基于XBRL的财务大数据共享平台构建的研究

文/冯雪 刘承焕，桂林电子科技大学

XBRL财务大数据共享平台既适应信息化时代的发展, 同时也满足了传统财务会计与时俱进的需求。XBRL 将原先依赖于手工处理或半自动化处理的财务报告转变为面向计算机自动化处理的财务报告，可以极大地提高财务数据的处理速度和使用效益。目前，世界上有多个国家开始在金融、财政、税务等行业应用 XBRL 财务报告。为了系统地推动 XBRL 财务大数据平台工作向前发展，需要这方面前瞻性的研究成果为我国乃至世界的 XBRL 财务大数据平台工作提供决策支持。

1 我国XBRL数据服务平台的现状及存在的主要问题

1.1 我国XBRL数据服务平台的现状

现阶段我国存在的XBRL平台有上海证券交易所和深圳证券交易所。2003年上交所首先实施上市的企业财务XBRL平台。2005年深圳证券交易所正式实施XBRL财务信息平台。在XBRL平台网站上，信息使用者可以进行查询、表格提取、饼状图展示和实例文档的下载，并且可以对同一家公司指标进行纵向比较或多家公司某个指标进行横向分析。

1.2 现阶段财务平台问题分析

1.2.1 XBRL标准不统一，信息共享程度不够

上交所和深交所XBRL的分类标准分别使用两套标准，和财政部制定的通用分类标准不兼容。采用XBRL财务平台披露财务信息的企业由于使用不同的标准而无法比较，使用两套标准也给了企业使用的难度，跨交易所的财务数据共享无法得到实现，不利于XBR L在全国范围内推广和普及。

1.2.2 提供指标单一，无法满足个性化需求

深沪交易所XBRL财务数据平台的数据指标对比一次只能进行5个公司的一个财务数据指标进行比较分析，在同一交易所无法实现对全行业的比较分析。而且只能选择5年以内的数据进行分析，数据比较的跨度较短，数据的趋势分析和比较分析难以有强的说服力。这种有限的行业对比分析，很难满足各类人士对全行业财务资料数据的需求。

1.2.3 披露内容较少，披露的信息缺乏拓展性

深沪交易所搭建的XBRL财务数据平台所披露的出内容来看，主要内容还是纸质档财务报告四大主表所展现的内容。在今天这信息高速发展的时代，越来越多的非财务信息需要提供，如公司员工情况，公司的各种合同和企业名誉等非财务数据也同样对企业运行带来影响，而这些因素都应在XBRL网络财务报告中披露。

1.2.4 平台无法保证XBRL数据的真实性，信息缺乏法定效力

一方面, XBRL技术的应用可能存在错误的使用分类标准。这主要是因为, XBRL的实例文档可以被分解成为不同的分类标准来编制报告, 但是其本身不具备分辨所选用分类标准是否恰当的功能。另一方面, XBRL并没有对信息的生成与发布进行权限限定。这表明从网络上获取的XBRL编制信息的可靠性与真实性都得不到有效保障。

2 XBRL财务大数据服务平台构建模式

2.1 XBRL平台建设的目标

构建XBRL财务数据平台目标是借助XBRL平台实现企业数据的便捷转换、提供、查询和使用。各类标准不同的、格式不同的异质报告，如来源不同的企业和不同格式的财务和非财务数据资料都在XBRL平台进行转换为同一格式的可被读取的数据，由于经过XB RL平台的转换之后可以以需要的格式输出，比如以内部信息报告的格式输出给企业内部管理层，以XBRL财务报告的形式提供给投资者、债权人或是其他信息使用者，还有其他财务或是非财务信息提供给相关单位查询等等。XBRL作为一种标准数据格式，其具有的标准化、结构化、可扩展、跨平台、跨语言等特征能统一满足信息使用者的需求。

2.2 XBRL平台与云数据结合

大数据时代，全社会倡导创建“人人都是数据的提供者，人人都是数据的使用者”的数据共享服务环境。XBRL数据平台是一个新兴事物，我们构想把XBRL数据平台与云数据结合起来，创建有效、可信的数据存储库，以便广泛地进行分享交流。所谓财务云数据共享网络平台其实是信息化产业中的一种平台化运行形式，即由专业的系统开发商，依托互联网为实施基础，依靠先进的网络信息技术搭建财务云数据网络共享平台

2.3 XBRL数据平台构建的模式

由于目前XBRL对企业来说还没有看到明显的效益，由企业自发组织起来使用XBRL实例文档披露财务信息存在一定的困难，因此我们构想有如下三个模式：

2.3.1 行业协会主导的模式。

首先是政府制定全国统一的分类标准，构建一个全国通用的X BRL云数据共享网络平台。其次是在宣传上大力度，紧抓宣传工作，使XBRL概念被更多的人了解和接受。再者是采用由点及面的推广办法，先在国资企业试点运用，然后在全国各地上市公司全面普及。最后是在政策上采取对使用XBRL的企业给予财政补贴和税收优惠等鼓励政策，鼓励更多的企业主动使用XBRL财务数据平台。具体的构建程序工作由政府部门下属的行业协会负责执行，例如证监会负责建立给予上市公司的使用、银监会建立基于银行业的、保监会建立基于保险单位等分类别负责板块工作，让XBRL的构建计划得到很好的开展，也能让工作更加有条不紊的进行，使得XBRL财务平台快速在全国普及开来。到XBRL财务数据平台组建完成，各行业协会统一制定相关的收费模式，对已经使用了XBRL的企业采取免费制度，而面对其他没有加入使用XBRL平台申报财务报告的企业以及个人采取收费模式。

