环境保护税法实施对企业的影响与对策初探

王思月

摘 要：环境保护税法是我国的一项重要纳税政策，保护環境是我们每个人义不容辞的责任，但是如果保护环境只是口头说说，就很少有人会当真。现在污染环境的行业越来越多，很多产业的发展都是建立在污染环境的基础上，对于我国的环境保护十分不利，所以人们应该对环境保护重视起来。环境保护税法的实施是十分重要的，对于企业的发展也有很大的影响，环境保护税相对于其它的税种来说比较复杂，需要将多种措施同时采用，才能够在一定程度上降低污染物的排放量。所以在我国环境保护税法是实施的过程中，需要更多的人参与到其中，培训专业化的人才从事环境保护税的税务申报，从而规避税务带来的风险。

关键词：环境保护税法；纳税申报；税务风险

保护环境不仅仅是人们在道德上的义务，也是一种法律责任。保护环境对于我国的发展是十分重要的，环境保护税法的实施就是对于保护环境的一种法律措施，同时也是一种经济手段。环境保护税法通过对生产有污染物产品的纳税人收取一部分税金，从而对污染物的排放量进行控制。纳税人需要权衡自己的利益，从而减少污染物的排放量，最终达到保护环境的目的。我国的环境到目前为止已经遭受到了严重的破坏，人们必须清楚的认识到保护环境的严重性，环境保护税法对于企业的生产产生了很大的影响。

1 应税污染缴税要求

1.1 排放应税废水污染物缴税要求

废水的排放对于环境的污染是十分严重的，因为废水会流入干净的水中，干净的水也会被污染，水虽然有一定的净化能力，但是过量的废水如果超出水的净化能力就会污染环境，所以排放废水污染物需要缴纳环境保护税，这样才能够控制废水的排放量，从而达到保护环境的目的。排放废水的缴税要求是很严格的，纳税人在生产的过程中如果会排放废水，以每一个废水的排放口为单位，都要缴纳环境保护税。但是排放口排放的废水量是不相同的，按照废水的污染程度从严重到轻度进行排序，分为第一类水污染物和第二类水污染物，第一类污染物和第二类污染物。从污染的严重程度和排放量两方面进行考虑，对其进行环境保护税的征收。同时排放多种污染物的，只征收一项污染物的税金。

1.2 排放应纳大气污染物缴税要求

空气是人们赖以生存的物质，空气的质量在前几年污染的十分严重，我国的多个地区都出现了严重的雾霾，就是因为污染气体的排放，雾霾以及其它的有毒空气恶化会直接危害到人们的健康，所以减少大气污染是十分重要的。在企业排放污染气体的时候，相关的部门需要向企业征收环境保护税，这样能够控制企业向大气中排放污染物的量。首先企业在排放对环境有污染的气体的时候需要有组织进行排放，企业的每个排放污染气体的排放桶都需要征收一定的税额，但是根据污染气体对大气的排放程度以及排放量进行考虑，不同的情况征收的税金也是不同的。如果企业在排放污染气体的时候是无组织排放的，不具有排放桶，也需要缴纳环境保护税，而且按照污染气体的排放量和气体的污染程度进行应纳税金的计算。

1.3 固体废物和超标噪声缴税要求

企业在运行的过程中如果会产生一些类的固体废物或者超标噪声，也是需要缴纳相应的环境保护税的。如果企业在不符合国家环保标准的场所内进行固体废物的堆放或者直接将固体废物进行丢弃，就需要缴纳环境保护税。企业在工作的过程中如果会发出超过国家标准的噪音也缴纳一定的费用，而且需要根据声音的高低和时间持续的长短来判断需要缴纳的费用。这样一来，企业就会控制对固体废物的排放以及声音的分贝，我国的环境才能够得到更好的保护。

