风控视角下民爆企业的内部控制研究

摘  要：内部控制对于企业运营是一大不可或缺的手段，是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性，提高经营效率，动管理部门所制定的各项政策得以观测执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。对于特殊行业而言，没有良好的内部控制，在市场的竞争与大环境的挤压下企业更是无法获得生存空间。本文以A公司为例，就财务报表与非财务报表层面对其内部控制进行评析，并就缺陷提出相应对策。

关键词：内部控制;风险管控;管理层制度

一、公司简介

A公司注册资金2.47亿元，现有员工2300余人，其中专业技术人员330人。公司下辖生产企业4家，流通企业12家，爆破企业3家，武装押运企业1家。拥有国家专利21项，是自治区高新技术企业。公司已通过质量、环境和职业健康安全管理体系认证，并获得国家企业质量信用等级AAA证书。

二、A的内部控制影响因素

（1）A内部控制的影响因素

1.内部因素。首先是A公司的经营规模，这也是公司内部控制中最为重要的一个因素。在公司上市前，A公司不需要对外公布自身的财务状况、经营活动和公司治理等信息，因此管理层对于公司的内部控制情况较为不在意。其次是公司的经营性质决定了A公司对于内部控制的重视程度。民爆产品风险极高，且对环境的影响较大的特点促成企业除了在财务报表层面需要对公司进行内部治理和控制，还需要在非财务报表层面对于公司的经营活动进行严格的治理。

2.外部因素。一是市场环境。由于民爆行业的市场准入门槛较高，因此在上市之前，A公司并无过大的行业竞争压力，在内部控制上的重视程度也相对不太高。二是国家政策及监管。由于民爆行业主营业务产品易燃易爆的危险属性，加之对环境的影响，国家对于民爆行业的要求及监管是十分严格的。

三、A公司进行优化前的内部控制评价

（1）优化前内部控制整体评价

在系列危机出现之前，由于“老国企”的身份历史，A公司的内部控制并没有做到严格把控的效果，在内部未对公司进行合理治理，使得公司的发展并没有达到一个上市公司该有的程度。

（2）优化前的内部控制缺陷

1.重要岗位的内部监督和制衡机制存在薄弱环节。一是管理部门职责不够明晰，业务衔接脱节，信息沟通不及时;二是公司决策层及经营层员工岗位、职责未得到分离，制衡机制未得到妥善建立，使得公司不论是绩效评价还是内部治理都未达到理想的效果。

2.公司内部制度不完善。以关联交易制度为例，公司内部仅有《规范与关联方资金往来制度》、《关联交易决策制度》。而外部有《公司法》、《公司章程》，信息披露有《上市公司治理准则》、《上市公司信息披露管理辦法》以及《上市规则》等规定。即公司拥有合理的制度，然而因其不完善、没有细化到具体的业务流程使得，执行也没有相应的制度保障。

3.内部审计监督不到位。公司缺少内审部门定期对关联方交易进行审计核查管理制度，在财务报表层面不能及时发现关联资金拆借情形，且未与审计委员会建立定期有效沟通机制，使得内部审计监督的作用没有得到有效发挥。

四、A公司财务报表层面的内部控制优化建议

（1）建立健全内部问责制度

公司内部问责方面，实行责任与权利对等，问责与绩效考核挂钩，基于客观、公平、公正的原则制定公司内部问责制度，对职责划分、问责范围、考核机制做出详细规定。在问责制度制定出来后，董事长带头认罚，同时，相关失责人员也就其失职行为受到相应的处罚。

（2）进一步优化公司治理结构

首先，规范“三会”运作方式，政策制定者和管理人员按照上市公司治理准则规定岗位分工，关键岗位不能交叉，不相容岗位不能兼而有之，以此来优化整体的公司治理结构。

（2）进一步完善公司制度

进一步加强公司的管理部门、关键岗位和业务人员关联方交易相关的法律、法规、管理体系审批流程的学习和培训，加强关键人员、关键岗位的规范意识，如实反映大资金数量、目的、方向、和内部审计部门发行大量定期付款和审计计划;加强内部审计部门内部审计的频率和强度，每季度对大额资金及相关交易进行专项审计，及时发现存在的问题。

五、A公司安全管理层面的改进建议

（1）安全管理缺陷原因

1.严格执行问责制度。对于失职的部门及个人，公司应当对其进行严格的问责及处理，杜绝安全管理出现“无人区”与“死角”;同时，监察部应当在重视财务报表问题的同时对安全管理问题更加重视，避免公司非财务报表层面问题的再次发生。

2.提升员工文化水平。作为上市企业，A公司应当在员工招聘上引入高学历人才，避免在公司制度执行过程中出现因信息不对称带来的低级错误。

3.对技术人员实行严格资质审查制度。作为安全监管较为严格的行业，A公司对于技术人员资质应当严格进行审查，避免员工中出现无证上岗、违规操作等情况;同时，在招聘员工时，应严格执行“无证拒录”，对于不符合国家硬性要求的应聘人员一律不予录取。

参考文献

[1]曾慧萍.风险管理视角下的中小企业内部风险控制研究[J].财会学习，2018（12）：251+253

[2]杨雪.基于风险管理视角的中小企业内部风险控制策略[J].企业改革与管理，2019（02）：26+34

[3]赵文敏，刘晶玲，吴敏.中国企业社会责任内部控制综述[J/OL].现代营销（下旬刊），2019（04）：7

作者简介：肖夏宇（1996-），男，汉族，四川内江人，重庆理工大学会计硕士研究生，研究方向iCPA。