关于如何加强电力企业会计内部控制体系建设的思考

陈腾亮

电力行业受到供给侧改革的影响，“去产能”成为电力行业面临的主要问题，但电力行业发展受到历史遗留问题和外部环境的影响，其内部问题也层出不穷。随着市场经济的不断发展，电力企业必须要建设完善的会计内部控制体系，不断调整会计规章制度来适应市场经济的变化，才能保障电力行业持续稳定的发展。

一、电力企业在建设会计内部控制体系中产生的问题

（一）会计内部控制体系不完善

目前，大部分电力企业已经按照行业规定建立了相应的会计内部控制体系，而且也在进一步的完善过程中，但是其在完善过程中也暴露了许多问题，缺乏合理性和实践性，使得有些规章制度流于形式而缺乏执行性，过于零散、缺乏逻辑性的会计制度会让人不知道如何执行，甚至有些规章制度存在交叉和矛盾的现象。比如，会计部门的审计工作经常得不到重视，审计机构成为虚设，发挥不了其该有的价值；有些会计工作缺乏严谨的审核工作，缺少合理的事前审核、事中复核、事后监督等工作流程，工作流程趋于形式化，执行效果差；电力企业的会计部门有的业务人员身兼数职，与其他人员还出现业务交叉，容易造成职责不明，同时也会使工作更加复杂，降低工作效率；这就造成会计内部控制体系只存在于形式，缺乏实际的实践价值，严重影响电力企业的正常发展。

（二）监督力度不足，造成国有资产的损失

电力企业的快速发展，需要相关业务部门主动去拓展业务，开拓市场，这就涉及到需要业务经费，但对业务经费的具体审核和去向等缺乏相应的监管机制，造成许多业务部门随意挥霍，甚至中饱私囊，这无疑造成电力企业和国有资产的损失；同时，电力企业缺乏完善的货物采购、运输机制和仓库监管机制，造成仓库库存和会计核算账目有出入，出现有些采购的货物的使用率较低甚至重复采购等现象；有些采购人员为了个人利益吃回扣，故意报高实际货物价格，赚取中间差额；而且在设备的日常维护费用、基础设施的建设费用等方面也存在与实际出入的现象。这些种种现象不仅对电力企业造成财产损失，影响电力企业的发展，同时对国有资产造成严重流失，有损国家利益。

（三）管理机制的缺乏，造成会计信息失真

电力企业会计部门管理机制缺乏，会计核算制度不规范，导致会计信息失真，而且缺乏相应的审核，数据的失真不仅影响企业的日常工作，甚至对企业的经济安全造成严重威胁。首先，许多电力企业的会计人员专业素质低，缺乏过硬的专业技术，工作操作中容易出现较多失误，且大都被迫听从于领导的要求，随意更改会计报表，造成会计信息出现纰漏；其次，许多电力企业的会计部门没有严格按照相应的规范制度进行操作，造成会计账目与实际情况出现较大差异，甚至出现企业固定资产核算不完整的情况；同时，企业各部门之间存在账目造假、谎报数据等现象，使得会计部门无法得到真实的核算数据，造成账外资金流出，会计信息失真严重。

二、完善电力企业会计内部控制体系建设的有效对策

针对以上许多电力企业在建设会计内控体系都普遍存在的问题，必须从问题的根源出发，找到解决问题的对策来完善会计内控体系的建设。

（一）完善会计内部控制体系

电力企业的会计内控体系要随着企业的发展及时更新和完善，建立一套从事前监控、事中监督、事后防范的内控体系贯穿于整个会计工作中。首先，事前监控：即电力企业必须建立事前预防机制，确保各部门及其成员之间能够进行相互制约、相互监督，通过相互分离制约的手段来确保会计工作的顺利进行，相关的规章制度严格责任到个人，提高其执行能力，保障电力企业的财务安全。其次,事中监督：采取有效手段定期对会计各部门的相关岗位工作进行常规会计核算工作基础之上的业务核查。最后，事后检查，将审计部门的监督防范作用发挥至最大化，电力企业的审计部门要严格监控各项工作的顺利进行，审计部门要与企业外部的其他监督部门相互沟通、相互协调，同时，企业高层与基层相关优秀人员要共同参与核查工作，严格执行各项工作，建立法制化的风险防控体系。

（二）经营过程全程把控

对于业务部门拓展的经费问题，要有明确的监管机制，严格把控，每一笔账目都必须具有相关凭证和依据，且都符合企业拓展业务的正常开支水平，而且对每笔经费要进行严格的审核，杜绝一切肆意挥霍的情况发生；关于采购环节，要根据合理库存的量来确定采购的数量，严格库存定额管理，对每一项采购都要进行严格的入库登记，确保库存实际数额与对应的会计核算账目相同；采购大宗材料时要进行公开招标，以确保选取最优的采购方案，入库时要严格审核，确保各项手续准确齐全；要制定合理可行的销售计划和目标，定期审核是否达成目标，确保整个经营过程都在可控范围内；对于资金管控问题，各项资金账目要进行严格的区分，要确保每一笔资金账目的每一个环节都必须经过相关会计人员的审批和签章。

（三）加强审计监督工作

首先，规范和完善电力企业的内部审计制度。为了保障会计内部控制体系能够具体落实，必须要设立一个专门的独立于其他部门的审计部门来对企业的各部门进行定期的检查和全面的监督，不仅能够提升各部门之间的制约性和自觉性，同时还能保障整个企业的财务工作高效、有序、合规地开展下去，从而有助于企业的可持续发展。审计部门能否顺利开展工作，需要企业高层的高度重视，并从实际工作中起到带头作用，保障审计工作更好地开展，发挥其监督作用，而不是流于形式。

其次，健全内控制度的考核机制。审计部门要严格把控和执行考核机制，对于每个部门的工作都要进行严格的考核，有助于内部控制体系的完善和具体落实。为了提升对相关工作人员对制度的执行力，企业可以采用奖惩制度，对于严格遵守制度的部门和个人给予相应的奖励，而对于违规操作者必须进行严厉的处罚，包括记过处分和经济处罚。

三、结语

电力企业的健康发展离不开会计内部管控体系的完善和落实，必须加强内控制度的建设和会计监督审核工作，建设符合电力企业发展要求的会计内部控制体系。