浅谈事业单位财务内部控制存在的问题及对策

摘 要：事业单位不像企业单位一样以盈利为目的，也不是行政单位的政府机关，他是介于两者之间以服务社会为目的的公益性组织。随着我国经济的不断发展，事业单位中的各项经济业务也逐渐变的更加复杂，财务管理作为单位内部的核心部分受到更多的关注。为了更好的提高财务管理的有效性，财务内部控制管理起到了根本性的作用。本文就财务内部控制管理规范的意义，分析了当前事业单位财务管理中存在的问题，并提出了相应的对策。

关键词：事业单位；财务内部控制；问题；对策

一、事业单位内部控制管理规范的意义

党的十八大中明确指出要强化体制改革，构建品正廉洁、职责清晰人民满意的服务型机构。规范公共职责的运营，加大对职权的监管，把职权放在机制的牢笼，让惩戒制度更严谨，以此去提升相关工作水平。对事业单位来说，落实单位内部控制管理，加强从单位领导到财务相关负责人的职责履行义务，建立内部约束机制，在内部切实形成相互约束相互制约，对经济活动类型层层审批做好预算，加强现金与票据管理，从源头抓好内部控制，有利于单位改进管理，提高财务资金的使用效率，预防‘小金库和‘假发票这些不良情况。而以信息化技术支撑的内控管理，建立包含预算、收支、项目、资产等等内控管理平台，是落实内部规范的重要手段。在党和政府大力推行‘党风廉洁建设‘部门预算决算公开的背景下，通过内部控制管理的落实，能够满足建立廉洁高效人民满意的服务型政府的需要，满足分类推进事业单位的改革的需要，满足完善我国内部控制标准体系建设的需要，也是提高我国行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控和机制建设的需要。

二、事业单位财务内控存在的问题

（1）内控管理意识淡薄

内控管理是一种监管手段，也是让工作流程更明确的有效手段，但是很多事业单位中的领导人以及业务人员都缺乏对内部控制管理的认识，单位领导更没有重视内控管理，认为其是可有可无的，很多情况下都是‘一支笔解决问题，特别在一些重要的事件中也缺少相应的集体决策体系。很多事业单位在发展中偏重于事业和业务，忽视内部管理的重要性，大多数任务内控管理又财务负责，到时内控机制流于形式。

（2）风险评估环节薄弱

单位对内控管理制度的重视度不够，造成部分工作不到位的情况，内部管理人员对内控制度相关知识不够了解，缺乏风险管理的认知，单位在进行活动项目时，对一些重大经济活动更是缺乏全面且又系统客观的评估预算，缺乏一个行之有效的风险评估机制，成为制约单位稳定的因素。而财务

部门的相关人员，只是履行会计工作，对一些重大的决策中

没有主动参与意识，执行力和控制意识不足，无法起到财务

控制监督作用。

（3）内控信息化不高，信息公开不够

在当前我国很多事业单位基本实现了信息化管理，但是很多单位中的管理与信息化系统不相符，监督工作不到位，信息安全存在隐患，信息系统中的数据上传录入都不够全面和详细，单位内部无法利用业务员数据直接生产凭证和相关账单业务；系统开出的票据也仅仅反映在财务飞税收管理平台，其他相关部门无法同时获得相应的数据，导致财力无法被统筹规划。

（4）内控管理人才不足

随着我国经济的快速发展，事业单位也随着市场经济的影响增加了很多不确定因素，但是目前单位中财务管理队伍老化，缺乏高素质水准的管理人员的情况依然存在，这些都是影响内控管理工作效率的因素，另外，财务人员对其工作缺少正确的认知，风险意识不足，自身素质有待提高，都是当前事业单位急需解决的问题。

三、加强事业单位财务内控管理的对策

（1）加强对内控管理的认识

首先要定期内控管理相关知识的培训工作，提升他们对内控管理重要意义的认知，让每个工作人员心中形成正确的内控管理理念，并将这种理念带到实际工作当中。其次强化高层管理人员对内控管理重要性的认知，明确高层管理人的职责，从而让基层人员了解内控管理的重要性。内控管理效果的高低，关乎着事业单位未来的发展，而内控管理能否充分发挥最大作用，取决于单位高层领导团队。领导人具有较高的内控管理意识，是管理工作顺利开展的保障，也为单位进行内控管理工作创建了更有利的环境，从而使整体内控管理水平得到有效提升。

