新个税改革后存在的问题及对策研究

郝丽娜

摘 要 随着我国社会主义市场经济的不断发展以及人们生活水平的不断提高，国家为了稳定社会经济进行了个税调整。个税改革虽然使得国家整体的收入分配差距得到了缓解，但未从根本上解决收入二次分配的问题。整体来看，新个税的调整对我国中等收入人群较为有利，大多数的低收入人群还是不能从基础上解决个人增收问题，而新政对高收入群体也是影响甚微。基于以上新税改情况，本文主要对新税改的影响进行了研究，就新税改出现的一些问题进行了分析，并且根据这些问题提出了相应的建议和对策。

关键词 新个税改革 存在的问题 研究对策

一、引言

从2019年1月起，个税起征点提高至5000元。与此同时，个税的部分稅率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。经济学研究表示，上调起征点可以有效地缩小社会收入差距，而我国的新个税调整方案施行之后，对于低收入人群和高收入人群的影响并不是很大。因为大多数人的收入在起征点以下，而高收入人群则会选择多元化途径进行利益增长。上调起征点只能扩大我国收入分配差距，不能从根本上解决更多的社会问题。

二、新个税改革后存在的问题分析

（一）对低收入者没有起到较好的减负作用

根据我国新个税改革政策，个税起征点从3500元提高到了5000元，而我国整体的收入水平能够达到3500元的仅为30%。这就意味着对于大多数低收入人群并没有受到新个税改革的减负的积极作用，相对中等收入人群而言，提高起征点不但没有使低收入人群受益，反而造成他们的相对利益在下降。

（二）对高收入者没有起到更好的税负增加作用

由于税率不同，高收入人群可以通过将工资薪金转化成股息红利，或者通过设立公司等手段实现工资薪金、劳务报酬等向经营所得的转化，依靠这种税率由高变低的转化来避重就轻，实现收益最大化。从客观上来讲国家的个税改革忽视了高中低收入者的劳动分配的现状，所以对于高收入者的税负增加并无明显成效。

（三）税收的监管力度不够

目前，我国采用的主要个税征收方式就是由企业进行代扣代缴，个人作为纳税主体在次年6月前对上年所得自行进行汇算清缴。在这种情况下就很容易产生逃税漏税等问题。高收入人群的收入来源非常广泛，因此高收入人群可以将各种收入进行分解，或者将收入转换成股权、实物等，以此逃避税收。这些现象之所以发生，主要还是由于政策的不完善，缺乏整体性以及监督力度不够导致。

（四）未实现以家庭为单位课税体现公平

与西方国家相比，我国个人所得税累进性较高，但平均税率偏低，削弱了个人所得税政策在调节收入分配上的作用。从国际范围来看，以家庭为单位的课税模式应该是一个大趋势。个人是存在于家庭中的，而家庭才是组成社会的经济个体。其次，家庭所处地域的消费水平也是一大重要影响因素，因此仅以个人为单位的个税体制是不完善的。

（五）专项附加扣除的操作隐私安全问题有待进一步考虑

新税改增加了子女教育、继续教育、大病医疗、房贷利息、住房租金和赡养老人六项专项扣除。纳税人首次享受专项附加扣除，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关，扣缴义务人应尽快将相关信息报送税务机关。对此，有纳税人表示有顾虑。因为这些信息相当于是个人和家庭的大数据库，囊括了个人和家庭最核心的信息和隐私且办理过程中经手人较多，一旦这些信息被泄露、盗用，等于是个人和家庭在“裸奔”。

三、新个税改革的思考与建议

（一）合理降低个税征收额

我国新个税改革存在的问题，主要是由于缺乏对整体社会收入差距原因的分析。我国经济市场与相关的民众生活现状是工薪阶级达到个税起征水平的占据很大一部分，而社会整体物价不断上涨，低收入者面临着很大的经济压力。所以，降低个税征收额或者对低收入者某些方面的经济收入实行免缴个人所得税，提高福利、降低免征额，方可使个税调整取得较好的效果。

（二）加大税收征收的监管力度

我国目前存在逃税漏税的问题十分严重，国家要对这些人群进行定时的税收披露，完善税收征管系统，加强各部门之间必要的沟通，在全国范围内建立起完善统一的管理系统。部分富人还会通过国际间收入转移等手段来避税，因此国与国之间的信息交换也迫在眉睫，税收的监管不仅需在国内加强，还应该体现在国际合作上。

（三）优化税制结构，实现以家庭为课税单位的个税体系

相对于个人课税制，家庭课税制应该以家庭为单位，将所有家庭成员的所有收入加总，再对应适用相应的费用减除标准、累进税率和税收优惠政策，纳税人以家庭为单位进行纳税申报，兼顾家庭收支构成及实际经济负担情况。充分利用通过赋税来调节收入分配的原则，缩小贫富差距，尽可能做到真正意义上的公平。

（四）建立健全保密制度，加强涉密网络安全和相关人员的保密意识

随着税务机关对于个人及家庭信息掌握得越来越多，网络数据一旦泄密将给社会造成很大的危害。因此，应当健全涉密网络安全保密制度，大力推进电子加密技术防止黑客入侵，对涉密人员加强培训，及时更新其知识储备，以增强防护技能，并增强其防范意识和自身保密义务，以及明确由于人为原因导致泄密的惩罚措施。

（作者单位为寰球工程项目管理<北京>有限公司）

参考文献

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[2] 孙佳宁.提高个税起征点是更大的不公[J].南方人物周刊，2011.

[3] 王雪僮.从个人所得税改革来看我国税制改革方向研究[J].时代金融，2011.