建筑施工企业内部控制的要点与难点分析

2019-07-13狄柯

中国乡镇企业会计 2019年12期

狄柯

前言

新形势下，我国经济体制已经转型，国家更加重视内部控制工作，并颁布了相关文件，以期全面落实内部控制。但是，在建筑施工企业内部控制仍处于初级阶段，与市场经济发展和现代管理要求不符，影响了企业生产效率，财务风险相对较高，若无法有效控制风险，将为建筑施工企业带来较大经济损失。对此，全面掌握内部控制的要点与难点，推动内部控制在建筑企业的落实，提高建筑施工企业的风险抵御能力与竞争水平，具有重要意义。

一、建筑施工企业实施内部控制的作用

在建筑施工企业中，内部控制主要作用表现在如下方面：一是能够提高管理水平。当前，建筑施工企业面临日益激烈的市场竞争，企业要在市场竞争中脱颖而出，只有加强内部控制，强化对企业目标实现全过程的控制，不断提高企业管理水平，保障企业经营目标的实现。二是能够提高企业防范和抵御风险的能力。在市场经济大潮流中，建筑施工企业往往会面临各类风险，轻则导致企业经营损失，重则给企业带来灭顶之灾。而加强内部控制，能够提前识别各种风险，针对性制定风险规避措施与控制方法，有效抵御各类风险，推动企业可持续发展。三是能够规范企业生产管理，降低成本投入。人作为施工企业生产主体，人的行为规范性直接关系着建筑企业的生产建设质量，影响着企业成本控制水平。对此，加强内部控制，对人员行为进行规范，加强对生产环节的优化管理，防止企业出现损失，提高企业经济效益。

二、建筑施工企业内部控制的要点与难点

1.建筑施工企业内部控制的要点

前期施工的内控要点：在建筑企业开展项目前，内部控制想要全面落实，应对业主项目立项的审批进行核实，观察审批是否规范；对业主编制的可行性报告详细核查，检查是否客观真实；对项目资金的落实工作全面核实，检查施工是否需要长期垫资；对项目合同签订情况进行核实，检查合同文本是否标准；对工程款的支付条款、竣工验收与结算、工程质保期限、合同变更等进行审查。这样才能有效落实内部控制，将风险控制在一定范围内，保障项目的顺利展开。

质量管理中内控要点：在质量管理方面的内控制度落实过程中，应完善质量管理体系，按照项目特点培训专业化管理者，明确管理人员岗位职责，提前提出质量把控的要点，并就质量管理提出预控措施。同时，做好图纸会审、技术交底、材料验收、全部工程规范施工等工作，并重视项目验收。若项目工程建设中存在重大质量隐患，应立刻停止施工，由各个部门参与落实解决方案后，再行施工。若存在重大质量事故，应及时上报，对于竣工工程，应做好检测工作，并对成品进行保护。

成本管理中内控要点：工程项目实施前，为保障成本控制水平，应对施工组织的计划进行核实，通过比对影响成本的相应指标，制定目标成本。在编制目标成本时，应确定合理的预留金，并上报相关部门审批。同时，对部门目标成本管理的职责进行分解并落实。若成本超过目标成本，应及时分析并编制报告，分析原因并采取措施予以改进，重新进行审批，对成本目标进行调整。并且，根据项目实况编制工程结算，保障结算的科学性。对最终成本、目标成本比对，寻找两者差异并制定解决措施。同时，若甲方导致成本增长，应注意证据的保存，为后续费用索赔提供支撑。如此，在成本管理中全面发挥内部控制的作用，避免各种问题阻碍内部控制的落实。

2.建筑施工企业内部控制的难点

实际上，在建筑施工企业中，内部控制想要落实，其难点主要体现在三方面。首先，在项目施工前期，内部控制人员对项目审批工作进行强化，严密审查项目是否合理合法，检查施工手续是否完备，有效避免给企业运营带来风险。其次，在对工程进行内部控制时，为提高项目管理水平，应重视工程款项概预算的审查，对工程资金充足性与是否到位的审查，避免出现施工后垫付问题，制约工程的顺利进行。最后，在施工阶段，应重视工程质量的内部控制。根据实际情况，建立健全质量监督机制，加强技术人员、施工人员、建筑材料等的管控，保障人员的专业性，提高材料的质量。同时，应及时发现施工阶段的各类问题，并针对性处理，保障所有细节的把控，全面发挥内部控制的作用，提高工程整体质量。

三、加强内部控制的措施

内部控制制度与其他规章制度不同，其主要是为企业项目的顺利运行而存在，能够在施工计划、材料设备、劳动组织、财务管理等方面落实内部控制，优化各类资源配置，降低企业施工成本，提高项目经济效益。对此，加强内部控制，对建筑企业发展具有重要意义。面对建筑施工企业中内部控制的重难点，应制定相应强化措施。

1.加强建筑施工项目的审批

在建筑施工企业实施内部控制过程中，为落实内部控制，首先，应建立健全项目审批管理制度，为项目审批工作的落实提供支撑。其次，应积极引进专业性审批人员，加强审批人员的专业知识、实践技能、职业素养等培训，全面发挥审批人员的效用，提高审批工作的质量，为内部控制的落实提供保障。最后，加强项目审批的监管，保障项目审批的顺利进行。

2.加强项目审计工作

在项目工程落实内部控制中，为发挥内部控制的效用，推动工程顺利进行，加强审计工作必不可缺。首先，加强审计项目的质量控制，依照相关规定，对项目审计的审计立项、组织实施、审计结果等全面控制。其次，依照项目实际情况，科学编制审计报告，保障审计工作的合理与科学。最后，对审计项目进行控制，积极防范审计风险，提高审计工作的制度化、规范化与法制化，提高审计水平。