（2）完善风险预警和应对制度

单位管理者要提高对内部控制管理的重视度，加强对风险管控的意识，内部业务人员更要提升对风险的防范意识，2012年11月19日，印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》财会[2012]21号，自2014年1月1日起施行。而在新形势下事业单位中，由领导至员工，单位中的每一位工作人员都要做好内控意识的建設。建立健全风险评估机制，对风险中的目标、识别、分析以及风险评估与应对中的各个环节进行优化，不断的完善和改进，保障事业内部各个部门稳定发展。另外单位进行经济活动时，如果涉及较大的项目与合同，管理决策人员必需要对其可行性进行分析，对项目的收益与风险做分析，在项目实施中的整个过程进行监控，以此来预防风险的管理控制，并在第一时间做好应对策略。另外，在审批、考评、预算管理方面，要明确规定相关管理者的职权，对单位中从事的各种经济活动，严格按照规定流程进行，尽可能要求多个部门的参与，避免出现重大决策时的独断专行，形成有效的相互牵制。

（3）推进信息公开化

事业单位的性质是为公众服务，信息的公开化可以接受来自社会各界的监督，有效提升了人们对党的信任，使事业单位的发展更加稳定健康。目前很多传统事业单位已经受到相关法律约束，在教育、医疗和基金等方面的信息必须公开，通过社会监督去降低事业单位管理方面的缺陷。但是很多事业单位仍然使用一支笔的审批机构，没有按照实际的要求去完善内部制度，对国家审计有很强的依赖性。在这种情况下，依照信息公开化，实行来自社会的监督，能够使单位内控管理更具成效，增加事业单位公众信服的能力。信息公开化，也是事业单位内控管理制度在未来的发展中监管的发展趋势，是保证内部流程合法、合理的基础，是单位内控建设的有效保障。

（4）加强管理人才的培养

内控管理主要是对经济风险进行预防和控制，而相关的财务知识是有效落实内控管理的基础，单位负责人及内控管理人员首先要加强对这方面的学习。全面提升员工的财务素质，普及当前最新的法规和法律是面临的首要任务。注重对干部职工财经纪律意识的培养，做到依法办事，按规章行事，努力培养员工形成良好的财务素养，降低业务中的违规情况。加强对现有员工的培训和学习，提升员工工作素质和道德素质，制定相关的培训流程体系。还需要在人才的引进上多做工作，在招聘方面要加强内部控制，制定符合自身发展的用人标准，从多个角度去考察相关人员的素质。建立考核评价体系以及激励制度，依照标准对员工进行考评，利用激励制度带动员工的积极性。

四、内部控制目标

加强事业单位内部控制管理，其目标一是合理保证资产安全，单位内控管理是对事业单位从事的经济活动进行监管，对活动过程中一系列的风险评价和预测，对业务方面的预算、收支、采购以及资产管理进行控制和评价。通过这些工作的实施保证单位资产的安全和完整。二是保证单位经济活动合法规范，内控管理通过对单位内部各部门间的相互制约，实现自我约束，有效降低了資源浪费的情况。其次，科学合理的内控管理制度，能够使单位内部的工作更加规范，保证财务提交的相关信息更加真实可靠。最后，单位人员在业务处理方面，会根据制定的相关标准实行业务处理，每一位工作人员的分工更加明确，相关会计资料也会通过各方面的监督和合作去完成，从而有效对舞弊和腐败问题做了防范。所以事业单位的内部控制管理制度，是实现合理保证单位经济活动合法规范，合理保证资产安全和使用有效，合理保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败目标的重要基础。

事业单位内部控制是一项复杂且长期的工程，需要单位中的人员投入更多的精力去积极建设，从上到下抓紧内部控制建设工作，强调人人遵守，人人重视才能全面落实内控管理。把权力放进制度的笼子里，形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效制度。最大限度的降低贪污腐败几率，提高工作效率。

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作者简介：王小芬；出生年：1971年6月10日；性别：女；民族：汉；籍贯：陕西省榆林市横山区；当前职务：经济师；当前职称：会计师学历：本科