民营企业财务内控风险管理的探析

2019-07-13陈海燕

中国乡镇企业会计 2019年12期

陈海燕

随着我国市场经济的高速发展，民营企业的规模犹如雨后春笋般的迅速崛起，对于其快速发展中存在的问题也日益显现。重经营，轻管理，财务基础薄弱和体制的不健全等因素，造成了企业所面临的各种风险和困境已成为制约民营企业经济发展的一大绊脚石。在这种背景下，民营企业只有加强企业经营文化建设,建立健全企业财务内部控制体系, 形成一套完善的内部牵制和监督约束机制，提高企业的经济效率和市场竞争力，才能促进企业健康，持续，稳定地发展下去。

一、民营企业财务内控风险管理现状

（一）对企业内部控制和财务风险管理缺乏重视

1.企业管理层对于财务管理的风险意识淡薄

由于民营企业的管理层大多是销售、技术等岗位出身，他们精通于企业的研发、生产或销售等业务层面，对于业务的重视程度远比财务方面会投入更多的关注度。此外，本身对于财务知识的欠缺，很多民营企业管理层对于内控的风险意识也较淡薄，企业内控制度缺乏成熟的环境。

2.人力资源部门对员工职责分工和奖惩制度不够合理

民营企业人才流失严重或企业内缺乏凝聚力，对员工绩效考核缺乏标准和依据，有的民营企业甚至在不做任何预算的情况下，跟风进行绩效考核，造成员工对于绩效考核标准不清，认为绩效考核全是看领导的心情评价。有的员工违反规则还不愿被管理，员工的职责不清晰，导致企业内部控制失衡。

3.公司财务部门的风险管控意识较弱

有的企业过份信任出纳，认为资金由出纳管理，出纳才是公司最重要的人。因此，通常任命亲戚出任这一出纳岗位，从制单到审核，都由出纳一人完成，完全曲解了财务这一岗位对于经营管理的作用。由于高管直接参与领导并安排出纳的付款事宜，但却不知道在整个账务处理过程中企业所面临的各种风险，导致公司账户和企业法人账户不分，资金的走向更是随心所欲，随意调拨账户，无视风险，只是一味的将资金掌握在自己手中，而忽略了财务在整个团队中的价值。出纳人员付款后，没有人员及时的登记入账，久而久之，很多往来款项都集中在出纳，以致于造成财务部门对于出纳的依赖。管理层仅注重人员成本，而对于财务人员的配置也不到位，认为财务就是打款、记账，不需要太多人员，完全忽略了财务的核心价值。

（二）财务内控体系不健全

企业需要将财务内部控制全面的融入到企业的整体管理体系中去。首先，由于民营企业管理层对于控制制度不熟悉，往往认为财务只需要做好核算就可以了，至于各部门之间的权责利则无需明确，认为这样做是在增加企业的管理成本，应该把更多的精力放到研发生产和销售业绩的提升上去。其次，“自己人”管财务，就完全放手或是干脆放任散养。进而民营企业管理者降低了风险防范意识，导致财务混乱。也正因为如此，有些人便有了可乘之机，长此以往，财务信息失真、营私舞弊的现象便应运而生。

（三）没有明确切实可行的预算管理制度

预算是企业内控制度中核心的一个环节。企业通过预算管理，从预算的编制到执行过程中，根据企业的自身情况控制企业的资金，特别是在预算执行和调整过程中，除了管理层的监控外，各执行部门之间相互制约，提高资金的使用效率和透明度，对企业的经济活动起到有效的监管。但是，目前大多数企业对于预算的编制，多是短期行为，没有战略性。随着企业经营规模的不断扩大，企业的业务活动也会越来越复杂，如果一个企业没有做好预算的管理，将会导致企业在资金管理和使用中没有规划，出现很多难以预料的事件，给企业经营带来很大的风险。

（四）内控监督机制不健全

内控的执行和实施，需要有健全的监督机制来进行监管和约束。有的企业监事会受制于董事会，内部审计缺乏独立性和权威性，还有的企业通过外聘一名督导员的形式来完成整个监督活动。但督导员往往因为体系不健全，或受到家族企业的某些势力的影响等原因不能正常的开展监督工作，更不敢如实地向企业的管理层反馈监督结果，未发挥监督的作用。有些民营企业干脆就是委派财务总监来负责监督整个企业的经营管理和财务工作，对于他所管理的财务部门，既是制度的执行者，又是过程的监督者，整个监督工作不具有独立性，从而不能发挥其应有的作用。

