浅析证券公司管理会计应用存在的问题与对策

顾 斐

证券公司的财务工作相对于制造业来说，比较简单。加上管理层并不十分重视管理会计，财务人员也缺乏专业的管理会计知识，因此证券公司很难意识到管理会计的重要性，应用管理会计的情况也比较少。而管理会计不仅可以帮助公司发现问题和解决问题，还能为公司管理层提供有价值的决策依据，所以证券公司掌握并应用好管理会计，具有重要的意义。

一、管理会计的内涵及对证券公司的重要性

（一）管理会计的内涵

1.管理会计的概念

管理会计是基于会计的基础上提出的新理念，与财务会计不同，管理会计更着重于创造价值，通过利用企业的相关信息，在业财融合的前提下，规划经营活动，参与经营决策，管控经营过程，评价经营业绩，使企业提高经济效益，实现价值最大化。随着生产专业化、社会化程度不断提高，管理会计可以帮助企业更好地适应日益激烈的市场竞争，服务于内部决策者的管理需求。管理会计从20 世纪初首次提出，到发展至今，已成为会计学科的重要分支。

2.管理会计的四大要素

管理会计的发展越来越受到国家的重视。为规范和促进管理会计的运用，财政部于2016 年6 月22 日特印发了《管理会计基本指引》。指引中提到了管理会计的四大要素，分别是应用环境、管理会计活动、工具方法和信息与报告。

（1）应用环境。应用环境分为内部和外部环境，这是企业应用管理会计的前提。其中内部环境主要包含价值创造模式、组织架构、管理模式、资源保障、信息系统等因素。价值创造模式需将企业财务与业务活动相结合，即财务数据融合进企业经营管理过程中，形成价值创造的最优模式。组织架构是企业各项经济活动运转的基本结构依据，应围绕管理会计工作的需要构建适当的组织体系。同时管理模式中应明确各部门、岗位间的管理会计责任权限。企业还应做好人力、物力等方面的资源保障工作，提高资源使用率。优化改造信息系统，及时更新传递管理相关信息。

外部环境主要包括国内外经济、市场、法律、行业等因素。国内外经济环境是影响企业发展的重要因素。我国经济仍然处于发展水平，与发达国家有一定的差距，公司资源无法得到更深入的优化，管理会计应用也受到相应限制。市场环境和行业环境也同样影响着公司的生存命脉。健全的法律环境才能保证财务会计核算的真实性、合法性和合理性，管理会计才能取得可靠、及时的信息。

（2）管理会计活动。管理会计活动是公司应用管理会计的过程。在管理会计活动中，公司运用管理会计工具方法，为其目标设定、方案实施、业绩评价等提供相关信息，使管理层能作出积极的决策。

（3）工具方法。公司在应用管理会计达成最终战略目标时，应该依靠有效的管理会计工具方法。管理会计工具方法包括但不限于战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等，公司可以根据自身实际情况，灵活运用各种管理会计工具方法。

（4）信息与报告。管理会计信息是管理会计活动产生的，通过各种方式收集归纳总结出的有用信息。不仅包含财务信息，还有非财务信息。公司可以有效利用这些相关信息，生成有用的报告，指导管理会计工作。

（二）管理会计在证券公司应用的重要作用

1.完善证券公司的治理结构

内部环境是公司运用管理会计的重要条件。其中公司的管理模式和管理水平直接影响管理会计的质量。而管理会计质量的优劣影响着为治理层所提供依据的准确性和可靠性。它们之间相互作用。只有管理会计运用充分，提供强有力的决策依据，治理层才能制定出更好的决策，改善公司的管理模式，提高公司的管理水平。

2.提高证券公司的竞争力

证券公司发展的两大关键要素是资本和人才。现在大部分证券公司的经营范围都差不多，如果仅靠低佣金来吸引客户，根本无法维持公司的长久发展。此时人才资源显得特别重要，他们是证券公司发展的主要动力，主要体现在人才可以为客户提供专业化的业务指导和优质化的服务。管理会计人才亦是如此。这种差异化的竞争优势才能真正为公司的可持续发展保驾护航，突显出公司的核心竞争力。

