岗位责任制建设下的企业内部控制完善策略研究

2019-07-13王敏

中国乡镇企业会计 2019年12期

王敏

有效的内部控制能够提高企业工作效率、降低经营风险，推动企业健康持续发展。企业如何开展内部控制，才能既保障企业发展，又维护市场秩序？为解决该问题，笔者对多个企业的内部控制展开探究，结果发现，营造良好的内部控制环境是提高内部控制水平的关键，建设岗位责任制是营造良好内控环境的基础。对此，本文以岗位责任制建设为基础，对企业内部控制的完善策略展开探析。

一、岗位责任制与企业内部控制的关系

1.由内涵方面分析岗位责任制与内部控制间的关系。根据企业内部控制基本规范可知，内部控制是企业管理层与全体员工在企业控制目标引导下实施的各类活动。内部控制主要包含五大要素：内部环境，控制活动，风险评估，信息与沟通，控制监督。其中，内部环境中包含了组织机构的设置与权责的分配，控制活动还包含了职责分工的控制。岗位责任制主要是指企业依照工作岗位的特点，明确岗位内容、权限、责任等的制度。根据上述内涵的理解，若将五大要素作为内部控制的第一级要素，则岗位责任制位于内部控制二级元素中。科学合理的岗位责任制是企业内部控制的基础，有效的内部控制制度能够推动岗位责任制的建设与发展。

2.由实践方面分析岗位责任制与内部控制间的关系。实际上，岗位责任制和内部控制间的联系不仅在于内涵的联系，在实践过程中，两者也联系紧密。在实践中，人们能更直观的发现岗位责任制对内部控制的推动作用。以某企业发展为例，合理的岗位责任制为企业内部控制提供了坚实根基，合理的内部控制制度使岗位责任制更精细化。在企业内部，各部门应明晰自身的岗位职责，落实工作人员责任，只有如此，才能保障企业工作人员享受应有利益的同时，自觉承担其工作责任与风险，充分发挥全体员工的作用，使其自觉参与到内部控制中，发挥内部控制的作用，推动企业可持续发展。

二、岗位责任制下企业内部控制中存在的问题

1.企业内部控制意识淡薄，职责范围不够明确。目前为止，在岗位责任方面，我国很多企业并没有真正、全面的认识到内部控制与岗位责任间的关系，单纯将内部控制与预防企业经营风险挂钩，对内部控制的认识不足，影响了内部控制工作的落实与作用发挥。在企业内部控制中，某些管理人员将其看作是财务部门的责任，并未将其与完善自身内部管理联系起来，内部控制参与人员与部门较少，职责范围明确性不佳，影响了内部控制的执行力度，甚至于，职责混乱，内部控制大多流于形式。对此，为落实岗位责任，提高企业内部控制水平，应积极建设岗位责任制，使岗位人员真正将内部控制与自身工作联系起来，切实提高企业人员内控意识，从而积极参与内部控制工作，营造良好的内部控制氛围。

2.考核监督机制不健全。落实岗位责任制，制定科学的考核监督制度，全面发挥内部控制的作用，有利于企业的健康持续发展。然而，在企业内部控制中，考核监督机制仍不健全，具体体现在如下方面：一，企业对考核监督机制的重视度不足，并未依照市场发展与企业改革要求而完善考核监督机制。二，企业盲目信任大企业与国外企业的先进考核机制，未结合企业实际情况，直接引用先进的考核监督机制，影响了机制的健全性和实用性。其三，企业过于重视经济效益的获取，并将此作为所有部门的考核主体，考核监督机制的公平性受到影响。

3.岗位权限控制度不足，信息沟通反馈并不完善。在企业内部控制中，信息沟通是联系各个部门，提高内部控制成效的重点，若信息沟通与反馈机制存在漏洞，极易影响各部门间的信息共享，内部控制决策的科学性难以保障，内部控制水平受到影响。然而，因岗位权限的控制度不足，直接影响了信息沟通与反馈，对此，根据企业实际情况，科学制定信息沟通反馈机制，实现各岗位的权限与控制，全面发挥工作人员的作用，更好发挥内部控制的作用。

三、岗位责任制建设下的企业内部控制完善策略

1.科学分工，明确职责范围。为完善企业内部控制，首先，应明确内部各岗位的职责范围。经济业务的不同，工作岗位在企业内部控制中发挥的作用也各不相同。当前，诸多企业在内部控制上都存在问题，而导致该现象的原因在于岗位分工和职责设置并不合理。如：在开展出纳工作时，因未对所有出纳工作明确分工，导致出纳人员工作出现重合与疏漏现象，出纳工作质量受到影响，影响了内部控制水平。新形势下，不相容岗位分离已经成为内部控制的基本要求，成为企业完善岗位责任制的重点。对此，在内部控制中，企业应重视岗位责任制的建设与落实，依照经济业务的性质对员工明确分工，明确岗位的职责范围，充分发挥各个员工的作用，以此提高企业内部控制水平。如企业可采用交叉岗位制度，满足各部门的具体要求，并使各个部门相互牵制，充分发挥各部门的内控作用。

2.完善绩效考核机制。在企业内部管理中，想要提高内部控制质量，全面发挥内控效用，应落实岗位责任制建设，因此，完善绩效考核机制非常必要。首先，应全面掌握企业实际情况与市场状况，针对性制定绩效考核机制，保障机制与企业实况相吻合，为绩效考核机制的作用发挥奠定基础。其次，应根据部门情况制定绩效考核内容，如：对于财务部门来说，不属于公司利润的创造主体，应以融资工作的及时性，报表报送的准确性、及时性以及税务工作的完成质量等作为绩效考核的内容；对于销售部门，应以销售产品数量、扩展的客户和市场渠道，为企业带来多少利润等作为主要考核内容，如此，方能保障绩效考核的效用，提高员工积极性。部门考核可以利用看板管理，对员工的考核内容及完成情况进行实时跟踪管理，及时发现问题和解决问题。最后，企业领导者应全面掌握绩效考核的作用，提高对绩效考核重要性的认识，为绩效机制的制定与不断完善奠定基础。

3.积极利用信息网络，对岗位权限进行控制。在企业管理中，内部控制作为重要内容，不仅对员工提出诸多要求，更是对沟通手段提出需求。员工的准确分工，各部门、各员工的实时沟通，能够全面落实内部控制，发挥内部控制的作用。对此，企业应依照信息技术，建立完善的内部管理体系，对企业岗位的权限进行控制与落实，保障工作人员认真履行自身工作职责，提高信息安全性，为内部控制提供坚实的数据支撑。同时，在信息系统运行中，企业应投入足够的资金，保障系统的正常运行，使每个员工都拥有与自身职位相匹配的信息技术操作内容，全面遵守内部运行规则，提高企业内部控制水平，推动企业平稳发展。