2.3.2 会计中介服务机构主导模式

由市场上的会计中介服务机构去主导构建XBRL平台，政府在各方面进行扶持，在政策上给予关照，对建立的XBRL平台的建设给予资金扶持、技术帮助，如引进国外先进技术，以及分派政府人员进行配合工作等措施，鼓励中介服务机构去组建以及完善，在发展上给予重视，在全国各地开展XBRL的研讨会以及XBRL平台示范使用展会，以及对企业使用XBRL制定相关的规定，让XBRL市场化的数据平台得到蓬勃发展。中介机构构建XBRL财务平台可以采取的模式为：首先是全面构建XBRL数据平台，然后让企业采取入驻模式加入XBRL数据平台，入驻的每一个企业采用收费制，已经入驻的企业查询以及使用共享平台的各类财务信息采用免费制度，没有入驻的企业使用平台查询信息采用收费制。这样XBRL财务大数据共享平台由于市场化的动力也会更为快速的完善其功能，可以为各类信息使用者提供更好的服务。对于使用XBRL云数据共享平台查询各类信息的收费情况，可以采用对企业进行一次性缴费，长期使用的规则，对普通个人用户采用按次登录收费，这样能更好刺激中介机构完善XBRL平台，提供更好的的服务。

2.3.3 财政部主导的模式

首先组织技术团队进行平台的技术研发以及云数据平台的构建，然后再分派一个团队研究试行方案以及开展试行工作，首先在一到两年内在国资企业全面实行使用XBRL财务平台，等到第二、第三年逐步的在各类上市企业推行。最后还要制定管理制度以及组建XBRL的后期管理团队。另外政府还应该认真梳理、完善平台的管理制度，制定相关的规章制度，对尚未完善和建立的制度要及时研究制定。注意维护数据的安全以及平台系统的良好运行，防范服务器被入侵的风险，也需要建立一个完善的内控体系，让XBRL平台在可控的情况下得到快速的发展。关于使用费用情况，组建的X BRL财务数据平台属于企业以及个人免费查询使用。

3 XBRL财务大数据平台的构建流程——以模式3为例

建立基于公司内部ERP系统或用友等财务软件系统与XBRL系统内嵌式连接，实现财务数据的自动转化为XBRL系统数据格式。公司财务部门人员输入原始数据，财务软件系统自动生成记账凭证以及各类账表，期末各类信息导入XBRL自动转化应用程序系统，再由XBRL自动转化应用程序系统导入XBRL编报模板，生成实例文档，最后进入实例文档数据库，数据的检查、校验由相关单位或部门负责，经过检查和校验，再报送财政部门审核，审核通过后最终进入基于XBRL的财务云数据共享平台，具体流程如下图1所示。

图1 构建 XBRL财务云数据共享平台流程图

4 平台管理建议

4.1 配备专业的平台管理人员

后期管理可以通过政府组建平台建设领导小组、配备专职人员，进行专项负责人负责管理，负责人追究制度可以强化制度建设、完善平台管理的内部控制机制，平台建设小组的职能就是不断推进XBRL财务共享平台的构建的工作。小组要定期召开工作研讨会，工作中互相协调、各施其职，解决项目在建设过程中存在的问题，落实各项工作计划和安排。政府应该认真梳理、完善平台的管理制度，制定相关的规章制度，对尚未完善和建立的制度要及时研究制定，通过加强制度的建设，构建科学合理、层次清晰、职责明确、覆盖面全的平台管理体系。

4.2 确保XBRL平台数据的可靠性和全面性

一方面,由政府制定恰当的使用分类标准规则和使用XBRL系统编报财务报告以及其他信息的规章制度，制定详细的违规惩罚措施，对企业报送的财务数据准确性给予保障。另一方面，对XBRL平台信息的生成与发布者进行权限限定，不同部门、不同级别的人进入XBRL云数据平台操作拥有的权限不同，如单个企业内部的人只能导入本企业信息，而不能篡改其他的企业数据，这样在一定程度上防止了企业数据被篡改的可能性。这两个措施合理的保证了财务数据的准确性，能够给信息使用者提供真实的信息。

4.3 建章立制，鼓励更多企业投身XBRL平台

应用初期，对于国资企业和国有企业按规定试行，以带动上市企业的使用，可采用有形的“政府之手”通过财政补贴、税收优惠等优惠政策来鼓励上市企业使用XBRL财务平台，建立相关的制度去执行XBRL的推广工作，也更好的惠及到中小企业；等到成熟时期，可利用无形的“市场之手”借助竞争和优胜劣汰的机制倒逼XBRL财务报告申报者不断提高其财务报告的质量。无论是对企业的财务信息管理和数据报送以及使用，还是提高企业的国际竞争力都具有积极的现实意义。