2 纳税人合理避税对策

2.1 管理措施

管理措施主要包括加强对纳税人的培训，让纳税人能够懂得最基本的环境保护税规则和理论，其次纳税人应该积极的参与政府以及相关部门组织的关于纳税的相关培训，这样才能够保证企业及时纳税，及时向国家交纳应该付出的环境保护税费用。相关的缴税管应该对内部的机制进行完善，对一些可能会发生的状况进行预测，从而更好的完善纳税机制，这样缴税部门才会运营的越来越完善。加强对污染防治设施的维修就是保护环境和纳税人合理避税的一种很好的措施，加强维修技术方面的技能能够对保护我国的环境起到很大的作用。企业应该完善施工计划，企业在施工的过程中应该尽量将污水废水排放口进行规范化的建设，这样在工程的实施过程中，废水有规律的排放，有利于对环境的保护，人们还应该尽量将废水和污水进行处理后再进行排放，这也是对环境的一种保护政策。企业为了合理避税，可以向相关的部门申请资金和相关政策的支持，降低资金的投入，在申报环境税的时候才用物料衡算的方法，这样能够在一定程度上减少企业正常运行的成本。在企业需要向大自然中排放污染物的时候，需要购买相应的检测污染物的设备，可以向相关的部门或者政府申请部分资金，从而获得环境保护税的减少。

2.2 工程措施

工程措施主要有以下几种。首先，企业在正常运行的时候，如果条件允许，尽可能的选择现代化的技术，减少污染物的排放量，提高清洁生产水平。随着我国对环境越来越重视，我国的最新设备大部分都是对环境的污染比较小的设备，企业在资金允许的情况下，利用这样的设备不仅能够提高工作效率，还能够保护环境，合理避免或者减少环境保护税的缴纳。在工程施工的过程中，企业还可以提高对应税污染物治理设备的资金投入，污染物如果不会直接排放到大自然中，就会减少一部分的排放量，这样能够保护环境，还能够 减少环境保护税的缴纳。在工程施工中，设备的选择对于环境保护税的缴纳有着直接的关系，如果企业引进先进的设备，注意对与污染物的排放治理，那么就能够合理的规避相应的环境保护税。我国的企业都应该朝着这个方向前进，设备的生产商在生产设备的时候也应该将环境的保护当成一个重要的因素考虑进来，这样企业就能够合理规避环境保护税，还能够提高企业的工作效率。

2.3 技术措施

技术措施对于一个企业的正常工作起到了决定性的作用，采用先进的生产技术不仅能够对公司的发展起到良好促进作用，还能够对环境保护起到一定的作用。企业在工作的时候应该选择先进的生产技术，在排放污染物的时候应该采用合理的污染治理方式，再将污染物治理之后进行排放。其次，在选择原材料和工作的过程中，尽量保持材料的无毒无害、没有严重污染以及挥发量小等特点，这样能够减少污染物对环境的破环，也能够合理避税。我国的税法规定，如果企业排放的污染物低于国家和当地排放量的百分之三十，就会减少部分对环境保护税的缴纳，所以企业在排放污染物的时候，尽量控制在国家和当地排放量的百分之三十以内，这样才能够合理避税。但是总的来说，纳税人不应该在纳税的过程中投机取巧，应该本着保护大自然的原则，在生产的过程中引进先进的技术，对排放的污染物进行整理，这样才能够最大限度的避税，也能够更好的保护我国的环境。

3 总结

环境保护税是我国重要的一项税务，要想减少环境保护税的缴纳，就要提高纳税申报人员的专业水平，同时还要提高企业的科学技术，推进无污染的生产，加强对污染生产的治理，只有这样，在大家的努力之下，我国的环境才能够越来越好。

参考文献

[1]杨波.环境保护税法实施对企业额的影响与对策初探[J].中国环境保护局，2016，68（57）：58-59.

[2]刘合林.关于环境保护税法实施对企业额的影响与对策初探[J].市场周刊，2017，54（58）：69-70.