浅析制造业应收账款风险管控——木制品行业为例

陈战成

一、木制品行业应收账款存在的重要性

木制品行业是劳动密集型的企业，房地产是木制品的主要需求市场，建筑和室内装饰对木制品的需求也大，涉及木制家具、地板、人造板等主要产品。由于技术含量低、准入的门槛也不高，木制品行业也大规模扩张，导致商品过剩、购买力相对不足，利润微薄。在市场竞争日趋激烈的情况下，企业要生存发展，赊销成了促进销售的一种重要方式，有利于开发更多的客户，扩大市场占有率，在一个有限时期内向客户提供不支付利息的信贷，客户自然愿意合作和共同发展，可以争取更多的客户和订单，当然也带来更多的经营风险。对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。对一个守信用重合同的企业来说，赊销完全是正常的商业行为，即使企业经营状况出现了问题，也要想办法履行合同守信用。

二、应收账款风险管理存在的问题

（一）企业缺乏应收账款风险管理意识

很多企业看来，应收账款管理就是平时建立应收账款的台账，对应收账款的账龄进行分析，各种应收账款未能及时清算、定期催收与对方对账核实等，对应收账款存在司空见惯的事，风险意识淡薄，对可能发生的潜在风险未引起足够的重视。对于客户久未回款，才开始打电话催款发函证，这样做对应收账款回收根本起不了什么作用；大部分企业也迫于市场竞争的压力，担心客户流失，对久未回款的客户也不会过多的打扰催收货款，这样企业显得非常被动，根本上无法在规定的时间内回收货款。由于货款得不到及时的回收，大部分流动资金就会被客户无偿占用，这样就导致资金周转出现困难，影响企业按计划的正常生产和投资，企业领导往往重视的是应收账款风险发生后事后补救措施。

（二）企业未建立起行之有效的应收账款风险管理制度

由于很多企业对应收账款风险管理意识不强，未建立起行之有效的风险管理政策，企业内部控制不健全，责任也未落实到个人，很多客户存在故意或恶意拖欠货款的现象，他们通过供应商的货款作为一种无息的贸易融资，以此作为企业的短期资金来源。一些企业经营者片面追求高收入、高利润，为了抢占市场份额、争夺销售客户和推销产品，在事先未对客户资信作调查，未对风险进行评估的情况下，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，加大了应收账款回收的风险，缺乏由此产生巨额应收账款给企业带来的财务风险缺乏足够的认识。正确科学的管理方法是授信前应该注重风险发生的可能性，所以要找到适合于企业自身发展的应收账款风险管理方法，降低企业经营风险，提高资金使用效率，这对于企业健康稳定发展有着十分的意义。

（三）企业未对市场进行充分调查研究

由于木制品行业严重依赖房地产行业的需求，随着近年来房地产行业高速发展，木制品行业也大规模扩张，但随着国家持续对房地产行业进行调控，使市场需求更加理性，板材等木制品市场明显供大于求，产能过剩和产品同质化使得市场竞争更加激烈，有些企业没有跟进市场环境的变化抱着产品进行生产，必然导致企业存货增多，应收账款也大幅上升，这样使买家有了充分的选择余地，企业竞争压力日趋加大，面临着销售难、催款更难的困境。

（四）企业经营者法律保护意识淡薄

有些经营者进行产品交易时，只是进行电话联系或口头协议就进行了商品交易，或虽然签订了合同，但企业内部根本没有经过法律专业人员审核，合同的格式和合同的条款都不规范，与之具有法律作用的文书如：发货单、对账单及业务往来函证都没有双方签字盖章确认，这些体现债权的基础资料都不完整；当客户长期赊账不还或恶意拖欠货款时，企业需要用法律武器保护自己合法权益时候，却提供不了完整的债权资料而陷入非常被动状态，应收账款的回收可能性非常渺茫。

