浅析民营企业内部审计存在的问题及对策

万晨燕

摘 要：民营企业的发展不仅需要加强自身经济建设，还需要加强内部审计管理，然而，由于内部审计制度不健全、审计人员素质不高等多种原因，导致民营企业内部审计效果不佳，需要做到“对症下药”。本文对民营企业的重要性以及内部审计的特点概述，讨论民营企业内部审计存在的问题并分析如何完善民营企业内部审计，希望助推民营经济发展。

关键词：民营企业；内部审计；问题；对策

企业的内部审计是现代企业制度的重要内容，其作用不仅体现在可以使制度更加完善，同时还有利于提升资金的使用效率，进而提升企业的市场竞争力。对于民营企业来说，开展内部审计工作有着更为重要的意义，有利于民营企业深入挖掘自身的发展潜力，并且及时发现自身在管理中的问题，进而决策的制定更加科学，让民营企业更加健康的发展。

一、民营企业的重要性

民营企业在我国当代经济体系中占据重要地位，是我国经济增长的重要动力。尽管国有大型企业是我国经济发展的磐石和国家安全保障，但是民营企业同样也对提升市场活力、拉动经济增长力量起到了重要的作用。

二、民营企业内部审计的特点

（1）服务内向型。民营企业的内部审计机构，主要凸显“内部”二字，因此是为企业内部发展提供帮助和支持的。审计部门需要遵守企业管理层的决议，对企业的经济活动进行审计，并且在工作的开展中发现存在的问题和不足，及时向企业的管理层汇报，进而对企业的经营管理提供了监督保障机制。

（2）审查范围广泛性。在企业审计制度愈加完善的背景下，企业审计部门的工作内容不仅包括对财务的审计，还包括经济责任审计、绩效审计、风险审计等新的审计项目。同时，内部审计不仅具有监督检查的工作职能，还可以通过防护建设开展工作，起到防止贪腐问题等作用。此外，审计可以在事前审计，也可以在事中开展审计工作，因此内部审计的时间掌握更加灵活。

三、民营企业内部审计存在的问题

（1）内部审计目标定位不清晰。当前的企业在发展中要有明确的发展目标，重视对资源的合理配置，包括对人力资源和物力资源的合理使用，要让审计人员有明确的工作目標，在不同内容和类型的审计中发挥作用。然而，民营企业管理层普遍对内部审计存在误区，首先，认为通过外部审核同样可以起到审计作用，而内部的审计工作可有可无；其次，部分管理人员意识到内部审计的重要作用，但是出于资金和成本的考虑，所以对内部审计缺乏必要的支持；最后，企业虽然设置内部审计部门，但是对审计工作的定位较为模糊，与审计人员的沟通渠道不畅通，进而制约了内部审计的效果。

（2）内部审计职能发挥不充分。当前民营企业在内部审计工作开展中，在制度建设上和管理模式上都借鉴国有企业的运行模式和基本架构，而民营在借鉴的同时没有考虑到自身的实际情况，导致内部审计不能有效开展。同时，当前企业普遍采用对人员、资产、经营的信息化管理，而对于内部审计工作来说，并没有加强信息化建设，加之制度的不过范以及人员、机构设置不合理，都阻碍发挥内部审计职能。

（3）内部审计程序操作不规范。部分民营企业在内部审计工作的操作中表现出一定的随意性，未能按照内部审计制度操作，或者人员由于素质不高也会出现操作流程不规范的问题。有些民营企业的内部审计人员是兼职人员，存在自我评价的情况。同时，由于部分民营企业是家族管理模式，内部审计工作常常受到管理层的干预，审计范围和审计程度常受到限制，审计时间安排随意性较大；在审计中搞特殊关系导致审计不够深入，审计问题得不到强有力的执行。

（4）内部审计问题整改落实不到位。在内部审计工作中，审计问题整改是关键环节，是对审计工作成果的巩固和保证，只有审计问题的充分落实才是审计工作的目的。由于民营企业众多原因，多数企业对内部审计意见的落实不够重视，执行力度不够，对内部审计意见的落实流于形式，削弱了内部审计的严肃性和权威性。

四、如何完善民营企业内部审计

（1）根据管理需求确立内部审计目标。要想确保企业内部审计的成效，就要明确审计目标，而民营企业在发展不同时期都有着不同的经济目标，所以审计工作的开展也要随着企业目标变化而开展不同形式和内容的审计工作。企业成立初期在目标上更多以抢占市场份额为主，因此对该时期内部审计需要严格监控资金动态和管理，确保产品质量，保证人员的规范操作。随着企业的发展壮大，流动资金和生产资料数量也在增长，内部审计的职能需相应转变，在事前、事中和事后加强管理，便于企业的决策制定，增强服务职能。

民营企业在当前经济形势下，不仅仅是存在经营风险，还会涉及到投资风险、税务风险、贪腐风险等。内部审计应根据不同的审计目标，执行不同的审计方法，取得不同的审计效果。

（2）明确内部审计职能定位。民营企业成立之初，内部结构通常相对简单，审计部门组织架构及人员职能的设置相对单一，审计工作是扁平化的推进。当企业管理模式趋于成熟，各部门和机构的影响力开始提升，对于企业不同部门管理的需求，在开展内部审计工作时应当充分考虑不同管理部门的需求情况，必要时可借助监事会及管理层的力量，完善审计部门的组织架构，提升内部审计人员的业务水平，设计多维度的审计方案，将信息化设备及审计方法应用到审计工作中，审计效果会显著提高。同时内部审计工作还要保证审计地位的独立性，以独立于生产、经营及财务管理之外的第三方身份出现，确保内部审计人员与被监督对象不存在利害关系，这样审计内容才会具有实效性、客观性和公正性，为民营企业发展提供支持。

（3）健全内部审计绩效评价体系。建立审计制度的同时要完善内部绩效评价体系，民营企业开展内部审计不仅涉及到的各部门的利益，更关系到企业的发展，在开展内部审计工作中，对被审计部门需要建立评价体系，以此便于管理层把握各部门工作开展情况。各部门需要主动配合审计工作的开展，审计人员也要明确审计目标，对企业各项经济活动严格审查。同时，在企业内部审计中需要平衡多项内容，比如客户需求、财务指标等相关内容，进而通过多方面内容的审计保证企业的发展。

（4）严格落实内部审计问题整改方案。内部审计整改意见落实是指企业对内部审计报告中提出的问题、意见及建议予以纠正、采纳的工作过程和结果。企业应建立相应的整改机制，规范整改流程、整改标准，明确整改责任，强化审计整改工作的重要性。同时，建立健全员工及管理层考核机制，将整改落实情况和绩效考核挂钩，建立健全问责机制。涉及多部门协同整改的情况，由主要领导带头落实，如出现部门间相互推诿的情况，报请管理层对主要负责领导及相关责任人问责。

综上所述，对民营企业的内部审计，总结起来为：以经济分析为要领，以咨询评价为手段，以财务检查为基础，以完善经营管理机制为根本，以提高经济效益为目标。为了民营企业更好的发展，需要重视内部审计工作的开展，不断健全制度，明确内部审计目标和内部审计职能定位，并且健全内部审计绩效评价体系，使民营企业在自身发展的同时为社会发展助力。

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