二、证券公司管理会计应用存在的问题

管理会计可以帮助证券公司完善内部治理结构，促进公司高效运转，更好地实现战略目标，从而增强公司的核心竞争力。但是在实际应用过程中，还是存在着一些问题。

（一）管理层对管理会计认识不够

证券公司的领导多数唯“业绩论”，只关心收入、费用和利润，对于如何利用数据分析出营业部存在的问题，并不了解。管理层对管理会计的忽视，直接导致员工对管理会计的不重视。

（二）公司缺乏专业的管理会计人才

由于管理会计在我国发展还处在初级阶段，证券公司在金融行业中也属于朝阳企业，在薪酬福利不太具有诱惑力的情况下，公司现有的财务人员大多数都是老会计或者普通的年轻会计人员，基础财务知识虽扎实，但是对管理会计这种新理念，并不熟悉。那么在日常工作中也就无法很好地运用管理会计。财务人员都不了解管理会计的理念，更不要说其他部门员工或者领导。因此整个公司运用管理会计的能力十分有限。

（三）业财融合不到位

现阶段证券公司的财务人员只关注财务方面的数据，对于如何从财务的角度参与公司业务管理和业务决策，还是一件很困难的事情。财务人员还是偏向传统的财务会计工作，编制上报财务报表就是他们的最终任务，很少有人去开拓思维，思考怎样才能很好地运用管理会计工具方法，提供有用的信息与报告。因此财务人员为管理层提供的建议价值十分有限。

（四）信息系统不完善

证券公司的收入并不稳定，很大程度上是“靠天吃饭”。如果监管较严格，行情较差，那么收入会受到很大的影响。所以在费用管控上特别严格。那么用于信息系统更新升级的经费，也就十分有限。导致信息系统相对于其他金融企业，如银行、保险、信托公司来说，并不是很完善。财务会计在向管理会计转型的同时，也会受到约束。因为各项财务和业务数据的采集、分析，都离不开系统的支持。

三、完善证券公司管理会计应用的对策

根据管理会计在证券公司应用中存在的问题，本文分别从以下四个方面提出了相应的解决对策，旨在进一步提高管理会计在证券公司的应用水平。

（一）提高管理层对管理会计的重视程度

为使管理层重视管理会计，公司可以采取考核和激励两个机制。对于重视运用管理会计进行财务分析，严格管控预算的管理者，给予相应的薪酬和职级奖励。而那些只关注结果，忽视管理会计应用的管理者，则要给予一定的处罚。

（二）建设高素质的管理会计人才

管理会计本身是一门新的会计分支，对财务人员的综合素质要求比较高。现有的证券公司财务人员应努力学习管理会计专业知识，争取向合格的管理会计人才转型。同时，管理者也需广纳人才，提高财务人员应聘门槛。另外也要完善财务人员培训辅导机制，不断加强培训学习，不能图安逸稳定而松弛懈怠。平时也要鼓励财务人员多走出去学习，回来以后分享所学、所想、所得给其他员工。营造一个充满学习激情的工作氛围，进一步建设高素质的专业管理会计人才。

（三）加强业财融合

证券公司的全体员工都应该去了解管理会计理念，尤其是财务人员。认真学习管理会计工具方法，结合公司实际情况，选择出合适的方法，为业务管理和业务决策提供可行的方案。同时也应该发挥主观能动性，不断学习新的财税政策和业务知识，提高财务分析的实用性和准确性，保证业财相互融合，相互提升。

（四）完善信息系统

在互联网和人工智能发展越来越先进的今天，财务会计如果要向管理会计转型，那么就离不开先进的信息系统做支撑。管理会计在分析财务数据时，需要依赖信息系统统计归集相关数据。证券公司不能在信息系统的开发上吝啬。如果信息系统够先进，那么管理会计采集的数据也就越快、越准，提供给管理层的决策信息价值就越大，对于公司提高核心竞争力越有帮助。这会形成一个良性的循环，取得事半功倍的效果。

本文在探索管理会计内涵的同时，说明了管理会计对证券公司发展有着关键性的作用。在管理会计发展并不普遍的今天，证券公司在应用管理会计方面仍然存在着一些问题。针对这些问题，本文给出了相应的解决对策,希望未来在研究证券公司运用管理会计的问题上，能够给其他人提供一种思路。