建筑施工企业集团资金运作风险管理与控制探讨

2019-07-13朱中勇

中国乡镇企业会计 2019年12期

朱中勇

前言：建筑施工企业集团的资金运作存在资金量巨大、资金回收周期长、支付对象众多等非常显著的特点，加上建筑行业本身需要受到国家宏观条件的限制，在发展中受外部经济环境因素影响较大，企业资金运作中存在很多的风险因素。对此，建筑施工企业必须以高度重视资金运作风险的管理与控制，以保障自身的资金安全。

一、建筑施工企业集团资金运作具体情况

从集团公司整体的角度，资金运作可以采用的模式多种多样，比较常见的有内部银行、财务公司等模式，这些资金运作模式的合理运用，能够帮助建筑施工企业集团切实提升自身的资金管理效率，有效降低资金风险。从分公司的角度，其本身的资金运作权限会在一定程度上受到集团内部治理模式的影响，不过从总体来看，集团公司与分公司之间的财务关系可以借助不同的方式进行调节，一是授权控制，在集团内部对分公司能够自主决定的事项进行明确，分公司在授权范围内，结合自身实际情况进行资金运作和管理；二是预算管理，对于建筑施工企业集团而言，借助预算管理，可以对每一个分公司在经营管理活动中的预算指标进行明确，以此来实现对于分公司财务的有效管控；三是会计核算，建筑施工企业集团需要就下属子公司的财务状况进行管理监督，提升控制的有效性；四是审计监督，通过财务审计的方式来保证分公司资金的合理运作，符合法律法规和相关制度的要求。

从项目部的角度，一般都会采用单独的核算制度，借助施工图纸等相关资料，编制相应的项目预算，严格依照预算执行，在预算执行过程中，对于存在的闲置资金，应该做好合理利用，提升资金使用效率。通过这样的方式，项目部具有资金使用、资金回收环节的自主权和决策权，而资金拨付和调配则交由集团相关部门进行统一处理，能够切实保证资金安全。

二、建筑施工企业集团资金运作风险

一是集团公司整体，其不仅需要面临一般性的资金管理风险，如招投标过程中投标保证金的及时回收，中标后履约保证金支付的方式（保函）与及时回收，开具承兑汇票风险敞口，以及公司现金流的持续性等，还需要面对一些具备行业特性的风险，例如，企业运营中，可能会将公司资质借给其他企业挂靠，这样的运作模式虽然能够为企业带来额外收益，但是也容易导致集团企业遭遇新的风险，如应收账款难以顺利收回等；二是分公司，分公司本身有着较大的资金运作权限以及相对完善的财务管理制度，能够在一定程度上降低风险发生的概率，但是并不能做到完全消除，对于建筑施工企业集团下属分公司，在开展资金运作的过程中，除了常见的融资风险，还可能遇到一些特殊风险，例如，在签订相关工程施工合同时，可能会采用公司-个人的资金往来模式，但是在这种情况下，很多时候资金的拨付并不能依照工程项目的质量与进度要求实现，一旦出现违约问题，由于个体承包商本身较弱的支付能力，分公司将无法保障整体利益，引发相应的资金风险；三是项目部，如果对比建筑施工企业集团，项目部无论是管理制度的完备性还是财务人员的专业性都远远不如，资金运作面临的风险也更大。

对建筑施工企业集团资金运作风险的成因进行分析，一是企业缺乏完善的治理结构和内部控制制度，或者没有对其进行有效落实，导致制度沦为了表面形式；二是财务人员专业素质欠缺，缺乏风险识别能力和重大风险处置能力，无法对资金运作中存在的风险进行有效预警和处理；三是建筑施工企业运作中涉及的资金数额巨大，资金回收周期长，如果遇到重大事件，导致建设方无法按时履行合约，可能会出现资金链断裂的情况；四是土地国有使得建筑施工企业在开展工程项目建设的过程中，容易受到国家宏观调控的影响，而市场经济环境下，劳动力成本的增大也使得建筑施工企业容易受到外部市场的冲击，影响企业的资金运作。

三、建筑施工企业集团资金运作风险管理与控制

1.完善内部控制制度

一是应该依照相关规定，从企业自身的实际需求出发，制定完善细化可操作性的内部控制制度体系，依照信息化要求，参考工程建设的特点，保证内控控制的有效性；二是应该做好必要的监督管理，推动内部控制制度的有效落实。从建筑施工企业集团的角度，应该健全内部监督机制，通过专项监管职能，对集团内部重大资金活动进行监督，配合日常持续监督来促进资金风险的降低。

2.强化资金运作监管

对于建筑施工企业集团而言，总公司与分公司，分公司与项目部之间都可以看做是委托代理的关系，但是如果从集团整体层面分析，因为存在较多的中间环节，想要对资金运作风险进行有效化解，就必须对公司治理结构进行完善，设置专门的委员会，做好相应的信息管控，帮助建筑施工企业有效避免信息不畅引发的风险。借助会计委派制度，施工企业集团还能够进一步强化资金运作监管，对风险进行有效控制。

3.完善内部资金管控

一是应该成立专门的组织机构，做好集团公司、分公司和项目部资金运作情况的研究监管，充分了解市场环境变化对于资金运作产生的影响，为施工企业集团提出有效建议；二是应该借助信息化技术，实现集团公司、分公司和项目部之间的信息沟通交流，对需要及时汇报的事项进行明确，确保在出现重大事项时，能够及时启动应急机制，尽可能降低资金运作风险。

4.构建财务共享中心

财务共享服务中心是一种新的会计与报告业务管理模式，能够将不同国家和地区的实体会计业务在共享服务中心平台进行记录，从而确保会计记录和会计报告的规范性，也减少了会计岗位的设置，节约了人工成本。建筑施工企业集团可以建立财务共享中心，实现对于资金的统一管理，以此来防范资金运作风险，保障资金安全。具体来讲，一是应该做好系统开发，定期就系统效能进行检查评估，为资金的运作管理和集中结算保驾护航；二是应该强化预算管控，做好统一预算和统筹安排，对相关流程进行估化，提升资金预算管理的水平和效益；三是应该加快标准化项目，对财务共享中心的工作流程进行优化，制定统一标准防范资金运作风险。