浅析科研事业单位内部控制存在问题与完善策略

刘丽霞

摘要：近年来，随着经济全球化的快速发展，国家对科研项目的经费投入不断加大，同时对科研机构的管理水平和风险防控能力要求也越来越高。很多科研事业单位按照当地财政部门的要求都建立了内部控制制度，但是从执行层面看不容乐观，频频出现权力运行不规范、违规现象较严重、管理效率低下等许多问题。这些弊端不仅凸显出科研事业单位内部控制执行不力，而且还引发了一系列的相关社会矛盾，已被社会各界广泛关注。所以，科研事业单位如何创新管理方式，提高管理水平已成当务之急。有控则强、无控则弱、失控则乱。文章将以科研事业单位内部控制为研究对象，分析存在的问题，并提出完善策略，进而全面提升内部控制的质量。

关键词：科研事业单位;内部控制;存在问题;完善策略

一、科研事业单位及其内部控制阐述

科研事业单位是以执行科研项目为主旨，从事科学技术研究和科技成果推广的机构，在完成理论研究、产品开发、技术集成、成果转化、应用示范等过程中，需要投入大量的人力、物力、财力以及技术资源，科研项目的内容复杂多样、研究方式与手段差异很大，决定了科研事业单位涉及范围广、经济活动频繁，在管理上有一定的难度。因此，一套健全完善的内部控制制度是保证科研事业单位健康有序运行的必要因素。

在研究科研事业单位内部控制存在问题和完善策略之前，要理解和认识内部控制的核心内涵。内部控制其实就是内部控制过程和要素的统一。从动态上讲，内部控制是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。从静态上讲，内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成。只有把这五个要素系统安排，紧密链接，才能确保科研事业单位内部控制科学有效、合理规范。

科研事业单位建立和实施内部控制，目的在于有效防范舞弊和预防腐败，提高科研经费的效率和效果，合理保证单位经济活动合法合规、财务信息真实完整，确保国有资产安全和有效配置。

二、科研事业单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制意识不强

内部控制意识也就是执行内部控制的主观能动性，要想制度落地，必须观念先行。科研事业单位要想使内部控制落到实处，就要提高内部控制意识。在实际工作中，有些科研事业单位的领导对内部控制工作缺乏系统全面的认识，没有及时转变内部控制的思路。错误认为内部控制就是财务控制，将内控制度与财务制度混为一谈，觉得只要财务部门把好关即可，所以对内部控制掉以轻心;有些工作人员甚至片面地认为内控制度可有可无，科研事业单位大多是财政拨款单位，相对企业而言，生存压力小，内控环境宽松，不需要考虑成本效益问题， 觉得建立内部控制制度是多余的，没有什么实际意义。正因为这些片面的、错误的意识滋生，导致很多科研事业单位不重视内部控制，内部控制无法充分发挥效用。

（二）内部控制体系不完善

构建完善的内部控制体系是科研事业单位内部控制管理工作的重中之重。从现状看，很多科研事业单位由于领导内控意识不强，重发展，轻管理，把主要精力都投入到科研项目的申请和实施等业务处理上，不注重内部控制体系的建立与完善，导致设计的内部控制体系不健全，致使工作人员有时在处理日常事务时无章可循，仅凭个人经验或者单位领导口头建议处理事务，内部控制起不到实质作用。有些科研事业单位即使建立了一套完整的内部控制体系，但是没有结合单位工作性质和业务特点，从自身实际出发有针对性地进行有效调整，所有的条条框框都是生搬硬套，制定出来的内控机制和内控措施根本没有指导应用价值，可行性差，只能流于形式，形同虚设。科研事业单位内部控制体系不完善，主要表现于组织构建存在缺陷、缺乏风险评估、控制活动不得力、内部沟通不顺畅、内控监管不到位等方面。这些漏洞造成科研事业单位常常出现一人多岗、不相容职务未分离、挪用公款、贪污受贿等“失控”和“虚控”的现象，严重影响单位各项活动的有效实施。

