中小企业货币资金的内部管理探析

摘  要：对于中小型企业来说，货币资金是企业发展的血液，是企业生产经营的最基本的要素，是企业生存和发展的基础。缺乏货币资金或现金流通的不足的问题，将导致企业生产经营的困难。因此，中小企业加强货币资金的管理显得尤为重要。然而，中小企业在我国的生产经营中存在不小的问题。本文对中小企业货币资金存在问题进行严格的分析和提出相应的对策，以实现企业生产经营利润最大化。

关键词：货币资金;内部控制;资金管理

一、我国中小企業货币资金内部控制存在的问题

目前，虽然有一些中小型企业建立内部控制制度，但仍不够全面，没有覆盖到所有部门和人员，也没有渗透到各个业务领域和管理流程，未能达到内部控制制度的要求。具体表现在现金收支和银行管理业务的漏洞：

（1）企业现金收支业务管理上的漏洞。1、随意更改凭证金额，虚构内容。工作人员利用工作上的有利条件，违规更改发票和收据，侵吞相应款项，或通过增加一些生产经营业务，贪污相应款项。或对收入现金的票据，乘机毁坏，从而将票款私吞;或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，从而隐匿现金。2、无证无账或票据不统一。工作人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有;出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不统一，从而贪污相应的差额部分。

（2）中小企业银行存款收支业务存在的管理漏洞。1、擅自提现、支票套物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票，用于提现或购商品、物资等，不留存根，也不记账，将所提现金购买货物，材料据为己有。多头开户，套取利息，截留公款。2、私自涂改银行对账单。一些会计，为了赶做报表不仔细检查日记账和银行对账单，认为两者金额数一样就对了，利用这一点，故意少记金额或者私自涂改银行对账单发生额，来掩盖现金存款减少的事实，达到自己侵吞公司财产的目的。

二、中小企业货币资金内控现状的原因

（1）货币资金管理的主观随意，内部管理混乱，容易产生腐败和欺诈。企业现金管理缺乏计划，缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该用的钱无法落实，使现金管理流于形式。大多数民营企业，领导意志、情感代替了计划、制度比较严重，完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控。

（2）中小企业对货币资金内部管理了解不足。财政部颁布与实施《内部会计控制规范——货币资金（试行）》已有好多年了，企业应该充分有效的掌握和执行这项法规，但中小企业对货币资金内部管理制度不够深入。

（3）会计、出纳岗位职责分工不明，缺乏监督和制约机制。中小企业最重要的特征是家族式的运作模式。这样的企业在创建初期，往往依赖家庭或家庭成员共同经营占领市场，所以它的所有权和管理权主要是控制在他们的家庭或家庭成员的手中。另一方面，这类企业的老板会选择自己亲信管理一些重要部门，所有权和管理权区分不明。

三、完善内部控制制度的着力点

（1）建立严格的授权审批制度，实行不相容的职务分离制度。授权审批制度要求规定企业各级人员的职责和业务权限范围，明确审批权限的方式、方法、秩序、责任及相关的具体控制操作措施，未经授权和审批的经济业务，企业任何人员不允许接触和处理此类业务。

岗位分工和职务分离制度，对企业内部的不相关职务必须进行分工负责，不能由同一人兼任，有关资金的管理负责人员要实行不相容的职务分离制度，合理设置会计、出纳及相关的会计工作岗位，职责明确、相互制约，确保企业内部资金的安全性。

（2）加强财务管理，利用现代信息技术，提高资金的使用效率。优化资本结构，提高资本收益。合理优化各种形式的资金结构，确定一个合理的比例，减少在环节上不必要的浪费，加快资金的流动，以促进资金的有效使用。加强资金管理，减少浪费。根据实际情况，确定消耗定额，控制开支范围，断绝任何不合理开支，减少资金浪费，降低企业消耗。

（3）加强财务管理的信息化，提高管理效率。财务管理信息化指用来提高资金的利用率为目的财务信息化管理，充分利用现代信息技术，把公司各部门用网络连接起来，使得财务核算和业务核算信息共享。丰富信息资源，促进企业管理。实时监控资金运作的各个环节。

（4）加强职业技能培训。提高员工的素质。提高货币资金的管理水平，首先，提高管理决策者素质。管理决策者是企业内部货币资金管理的决定性因素，管理决策的领导风格，管理方法，知识水平，法律意识，道德价值，都会对货币资金的内部管理产生影响。其次，我们必须加强员工的职业道德和专业素质。特别是要加强业务人员业务培训和职业道德教育。

四、结论

综上所述，中小企业货币资金管理和控制应明确职责分工。对涉及企业货币资金的工作人员严格划分职业范围，各负其责，各尽其能，相互制约，防止不良事情的发生。收支交易分开。企业的现金支出业务和现金收入业务分开处理，以防止坐支行为。加强对企业货币资金的管理和监督，对企业货币资金管理中存在的问题及时处理，提高货币资金管理的有效运作。

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作者简介：孙淑真，女，汉族，山东临沂人，长春工业大学经济管理学院会计专业2017级硕士研究生。