三、木制品行业应收账款管理风险管控建议

（一）制定严格的信用管理政策

根据企业实际经营情况与客户诚信情况相结合，制定适用于企业自身的信用风险管理制度，即具备什么样条件的客户才能达到什么样的信用标准，针对客户的不同，制定与客户相匹配信用标准和付款的政策。每一个客户都有一个与之相对应的企业信用审批机制；按照该审批机制确定信用额度与信用期限，对客户的信用额度的计算要立足客户的实际，与客户进行较好的沟通来实现，对不同的市场以及类型不同的客户进行有针对性的风险分析，并就可能发生的风险及解决方案作出详尽的书面报告，并逐级审批，经领导签批后执行；通过选择一批优质的客户加强与其合作关系，要防止被一些信用差客户的参杂其中，给企业带来不利影响，加强应收账款回收对减少坏账有积极的作用。同一客户的信用额度不是一成不变的，应随着实际情况的变化有所改变。定期对应收账款进行全面检查并与财务部门的账目记录核对。财务部门定期对客户信用等级进行定期核查，并根据核查结果提出对客户销售信用政策调整的建议。

（二）重视合同管理

在市场经营活动中，合同无处不在，企业本身就是合同的产物，要想管理好应收账款的风险，首先应从管理合同开始，经营中的大量风险就能得到防控。最好是在应收账款形成之前选择对符合企业信用政策的客户，在确定信用额度与信用期限后，在与他们签订销售合同时明确买卖双方各项义务条款，采用法律形式保护企业合法权益，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧带来经营风险。

每一个客户都要有一个与之相适应的信用额度与信用期限，超过信用期限和信用额度的客户，必须把之前的货款结清，才能发货，必须在签订合同时写入这些条款；对于拒不付款又要求继续发货的客户，企业必须坚持信用政策，把这个客户列入失信客户名单，采取断然措施回收货款，减少企业应收账款的坏账率，保证了公司财务安全。明确双方的权利和违约责任；每月必须与客户对账，核实本公司产品实物库存情况，应该在合同条款中明确写清楚，如果客户已经把本公司的产品已销售，则应该及时将货款结算给本公司，不得挪作他用，如果本公司的产品并未销售还在客户仓库里，则应收账款并未发生风险，无需催收货款。确定合同期限，合同结束后视客户诚信情况再行签订后续合同。

（三）依靠法律维护正当合法权益

对于一些刚刚过了信用期限客户，已核实产品已销售，货款挪作他用的，企业要重新审核该给客户的信用政策，采用积级的措施；（1）应收账款管理部门频繁的发信件催款，并加以电话催收账款或上门催款,业务部门因为长期与客户打交道，建立比较好的沟通与交流渠道，催款亦是较为理想的部门。（2）如果业务员催款效果不理想的，那么则由企业组织数量足够经验丰富的人员成立专门的催款机构与客户面对面沟通进行谈判，强迫客户拿出还款方案、还款期限，包括可以用抵押品抵消应收账款的，企业也可以采用。（3）当企业用尽了一切和平手段确实无效的，客户还是故意拖欠或恶意拖欠货款的，企业则要运用法律手段保护自己的合法权益，向相关部门提请仲裁或诉讼。防范应收账款风险是一项长期艰辛的工作，企业必须坚持不懈的努力，为企业长城筑起一道防范经营风险的防火墙。

（四）健全应收账款内部监督管理机制

要做好应收账款的基础记录与日常管理工作，应收账款相关的债权凭证要做到真实有效，加强销售合同的审查力度，各种要素要经过法律专业人员审核把关方可确认，销售出库单、应收账款对账单等凭据要有双方相关责任人签字盖章确认，以保证其法律效力。明确应收账款管理中相关部门的职责权限，特别要规定销售部门和财务部门在应收账款管理中各自的责任，遵循不相容职位相分离的根本原则，做到相关部门内部相互牵制，实现内部相互监督的目的。制定合理的奖罚政策，应收账款管理应该将相关部门纳入考核绩效范围内，发生不能回收的应收账款与相关部门责任人的切身利益挂钩，要详细地查明原因，根据责任人的责任范围和失职的程度，按照公司的政策给予一定的经济惩罚与行政处罚，这样还可对相关责任人有一定的心理影响，促使他们不得不负起应有的责任。

四、结语

加强对企业应收账款的管理，不仅仅关乎一个企业资金的正常周转，甚至关系到一个企业的生死存亡，资金链断裂是压垮企业最后一根稻草，所以应收账款回笼额决定着企业资金的流通量，加快企业资金流动，提高企业经济效益，企业管理者应该在应收账款管理上引起足够重视，可使企业在越来越激烈的市场竞争中稳定持续的发展。