（三）工作人员综合素质有待提高

高素质人员的缺失是阻碍科研事业单位内部控制制度有效执行的一个重要因素。随着经济的快速发展和信息技术的不断进步，科研事业单位对人才的需求已从传统单一型转向综合能力强的复合型人才。要求工作人员不仅要有扎实过硬的专业技能和业务水平，而且还要具备良好的道德修养和心理素质。目前，科研事業单位的部分工作人员思想觉悟不高，学习缺乏主动性、专业技能不强，只会按照常规和惯例完成本职工作，不善于总结经验摸索新方法，也没有随着时代的变革及时更新和补充新思想、新文化、新技能，综合素质远远达不到要求，进而导致出现徇私舞弊、玩忽职守等制约单位长远发展的不良影响。

三、科研事业单位内部控制的完善策略

针对上述存在的主要问题，科研事业单位可以依照《行政事业单位内部控制规范》，借鉴比较成熟的《企业内部控制制度》，我们可以从以下三个方面逐步完善科研事业单位内部控制制度，以实现内部控制目标。

（一）增强内部控制意识

内部控制的成败取决于单位工作人员的控制意识和执行意愿。科研事业单位的管理层是开展内部控制工作的带头人，必须起到表率的作用，正确引导全员积极参与内部控制管理。单位可以通过开展内部控制专题培训、专家讲坛、案例分析、宣传教育的途径，不断增强工作人员的内部控制意识，以客观、公正的态度正确认识内部控制及其重要性，从而提高思想认识，明确职责权限，自觉遵守单位内控制度，营造“人人了解内部控制，人人参与内部控制”的良好氛围，为有效开展内部控制工作夯实基础。

（二）完善内部控制体系

内部控制体系是一种全方位的管控体系，将内部控制各要素有机地结合在一起。构建科学高效的内部控制体系能够全面提升单位的内部控制治理水平。科研事业单位完善内部控制体系可以从以下五个方面着手：1.创造良好的内部控制环境。科研事业单位要结合自身实际合理构建组织结构、明确职责权限的划分、建立工作机制、努力营造有规可依、执规必严的科研事业单位文化。2.健全内部控制风险评估体系。科研事业单位必须认真梳理本单位的各项经济业务，明确各个业务环节，形成业务流程图，系统分析在整个经济活动中所面临的各种风险，对已经识别的风险进行定性和定量分析，制定相应的应对措拖和整体策略。科研事业单位可采用不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、财产保护控制、信息内部公开等风险控制方法。3.加强控制活动的执行力度。科研事业单位加强内部控制的执行不能仅依赖工作人员的自觉主动性，还需要建立强有力的制度作支撑。应当结合自身实际情况，遵循内部控制的全面性、重要性、制衡性、适应性原则建立相应的规章制度，重点是各个业务环节的关键控制措施。科研事业单位可从业务层面和单位层面加强控制活动的执行力。4.建设信息化管理平台。科研事业单位可借鉴大中型企业的管理经验建立适合自己的信息化管理平台，根据各个部门的主要职责设置好相应的功能模块，将单位的管理部门、财务部门、业务部门有效链接在一起，实现科研项目管理的资源共享、全程监管。5.建立内部审计机构。科研事业单位应当设立独立的内部审计机构，对整个经济活动过程进行自我评价和自我监督，检查内部控制的设计是否合理，执行是否有效。必要时，可以让会计师事务所、税务师事务所等社会服务机构介入，对本单位的内控情况作出评价，根据审计处理意见和建议进行相应的整改。完善的内部控制体系是保证内部控制工作有效实施的重要保障。

（三）提高工作人员综合素质

内部控制工作贯穿整个经济活动过程，涉及到各个部门的方方面面。因此，必须提高工作人员的综合素质，从技术层面、管理层面、业务层面得以全面提升。单位可以建立绩效考评机制，重视人才培养和科技成果，激发工作人员的能动性和创造力，做到奖罚分明。促进大家提高思想政治觉悟，树立正确的人生观、价值观、世界观，加强法制观念与廉洁自律意识;调动学习积极性，加强业务学习，不断提高专业技能和办公自动化操作水平;，加强职业道德水平和陶冶高尚情操。只有工作人员的综合素质得到提高，才能更有效地执行内部控制工作。

四、结束语

科研事业单位内部控制是一项系统且复杂的工程，内部控制的好坏直接影响单位的整体运行，所以，必须结合自身实际构建适合本单位的内部控制规范，并将其贯彻落实到单位的各个部门中，才能更好地促进科研事业单位的健康可持续发展。

参考文献：

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