高质量发展视域下中小型制造业企业财务管理问题研究

马忠民 杨帅帅

一、引言

当前中国经济的发展已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。而制造业是中国实体经济的主体,要实现中国经济的高质量发展,必须加快提升制造业发展质量,尤其中小型制造业企业发展质量。可以说,中小型制造业企业发展质量是建设新时代现代化强国的重要支撑。但当前我国中小型制造业企业仍存在很多的问题, 仍不能很适应高质量发展的要求, 尤其是日趋激烈的市场竞争环境,中小型制造业经营风险明显加大, 对企业的财务管理活动要求也更加复杂, 财务管理问题在企业经营管理中处于举足轻重的地位,其成效的好坏,直接关系到企业的兴衰成败,关系到企业的发展质量。因此,面对高质量发展的时代要求, 财务管理问题无疑是解决中小型制造业企业实现持续高质量发展的重中之重。

二、高质量发展下中小型制造业企业财务管理面临的环境因素

经过40 多年的改革开放,中国制造业取得了巨大进步,结出了丰硕成果,成为了世界第一制造大国,建成了全世界上最完整的现代工业体系, 其中中小型制造业企业对中国制造业发展功不可没。但当前从世界竞争格局看,中国中小型制造企业面临“前后夹击”形势非常严峻,美国为了牢牢掌控分工体系的主导权, 不断挑起贸易摩擦,遏制中国制造业向中高端跃升, 同时发展中国家加快了工业化进程,前有“堵截”,后有“追兵”,因此,面对当前严峻形势，中国中小型制造业企业提升竞争力必须加大技术创新投入,改变传统财务管理模式,创新和调整财务管理措施和方法,彻底摒弃粗放的企业发展方式,完善财务风险管理,加强经营战略谋划,整合各类管理创新资源要素,紧扣高质量发展要求,提升财务管理质量和管理水平,才能实现中小型制造业企业持续高质量发展。

三、中小型制造业企业财务管理存在的问题

（一）财务管理体系不完善

中小型制造业企业企业需要设定科学的管理体系进行管理,降低人为因素的影响,实现企业财务管理效率和质量的提高。由于缺乏健全完善的财务管理制度体系,管理职责的分配不够明确具体,内控制度不健全、全面预算管理制度不完善, 在实际的运营过程中过分偏重于制造成本的控制, 对于技术性创新研发支出及科研性人员支出等方面重视不足, 没有正确显现成本所形成的效益及影响企业效益的各项因素, 加重了企业资源分散程度,财务管理作为一个完善的管理体系在企业实际运营中没有得到充分发挥。

（二）发展资金不足,融资困难

高质量发展要求中小型制造业企业要不断加大制造装备的升级、技改以及扩大生产、对外投资等,这些战略布局都需要大量资金的支持, 另外中小制造业企业正常生产经营也需要有足够的流动资金垫支, 并且保持资金的良性循环, 还要有一定的资金来应对可能发生的各种风险影响。中小型制造业企业的发展困境,主要来自于融资问题,普遍面临着资金紧张、融资难、融资成本高、融资渠道单一、融资程序繁琐、需时过长等问题。内源性融资受限于自身营业能力,资本积累有限,需中小型制造业企业要的大部分资金来源于外源融资。国家层面对中小型制造企业关注点仍然不足,政策上仍需要加大支持,资本市场更多的是针对国有企业和规模以上企业对中小型制造业企业支持力度不足。

（三）财务人员素质偏低管理效率低

目前中小型制造业企业的财务人员素质偏低, 财务管理意识还相对比较淡薄, 直接影响到财务工作的质量和工作效率。高质量发展经济发展,要求企业的财务管理工作不仅仅是对过去交易事项进行记录、确认、计量,更要从专业性角度对企业的经营管理进行计划、控制、预测、分析与决策。因此,提高财务管理意识、提升财务管理人员素养与技能提高财务管理效率变得越来越重要。

（四）预算管理不完善,风险管理不全面

预算管理、风险管理是中小型制造业企业加强内部管理控制十分重要的方法。但是,根据相关调查,中小型制造业企业普遍出现财务预算管理工作落实不到位, 缺乏企业战略导向,预算编制过于随意,预算编制流程不科学,执行考核不完善等问题。同时,中小型制造业企业在风险管理方面,缺少健全的风险管理体系,风险管理方法不科学,没有构建正确反映财务风险的各项指标,风险分析数据获取不全等问题。风险管理意识不足,风险管理问题作为企业财务管理的核心内容,对企业经营状况、经营决策可能引发的财务风险防范不足, 不能有效化解面临的财务风险,促进企业保持良好的经营状态,从而让企业陷入发展危机中, 不能做到在激烈的市场竞争环境下可持续发展。