二、加强民营企业财务内部控制风险管理的措施

“得控则强、失控则弱、无控则乱”, 针对上述民营企业财务内部控制存在的问题，提出如下应对方法：

（一）优化企业内部治理结构

1.提高企业管理层水平

俗话说得好，“火车跑得快，全靠车头带”。企业管理层水平的高低直接决定着企业的生命力。企业管理者要结合其在工作中的运用进行对照，适时地调整工作思路，改进工作方法。良好的内部环境是企业建立与实施内部控制制度的基础。包括机构设置、治理结构、分配制度、内审机制、人力资源与企业文化方面的建设。机构设置在各民营企业当中不尽相同，但其目的都是为了提升效能，保证企业各部门间信息对称。在治理机构方面，要注意明确董事会、监事会与经理等高管的职责与权限，要形成有效的分工与相互间的制衡。

2.人力资源与企业文化方面

民营企业要在选、育、用、留，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩相关政策方面要利于企业的可持续发展。要将“德才兼备”作为员工的聘用、干部的选拔的重要标准，强化风险意识和法制观念，加强员工的再教育，提高全员的素质，加深员工对企业的认同感，树立员工的诚实守信、爱岗敬业及协作精神。

3.财务部配备专业人员，规范财务的各项制度，并在实施过程中不断优化

财务各个岗位制订说明书，新入职员工经培训后到岗。对于工作中遇到的问题要及时开会讨论并提出解决方案。各个岗位职责分工明确清晰，对于特殊岗位不能任人为亲，要用制度和流程去管理和约束人。财务人员更要参与到公司的业务中去，这样才能更好的配合企业的高层，做好管理的工作，让财务真正做到懂业务，会核算，善管理。财务人员应以专业的知识，有意识的以系统理性的分析来对待企业财务中遇到的问题和寻找解决问题的方法。化繁为简，清理公司长久不用的银行账户，合理安排公司资金流向，及时进行账务处理。对于公司业务类型统一确认入账口径，定期与供应商对账并清理往来账务，月度提报公司管理层各项经营报表，并做差异分析，结合企业全面预算的管理，合理安排资金，规避经营风险。

（二）完善民营企业的财务风险管理体系

1.授权有度，限制行为

管理层在权限范围内开展工作，不能滥用职权，为所欲为；对员工要授权有度，不能任人唯亲，凭个人喜好主观臆断员工的忠诚度。

2.加强信息沟通

对内要注重部门与部门之间，员工与员工之间业务上信息的及时有效沟通，并要时刻关注本企业经营活动的变化，对于存在的问题不能视而不见，任其发展；对外要关注与本行业相关的国家财税政策和法律法规的出台以及监管部门的要求，对照实际工作，及时发现工作中存在的各种风险问题，并及时上报企业决策层，寻求解决方案，杜绝隐患。

3.通过现代化的风险管理手段来规避风险

企业的管理者应该更多的把工作重点放在提高员工对各类风险防范的意识上，并对企业经营可能发生的风险进行分类管理和控制。如对公司财务信息进行严格的管理和规范，企业通过账务处理来对信息进行记录和管理，并及时以财报的形式上报企业管理层，对企业风控体系进行不断的完善。

（三）企业全面预算管理制度

企业要将财务内控的目标以及过程全面的融入到预算管理中去，并要求各职能部门以企业总的战略目标为依据编制年度总预算、分段预算。预算给每个职能部门以明确的经营管理目标和责权关系,以及绩效考核的依据，全面控制企业总体的经营情况, 及时发现存在的问题,减少企业经营风险。加强预算管理的执行力度，使预算编制能够很好的提高企业的资金使用效率，优化企业的资源配置，降低企业的成本。

（四）内审制度的健全

企业建立内部审计制度并保证其独立监督作用的发挥，提高企业财务风险管理的能力。首先，保证内部审计工作的独立性和权威性，对于企业经营管理的各个环节进行监督，并能够及时发现企业经营中存在的风险问题，并为企业管理层进行决策提供依据。其次，要让审计与财务管理工作紧密地结合起来，并建立一种以财务内部控制为导向的内部审计制度。