论内部控制质量与会计信息质量的关系

刘渝

【摘要】会计信息对于企业经营至关重要，时决策者进行经营管理、投资、和业绩评定的重要依据，因为它能反映企业的资金变动、会计核算过程、经营成果等等与企业相关的各项财务信息，因此，重视会计信息质量的问题不容忽视。

【关键词】内部控制 会计信息 质量

一、内部控制与会计信息质量的关系

（一）完善的内部控制是提高会计信息质量的制度保障

内部控制中，财务信息的完整、合理化的披露，为公司管理情况的评估起了一定程度上的帮助。也让公司提供了一个全面的激励和约束机制来协调公司与所有利益相关方高质量的会计信息，两者之间的关系是提高业务流程效率。因此，完善的内部控制对企业来说具有重大意义，是会计信息质量的制度保障。

（二）高质量的会计信息是内部控制的有效运行基础

公司的高质量管理会计信息之上，使得管理者能够有效的运用。一方面对企业的经营现状和管理方式进行正确评估，对有问题的地方及时采取相应的措施和方法进行改进;另一方面对公司各级人员都起到了监督和激励作用，抑制了人为控制，从而完善公司治理结构。所以说会计信息质量的高低决定了公司能否持续经营，只有保证其发展的持续性，才会使企业得到进步与成长。由此，我们通常将高质量的会计信息看作最基础的公司運营步骤。

二、内部控制对会计信息质量的影响分析

（一）控制环境对会计信息质量的影响

1.从公司内部治理结构方面

“一股独大”是我国很多企业普遍存在的管理现象，其经营活动均由股东大会全权决策，监督活动管理权由监事会担任。参与决策的基本都是大股东，而一些小股东的权利完全被忽略，就连对公司会计部门的掌控也都是大股东，公司决策的自主性完全被抹灭。如果公司董事会、监事会、管理层三方衔接不强，很容易使管理不到位，从而起不到监督作用。这时，就会出现企业的会计信息不准确，资料不详细，账目不清楚等问题，甚至是会计舞弊现象，会使会计信息工作失去应有的真实性。

2.从机构设置及权责分配方面

现代企业组织结构常见的一种形式就是金字塔，它使公司结构层增多，随之管理者越来越多，这样的话一方面会导致工作过程中沟通与传递不及时，出现问题得不到迅速解决从而越放越大;另一方面很容易出现为了个人利益虚假捏造会计信息，使得财务舞弊漏洞百出，源头难以查出，导致公司出现亏损。如果责权分配不均衡，则会出现人人都愿享受权利而不愿承担责任，显然，这种现象是不合理的。而且这也会影响员工的工作积极性，导致他们只注重数量工作效率降低，长期以往，不利于企业持续发展。

3.从人力资源方面

企业内部的人力资源管理主要指管理当局和会计人员，管理者和会计人员的品质会严重影响企业会计信息质量。高品质的上级他的工作能力和工作作风会直接影响下属的工作态度，从而营造出良好的工作氛围，有利于提升工作效率和质量;如果企业会计人员的职业道德素质低，为了个人私利做假账，法制观念不强或工作方法不当都会导致会计信息失真，从而对公司造成不良影响。

（二）监督对会计信息质量的影响

监督的意思是说企业内通过自身的反省个检查来审视和评价企业内部控制的实际发展情况，主要包括了企业的内部审计、和企业外部人员的沟通和交流等等，这种途径对于保证会计信息质量来说是非常有效的。企业只有不断地丰富和改进自身的内部控制制度，才能够获得更好的发展，也才能够在更快的时间里实现预期的目标，才能够创造更加可观的经济利润，对企业内部进行合理有效的控制需要通过对企业的监督来实现。

内部审计属于企业进行内部控制的一种重要的形式，主要是指对企业内部控制制度的发展情况进行的监督以及检查，这样做的目的就在于希望能够通过这种方式，更加科学合理地去评价公司内部各项经济活动记录的真实程度、合法程度以及其自身的有效性，不过有部分企业并没有对企业的内部审计给予足够的重视，认为这项工作不仅需要耗费大量的人力、物力和财力成本，还不会收获好的效果，也正是因为这个原因，造成了企业内部的审计工作很难能够顺利地完成。但是从实际的效果来看，企业进行内部审计有利于及时发现企业运行过程中存在的问题，能够有效地避免和防止错误，能够有效地提高企业会计信息的质量。另外也有个别公司严重缺乏企业内部审计人员，还有一些企业根本没有建立企业内部审计机构，也有一些尽管建立了机构但是没有制定科学合理的制度，再加上企业的业务缺乏规范性等各种各样的原因，其作用也很难能够得到很好的发挥，这也在很大程度上影响了财务会计信息的质量，会计信息质量很难能够满足发展的需要。