四、高质量发展下加强中小型制造业企业财务管理对策

（一）完善中小型制造业企业财务管理体系

中小型制造业企业要达到高质量发展要求, 必须有与之匹配能够实现高质量运行的创新性财务管理体系,充分评估内外部环境条件,科学制定财务管理规划,建立健全各项财务管理制度, 使企业财务管理体系真正建立起来。满足高质量发展要求的中小型制造业企业财务管理体系应该包括财务战略、财务方针、财务目标、财务管理环境、营运资金管理、投融资决策等要素构成,要结合中小型制造业企业具体发展阶段、具体发展状况制订各项具体措施,层层分解财务管理目标,细化明确到具体责任人,还要建立完善的财务管理绩效考核制度,通过及时的检查及纠正, 对每一个分目标实行分期控制、严格把关、与时俱进,不断促进财务管理体系的有效运行,并在运行中不断得到改进。

（二）采取多种融资方式拓展融资渠道

高质量经济发展要求中小型制造业企业必须不断进行技术创新,不断进行生产装备的提档升级,实现智能制造。实现中小型制造业企业高质量发展的过程当中最为重要一点就是要具备充足的资金,良好的融资渠道,充足的资金是中小型制造业企业健康发展、快速发展的基石。一要有效地拓展融资渠道,扩大企业的资金来源,不仅仅可以采取向银行贷款还可以通过融资租赁等诸多方式实现融资；政府应当给予中小型制造业企业一定政策扶持,完善配套法规与政策体系、建立中小企业扶持基金、建立满足高质量发展要求的全新融资体系；资本市场加大对中小型制造业企业支持力度, 金融机构主动与中小型制造业企业互动,利用互联网大数据,沟通信息充分畅通,合理控制风险,满足创新资金需求。

（三）增强财务管理意识,提高财务人员素质提升财务管理效率

实现以高质量发展为动力, 以高质量发展为取向,中小型制造业企业必须有大量的具有专业技术能力与综合素养财务管理人才,能不断创新财务管理方法、财务管理方式, 特别是能运用当今日益发展的信息技术全面提升财务管理技术能力,实现财务管理的高质量运行,为企业的高质量发展提供科学的财务支撑。一方面,要提升财务管理意识,注重财务管理人才挖掘与培养,使他们能够掌握过硬的前言的专业化技能与知识理论, 具备创新能力,能够运用互联网大数据获取信息、运用信息、分析信息,为企业提供有力的财务管理数据, 实现财务管理工作的有效性,提升中小型制造业企业决策的有效性；另一方面要建立激励考核机制,表现优秀者给与奖励,激发调动其工作主动性,提升财务管理人员原则性与责任心,保持诚信的工作态度,有序开展财务管理工作,强化财务管理人员职业素养。

（四）完善预算管理,加强全面风险管理

预算管理既可以有效提升企业内部管理能力, 具有战略价值导向与牵引性, 中小型制造业企业要以高质量发展为导向,制定具有可操作性的发展战略,建立健全的全面预算管理体系。首先,可以成立预算管理委员会,由高级管理者进行组织、审批、协调等全面预算各项工作,并设立监督委员会,明确企业中各部门的权限与职责,对预算管理工作的运行进行有效监督、考核、控制。还要进行宣传培训,增强预算管理的意识,增加员工积极参与全面预算管理的信心。财务管理的重点在于风险防控,中小型制造业企业高质量发展,更要加强对风险防控,加强全面风险管理。财务管理风险对于高质量发展危害最大,既包括自身的财务风险, 也包括与外部组织经济往来风险,应建立财务风险预警系统,在财务管理过程中,必须依法运行、合规执行,对财务管理活动应进行全过程、全实时动态监督,最大限度地预防风险,同时一旦产生了风险后应能够及时纠正,防止出现失控,将损失降低到最小程度,确保企业财务管理的安全性。

五、结语

改革开放40 余年,中国中小型制造业企业发展取得了快速发展, 但在全球化竞争的格局中整体仍处于价值链的中低端,面对“前后夹击”,中小型制造业企业必须以高质量发展为动力,有效克服财务管理存在的问题,通过完善财务管理体系、拓展融资渠道、增强财务管理意识、提高财务人员素质、完善预算管理、加强全面风险管理等措施来不断提高财务管理工作质量与效率, 为高质量发展提供有力支撑。