情况没有进行有效的监督，很多利益群体职责相互交叉。有些公司被经理人控制，可能出现自己监督自己的情况，那么经理自己的利益目标与股东的目标不完全一致时，经理人可能为了实现自己利益最大化，做出一些不利于企业发展的事情，损害公司利益。还有，监督制度不完善妨碍企业制度的有效执行，没有强有力的监督机制和惩戒制度，很多人不遵守企业规章制度，各部、各岗位管理出现混乱，该履行的责任不履行，相互推卸，消极怠工;没有适当有效的奖励制度，无论是管理层还是职工都缺乏奋斗积极性，只有将他们切身的利益和公司的绩效等因素联系在一起，遵守“激励相容性”原则，才能让职工为企业发展尽最大努力。

三、中小企业内部控制问题的应对策略

良好的內部控制能够提高会计信息的真实性可靠性，有利于实现企业目标，为内部审计打下基础，主要措施如下：

（一）加强企业内部控制重要性认识

要提高企业的内部控制有效性，为企业的良性发展保驾护航，首先要源头入手，提高所有者、经营者对内部控制重要性的认识，知道内部控制对企业的生存发展具有至关重要的作用，企业管理层支持加强内部控制制度体系的建设，从源头上重视内部控制才能更好的进行内部控制制度体系设计和有效执行。内部控制的执行需要全企业的协同配合，所以提高企业每个员工的认识也势在必行，让每个员工有主人翁意识，积极主动的参与企业内部控制建设中来，积极履行职责，相互监督，共同进步。

（二）完善不相容岗位、轮岗制度

企业要实行有效的内部控制还需要建立有效的不相容岗位制度，遵循单位不相容职务分离的原则，避免岗位职责交叉和空岗现象，合理设置会计及相关工作岗位，授权与批准相互分离、采购和记录分离、财产保管和检查分离等，明确职责权限，形成相互制衡机制。设立轮岗制度，关键职位培养2～3个专业职员，岗位中形成替补，既可以提高员工的综合素质，也为企业储存人才，以免有人请假或跳槽导致职位空缺，从而给企业带来损失，另外，完善轮岗制度对职工有一定的激励作用，他们之间有一定竞争从而促使他们更好的完成工作。

（三）加强监督，提高内部控制制度执行力

在企业内部建立有效的监督制度，提高监督部门的地位和重要性，对监督人员赋予实权，为内部控制监督提供制度保障。企业对每个部门、每个岗位进行监督，权责分明，责任落实到具体的人，建立一套科学的奖惩机制，奖励指标既要包括财务指标，又要包括非财务指标，既要有奖金等物质奖励又要有提供进修机会等文化精神奖励;惩罚标准要一视同仁，适度但要严格执行。在企业内部形成一套严格的监督奖惩制度，岗位职责标准化，企业相互监督，共同执行。

四、结语

现如今，企业间的竞争愈加激烈，中小企业想要在复杂的经济环境中良性发展，其内部控制有效性至关重要，提高风险意识，规避和抵御风险。中小企业加强制度完善，不断学习改进，定能乘风破浪，一往无前。

参考文献：

[1]季永华.中小企业内部控制存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济，2019（14）：3233.

[2]葛丽娟.中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2019（13）：141142.

[3]王明慧.中小企业内部控制问题研究[J].财会学习，2019（9）：237238.

作者简介：

石婷（1996-），女，土家族，湖北恩施人，本科在读，三峡大学经济与管理学院，研究方向：财务管理。