会计信息质量特征的国际比较

2015-05-08李梦迪

山西农经 2015年4期

李梦迪

摘要：企业的会计信息质量是连接企业内部和外部投资者、债权人的桥梁，根据决策有用观，企业会计信息质量是否有用很大程度上取決于会计信息质量的好坏，而会计信息质量的好坏又受到会计信息质量特征的影响。各国已经有许多的组织对会计信息质量特征做了一系列的规定。在此本文将对几个主要国家的会计信息质量特征做出比较，并以此为鉴，对我国会计信息质量的特征提出一系列修改建议。

关键词：会计信息质量特征曰国际比较曰改进建议

文章编号：1004-7026（2015）04-0070-01中国图书分类号：F233文献标志码：A

1各国会计信息质量特征概述及比较

1.1美国会计信息质量特征

在美国已经有多个职业团体对会计信息质量的特征做出了规定。美国财务会计准则委员会提出会计信息主要的特征包括可理解性、相关性、可靠性和可比性，其中相关性又要求会计信息能够运用于反馈和预测，同时兼顾及时性，可靠性又要求会计信息经得起验证，客观并且如实反映，可比性要求会计信息能够纵向可比，同一个企业会计信息应该连贯。这就是美国财务会计委员会（FASB）对会计信息质量特征的要求。

1.2国际会计准则的会计信息质量特征

相对于美国所规定的会计信息质量特征，国际会计准则委员会（IASC）只规定会计信息质量应该具备九个特征，主要的特征和美国会计信息质量一致，但是各主要特征中所包含的要求不同，IASC的相关性要求会计信息质量能够预测和被证实，可靠性要求信息质量真实即能够如实反映、要求实质重于形式、中立并保持审慎与完整。

1.3英国会计信息质量特征

英国ASB所公布的会计信息质量特征与美国和国际会计信息质量特征有着很大的不同，首先ASB对会计信息质量的特征要求总共十七项，其次ASB是按照与会计信息质量的相关性对其特征做出了规定，第一个方面是与内容有关的信息质量，第二个方面是与报表表述有关的质量，第三个方面是对信息质量的约束方面，主要对会计信息有均衡性、效益大于成本和及时性的规定。

2我国会计信息质量特征体系存在的问题

2.1会计信息质量特征体系的建立没有根据合适的财务会计概念框架

财务会计概念框架对于我国会计信息质量特征体系的建立具有指导作用，而在我国目前还不存在一个成熟的概念框架，所以我国会计信息质量特征体系的建立缺乏坚实的基础。

2.2我国会计信息质量特征体系没有明显的层次划分

通过本文第一部分中美国、英国和国际会计准则委员会以及我国会计信息质量体系的概述，不难发现，我国的会计信息质量特征层次划分并没有很明晰，我国只是进行了会计信息质量特征的堆砌，没有层次划分，不利于从总体上把握会计信息质量特征。2.3我国会计信息质量特征不够全面

我国没有美国的会计信息质量特征中所提出的反馈和预测的特征，没有英国对会计信息质量特征所要求的效益大于成本等要求，所以我认为我国的会计信息质量特征体系还不够完整。

3完善我国会计信息质量特征体系的建议

3.1建立我国的财务会计概念框架

财务会计概念框架列示了编制和列报财务报表的基本概念，财务会计概念框架对会计信息质量特征体系的建立具有不可替代的指导作用，而我国目前没有一个成熟的财务会计概念框架，所以首当其冲的一个问题就是建立一个符合我国国情的财务会计概念框架。

3.2建立起会计信息质量特征的层次性

我国的会计信息质量特征的层次性不够明晰，所以在现有的会计信息质量特征体系下，我们应该努力划分好会计信息质量的层次性。

（作者单位：江西财经大学）