医院固定资产内部控制管理存在的问题及应对措施

沈洁云

摘 要：在新时代下，医院内部管理越来越被重视，而管理的核心就是内部控制体系的健全与否。随着医院规模的不断扩大，竞争越来越激烈，而行之有效的内部控制管理对医院的发展越来越重要。资产的内部控制管理是医院内部控制的重要组成部分，本文就医院固定资产管理中内控机制存在的问题及应对措施展开讨论。

关键词：医院，固定资产管理，内部控制

医院属于行政事业单位，医院的固定资产属于国有资产。在医院固定资产中，占比重较大的是医疗设备，如今醫疗设备的管理问题也越加凸显，如何保障国有资产的运作安全有效，是一个日益突出的问题。这就需要单位全面建立内部控制体系，切实做好资产的日常管理工作。

一、医院固定资产内部控制管理存在的问题

（1）固定资产内部控制体系建设不够完善，执行力比较弱。目前，医院也开始注重内部控制体系的建设，但单位管理的意识还浮在上层，没有具体落实到每个职工，一般职工的内控意识比较淡薄甚至认为与自己无关，内控机制还没有细化量化到日常的工作中，没有真正落实到具体的岗位，存在混岗、一人多岗等现象，职责权限不明确，无法合理保证资产的安全性和运行的可靠性。

（2）固定资产使用环节的内部控制比较薄弱。实行政府采购制度后，购置环节相对比较规范，有审批和论证程序，风险已得到有效防范，而使用环节仍然没有得到足够重视，重购买而弱管理，存在资产闲置、利用率不高或处置不规范等现象。资产管理职责不清，没有明确资产的使用和保管责任。资产存放地点与归属科室不一致，实物资产放置没有统一规范，资产标签脱落或无标签，闲置资产未及时处理等，一部分资产管理存在真空。赠送资产管理不够重视，形成账外资产。资产内部调拨、转移手续不严格，一些小型资产未通过管理部门被直接调用转移等。

（3）固定资产清查处置不规范。资产清查盘点不全面、不彻底，资产盘点由资产管理部门简单操作，流于形式，与财务管理脱节，盘点后未重视账务的处理，对盘点中比较突出的问题，如盘亏等处理不及时。报废资产管理不严格，处置不规范，缺乏有效监督。

（4）固定资产系统软件功能不完善。固定资产管理系统内不支持各资产使用科室查看自己的资产情况，没有实现对资产的动态化管理。医院固定资产软件系统与财务软件系统并不衔接，信息不能共享，部门之间的沟通不畅。

二、针对以上存在的问题，结合内部控制五要素，我们通过以下几方面制定应对措施

（1）加强内部控制环境建设，构建良好的固定资产内部控制环境。优化组织结构，加强业务流程管理建设，制定详尽的资产管理条例，对全院各科室的管理人员不定期进行内控知识的培训，了解国有资产管理的相关政策，让内控建设贯彻落实到单位每个员工的思想和行动上，提高工作人员内控素养和增强风险意识，使内控建设真正落实有效。

（2）建立风险评估机制，加强风险监督力度。制定系统全面的内控体系并加强执行力，梳理业务流程，找出可能存在的风险点，建立相应的风险管理和控制体系，预防和规避不同因素导致的风险。

（3）加强日常业务控制活动。完善固定资产的购置、验收、领用、保管、使用和处置等内部管理制度，合理设置人员岗位。建立固定资产清查盘点制度，定期由资产管理部门、财务部门、使用部门三方共同清查资产，明确清查盘点的范围、期限和组织程序，盘点时，审计等部门要派员监盘，清查结束后，清查人员要编制清查报告，汇报清查结果及存在的问题，对盘点中发现的固定资产闲置、盘亏、损毁等问题尽快查明原因并追究责任。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任。对资产进行属地化管理，建立资产管理登记制度，与成本核算分开进行。规范实物资产现场管理，及时处理闲置资产，减少资源浪费。对赠送资产进行登记入账，专项管理。使用部门对内部调拨、转移资产需填写调拨单，管理部门及时调整系统账面信息。资产报废需按照相关报废处置管理办法，及时办理相关报废手续，对报废资产实行统一管理，并做出相应的风险管理措施。资产报废后不得再次使用，待报废物品设专门仓库存放，处理时保留明细清单以供后期核查。

（4）加强信息系统建设，优化软件系统功能。建立完善的固定资产信息管理系统，将内部控制关键节点嵌入信息系统，使固定资产内部控制管理标准化、精细化、动态化。通过信息系统将内部控制深入到固定资产购入、验收、入库、领用、使用、保管、报废和处置的各个环节，对固定资产实行全面动态的管理，科学有效的对固定资产实行内部控制，保证固定资产记录的准确性和使用的有效性，提高工作效率。

（5）加强对固定资产管理事前、事中、事后的监督。成立固定资产内控检查小组，定期对本单位资产内控制度的实施情况进行检查和评价，并对内部控制中的重大缺陷提出书面报告，对发现和存在问题及薄弱环节，应采取有效措施加以改进和完善。建立内部控制问责制度和责任监督制度，并与绩效考核挂钩。内部审计人员应定期和不定期的对固定资产内部控制系统设计的有效性和执行的有效性进行监督和检查。

总之，我们要重视固定资产的使用和管理，加强固定资产内部控制制度的建设，明确资产管理部门、财务部门、业务部门三者对固定资产的管理职责，确保资产的安全和有效使用。

参考文献

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行），2012

[2]李秀平.行政事业单位内部控制有效性与优化策略探究.中国市场，2019.F810.6（3）

[3]王慧.医院内部控制信息化管理优化策略.中国集体经济，2019.R197.322（2）