（三）控制活动等其他要素对会计信息质量的影响

控制活动、风险评估都会在很大程度上左右企业的经营目标，非但如此，这两个因素对企业财务目标同样发挥着十分重要的影响作用。在企业的发展过程与经营过程中，企业会承担着来自各个方面的压力，而且还会遭遇各种各样的意外和风险，随时随地都有可能会出现意外和风险。有许多的企业家是“风险偏好型”，认为企业遭遇的风险越大，企业所获得的收益也会更加的可观。实际上，这种想法是没有科学性的，而且有这种想法的领导者，一般在经营企业的过程中都会严重地缺乏理性，忽略了对各种风险的预防和控制，这样一来，一旦企业遭遇了风险，企业就会变得更被动，很有可能会因此而一蹶不振其。领导为了能够掩盖这种事实，就会绞尽脑汁想出各种方法，很有可能就会通过会计造假这种方式来维系公司表面上的业绩，给别人营造出一种公司发展良好的错觉，通过这种方式去吸引更多的投资者，从而去保证企业股票高价运行。有很多的实际案例能够表明，绝大部分的企业之所以会发生业绩下降的事情，很重要饿一个原因就是因为企业没有对风险预防给予足够的认识，完成了企业的风险防御能力严重下降，这样一来，一旦企业遇到了风险，很难能够安全地度过风险，最终的结局也就可想而知了，最终企业也不得不宣布破产。

三、完善内部控制，提高会计信息质量的对策

（一）营造良好的公司内部控制环境

如果从管理层来看的话，领导者应该给予企业内部控制以足够的重视，应该投入足够的人力物力和财力去推动企业内部控制体系的建立与完善，应该正确地认识和了解到企业的内部控制体系在企业发展的过程中发挥的重要影响作用，应该集中公司的力量，正确建立一个更加科学合理，更加健全完善的内部控制体系，而且内部控制体系不仅仅局限在表面上，而是应该真正地落到实处，贯彻在企业发展的方方面面。第二，如果从企业职工的层面来看的话，公司应该经常地為工作人员组织活动，号召更多的工作人员参与到实际的培训之中，通过这种方式来增强工作人员的职业道德观念。

（二）加强公司内部审计

会计机构应该合理地利用审计部门的再监督的工作，更加有效地避免出现公司财物损失，有效地避免企业在日常管理方面可能会出现的各种漏洞，尽最大可能性地去保证企业资产的安全性，这种做法对于减少企业在生产过程中投入的成本，提高企业的经济效益具有十分重要且深远的意义。因此，无论对于一般企业或者发展规模比较大的企业来说，都应该建立内部审计部门，通过这种方式来更加有效地保障企业会计信息的真实性。公司的内部审计不仅对于公司的发展来说具有非常重要的意义，而且对于加强企业会计信息管理来说也同样具有非常重要的意义，加强公司内部审计，有利于加强对企业的整体掌控，有利于对企业的会计相关工作作出有力的掌控，在此基础上对会计相关工作进行调整和优化，能够有效地促进企业会计相关工作的有效掌控和把握，有利于提供企业工作人员的工作效率。

（三）健全风险评估及应对机制

在企业的发展过程中，对风险的防控和管理对于企业的发展来说是十分重要的，其对企业带来的影响是不言而喻的。所以，为了能够更加有效地避免风险的发生，企业应该尽快地建立起风险管理部门，为了能够建立起合理的风险防控机制，很多企业都针对这一问题作出了不同的尝试，而且也收获到了比较好的效果。比如上海证券交易所为了有效的帮助上市公司预防风险，从而成立了成立直接隶属于董事会的风险管理委员会，并从专业角度进行分析与评价各类风险的等级。在公司的日常运营中，最重大的影响便是财务风险和业务风险所带来的。从财务风险角度来看，公司准备财务报表，是为了审查数据信息和确保报告的准确性和可行性。企业的风险管理对于企业发展来说至关重要，只有真正地对这些可能出现的风险作出合理有效的调控，才能够积极地应对风险和解决风险。否则的话，一旦企业发生了风险，很难能够在短时间内给出合理的解决措施，最终企业被风险打倒，不得不宣布破产，这种事情是经常发生的，从这里也可以看出，企业的风险管理对于企业的健康长久发展来说发挥着至关重要的作用。

结论

会计信息质量的提高，能够在很大程度上推动会计行业以及资本市场的快速发展，同时，还能够有效地维护市场经济秩序的合理正常运营。所以从这些方面来说，分析、研究、探讨企业内部控制和会计信息质量两者之间存在的关系具有十分重要的现实意义。由于我本身知识的局限以及时间的原因，对这一问题作出的研究依然比较浅显，希望通过以后的学习，我能够对这一问题形成更加全面的理解，希望能够针对这一问题作出更加深入的研究，希望能够学有所成。

参考文献：

[1]周淼.浅析会计信息质量与内部控制关系[J].财务与审计，2018（46）：9-10.

[2]何晓.内部控制质量对会计信息质量的影响研究[D].山东师范大学，2018.